文/楊靜

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鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制要點(diǎn)研究

文/楊靜

摘要：當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人們生活水平越來越高，對出行工具的需求也越來越多樣化，而鐵路作為人們出行最主要的交通渠道之一，不僅要適應(yīng)時代的發(fā)展，而且在財務(wù)會計管理方面也要加大管理力度，適應(yīng)時代發(fā)展需求的同時，能夠從根本上提高鐵路企業(yè)的發(fā)展，本文針對鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制要點(diǎn)進(jìn)行分析和研究。

關(guān)鍵詞：鐵路；財務(wù)會計管理；內(nèi)部控制

鐵路財務(wù)會計管理要不斷的適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，不斷的樹立新目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)現(xiàn)代化管理的同時，能夠更好的推動鐵路企業(yè)自身的發(fā)展。鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制是鐵路企業(yè)在經(jīng)營過程中最重要的組成部分之一，鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制不僅要有效的控制鐵路企業(yè)的一系列財務(wù)活動，而且要對鐵路企業(yè)的財務(wù)活動進(jìn)行有效制約，在減少鐵路企業(yè)經(jīng)營成本的同時，能夠為鐵路企業(yè)創(chuàng)造更加豐厚的利益。加強(qiáng)鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制，不僅能夠提高鐵路財務(wù)會計自身的管理，而且能夠促進(jìn)鐵路企業(yè)綜合實(shí)力的有效提高，從而推動我國鐵路企業(yè)的長期健康發(fā)展。

一、鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制

（一）鐵路財務(wù)會計管理內(nèi)部控制的原理

鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制在實(shí)際操作過程中，有需要遵循的原則主要包括：重要性原則、全面性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則、制衡性原則這五個方面。重要性原則：在鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制中，管理者要明確在經(jīng)營活動當(dāng)中事情的大小、重要與否，鐵路企業(yè)的經(jīng)營活動是內(nèi)部控制的重要依據(jù)之一，只有確立經(jīng)營活動的重要與否，才能有效的實(shí)行內(nèi)部控制；全面性原則，在鐵路企業(yè)發(fā)展以及經(jīng)營的過程中，要注重整個企業(yè)的發(fā)展，不能光顧忌眼前的利益，要顧全大局，內(nèi)部控制制度要貫穿到整個經(jīng)濟(jì)活動的方方面面；適應(yīng)性原則，鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制要隨著市場環(huán)境而及時作出相對應(yīng)的調(diào)整工作，要結(jié)合市場的發(fā)展來制定符合鐵路企業(yè)自身的發(fā)展計劃；成本效益原則，創(chuàng)造利益是鐵路企業(yè)的根本運(yùn)營目的，所以內(nèi)部控制要嚴(yán)格控制成本，從而有效的提高鐵路企業(yè)的經(jīng)營效益；制衡性原則，鐵路企業(yè)各個部門之間要形成良好的互相制約的狀態(tài)，不僅能夠督促他人，又能完善自己，這樣才能促進(jìn)內(nèi)部控制工作順利的進(jìn)行［1］。

（二）鐵路財務(wù)會計管理內(nèi)部控制的作用

鐵路財務(wù)會計管理內(nèi)部控制最主要的作用就是要起到一個監(jiān)督性的作用，對鐵路企業(yè)當(dāng)中的一些管理制度進(jìn)行及時的調(diào)節(jié)和制約，保證企業(yè)各個部門都盡職盡責(zé)的同時，不斷的提高企業(yè)自身的管理水平，控制企業(yè)的成本流出，為鐵路企業(yè)的未來發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)和有效的控制力。

二、鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制的問題

當(dāng)前，在信息技術(shù)的快速發(fā)展影響下，鐵路財務(wù)會計管理內(nèi)部控制也在社會環(huán)境的影響下發(fā)生變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制大多數(shù)是以人員各司其職的形式來實(shí)行，但是在社會環(huán)境的影響下，逐漸轉(zhuǎn)變成為系統(tǒng)授權(quán)管理，這樣在一定程度上可以真正的實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的管理［2］。另外，在數(shù)據(jù)方便的處理上也跟以前大不相同，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理一般是靠專業(yè)人員的人工處理，但是當(dāng)前在網(wǎng)絡(luò)科技的發(fā)展下，逐漸將人工錄入數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為利用會計軟件來輸入數(shù)據(jù)即可，不僅能夠有效的提高鐵路財務(wù)會計的相關(guān)工作效率，而且能夠減少人為記錄數(shù)據(jù)產(chǎn)生的一些失誤，更加利于保存。

雖然現(xiàn)代化的管理模式為鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制提供了很多便利的條件，但是針對內(nèi)部會計數(shù)據(jù)的安全問題也值得我們加以重視，當(dāng)前應(yīng)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來處理一些會計帳目，但是網(wǎng)絡(luò)自身就具有開放性的特點(diǎn)，利用網(wǎng)絡(luò)來管理鐵路財務(wù)會計的相關(guān)數(shù)據(jù)，如果一旦受到病毒的侵入或者是黑客的攻擊，那么數(shù)據(jù)將面臨重大丟失的危機(jī)，所以內(nèi)部會計控制的安全問題是當(dāng)前急需控制解決的問題之一，需要加強(qiáng)力度，將安全問題所帶來的安全隱患降低到最小，保證鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制工作能夠順利展開和進(jìn)行。

三、針對鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制提出的對策

（一）針對內(nèi)部會計控制制度的優(yōu)化策略

制度的不斷改進(jìn)和完善是能夠有效對鐵路企業(yè)內(nèi)部控制形成保障的必要因素之一，鐵路企業(yè)要將我國當(dāng)前的發(fā)展情況進(jìn)行分析，制定出符合我國鐵路企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，并在實(shí)踐當(dāng)中不斷的對其進(jìn)行完善和優(yōu)化，規(guī)范的制度不僅能夠約束相關(guān)操作人員，而且能夠促進(jìn)我國鐵路企業(yè)往規(guī)范性的管理方向發(fā)展。

另外，企業(yè)當(dāng)中的每一個部門既是獨(dú)立的、又是相互協(xié)作的，所以要建立健全責(zé)任分明管理制度，讓每一個部門都形成相互作用、相互監(jiān)督的存在關(guān)系，要明確各個部門的具體責(zé)任，將自己負(fù)責(zé)的區(qū)域、工作都掌握了解清楚，才能有效的展開工作［3］。內(nèi)部會計控制制度的不斷優(yōu)化和完善，體現(xiàn)的方面比較廣泛，比如加強(qiáng)資金收入和支出的管理，對支付審批流程要更加嚴(yán)格和按照規(guī)章流程進(jìn)行審批工作；比如對實(shí)際物品的管理和內(nèi)部控制，要專門的人員來對其進(jìn)行記錄；對采購部門的規(guī)范化制度也要不斷的進(jìn)行完善等等，從每一個部門著手，從而實(shí)現(xiàn)全方面的內(nèi)部會計控制制度優(yōu)化管理。

（二）加強(qiáng)工作人員素質(zhì)培養(yǎng)

在鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，最重要的一個因素就是工作人員，無論是系統(tǒng)方面還是制度的完善工作都離不開工作人員的貫徹落實(shí)，所以要對工作人員實(shí)行職責(zé)分明制度，將員工安排在適合自己的崗位之后，對其應(yīng)該負(fù)責(zé)的內(nèi)容和管理權(quán)限進(jìn)行詳細(xì)的說明，讓工作人員明確自己的責(zé)任，這樣工作人員在開展工

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