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        房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃及風險防范

        2016-01-01 03:00:39朱豐博
        財會學習 2016年1期
        關鍵詞:稅收籌劃房地產(chǎn)風險

        文/朱豐博

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        房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃及風險防范

        文/朱豐博

        摘要:本文就現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃中存在的主要風險進行了論述,并以此為基礎深入探尋了風險防范的方法,旨在為業(yè)界人士提供一定的參考。

        關鍵詞:房地產(chǎn);企業(yè);稅收籌劃;風險

        對于房地產(chǎn)行業(yè)來說,一般在投資活動進行的初期就要做好稅收籌劃工作,由于稅收政策政策規(guī)范的變化比較大,而且外部客觀環(huán)境會受到市場的影響而發(fā)生波動,導致稅收籌劃的不穩(wěn)定性比較大,增加了風險因素,本文將對其進行簡單分析。

        一、房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃的風險分析

        (一)方案風除

        所謂的方案風險是由于個體的實力的不同以及知識儲備結構的不同,使得籌劃工作者所做的設計在可實施性上表現(xiàn)出不同的特點,具有很大的不可預知性。在這種情況下,設計人員不但要有專業(yè)的技術素養(yǎng),同時要緊跟國家政策的發(fā)展變化及信息數(shù)據(jù)庫的變更。要是設計工作人員自身素質低下,就會導致規(guī)劃方案缺乏可實施性;無法適應企業(yè)具體發(fā)展所需;很有可能會與當下的政策制度嚴重背離。在這種情況下,設計方案的風險性自然會升高。

        (二)政策風險

        所謂的政策風險主要是講通過國家政策節(jié)稅進行稅收籌劃工作時所要應付的風險。該種類型的風險主要針對目標是相關政策制度的科學與否。通常情況下是因為方案設計者沒能對相關政策法規(guī)的內容進行正確的理解和把握而引起的,意識不到一些行為是觸犯法律規(guī)定的。該種風險的出現(xiàn)是因為相關政策規(guī)范的不穩(wěn)定性,它會隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展步伐以及市場競爭趨勢而被不斷調整,過去合法的內容條例,經(jīng)過一段時間有可能變得不合法而被調整或者取締,在這種情況下,各類風險因素便產(chǎn)生了。

        (三)執(zhí)法風險

        只有在相關稅法制度的領域內進行的稅收籌劃才具有一定的意義,這就要求我們必須要符合一定的標準要求。在我國,法規(guī)制度的制定權歸稅務部門所有,因此,必須獲得執(zhí)法部門的許可,該類稅收籌劃才具有合法性。在具體的實踐活動中由于提出的尺度規(guī)范不一樣,原本符合法律規(guī)范的籌劃活動很有可能會被判定為違法活動,在這種情況下執(zhí)法風險便開始產(chǎn)生。同樣的籌劃活動,完全有可能會由于執(zhí)法工作者的素質不同而被作出不一樣的判定,影響整個稅收籌劃工作的結局。

        (四)操作風險

        在眾多的特征里面,時刻與法律密切相關是稅收籌劃活動的重要特點,但是國內稅收法規(guī)有很多需要澄清的方面,甚至一些規(guī)范條例之間矛盾重重,導致正確把握這些規(guī)范條列具有一定的難度,即便是很多專業(yè)人員也很難弄明白,在這種情況下稅收籌劃的風險性就會加大,這一點可以從稅收優(yōu)惠政策的運用和落實上體現(xiàn)出來。

        (五)經(jīng)營風險

        在一定的法律規(guī)范領域內進行的稅收籌劃符合法律條例標準,具有可持續(xù)發(fā)展性。制定的稅收法規(guī)條例,在為該項活動提供保障的同時,也造成了很多束縛,比方說,具體位置、具體范圍領域以及運營活動的期限等等,這些都會對企業(yè)正常運行產(chǎn)生很大的影響。如果在企業(yè)后續(xù)的運營中,生產(chǎn)活動出現(xiàn)了變動,與預期的發(fā)展目標嚴重背離,那么稅收優(yōu)惠的可能性將會消失,最終使得籌劃活動無法正常進行,反而會導致稅收負擔的增加。

        二、預防風險的方式

        (一)積極尋求稅務機關的支持與幫助

        對于一個國家來說,稅收征管權的部門具有一定唯一性,該部門負責對納稅人的疑問進行解答,引導納稅人積極納稅,另外還要負責對相關制度的咨詢給以詳細回答。負責稅收籌劃的工作者如果在規(guī)劃方案的環(huán)節(jié)中,對相關法規(guī)條例沒能做到深入理解,就必須要想方法是向稅務執(zhí)法機關獲得幫助,通過詳細的咨詢,讓稅務工作者對各類違法活動進行判斷。由于地域條件不同,征管形式就存在明顯的不同,所以地方稅收執(zhí)法機關掌握一定的自主裁量權。所以,具備專業(yè)的財務會計知識,明確各項法規(guī)政策是每一個稅收籌劃工作者必須具備的基本素養(yǎng),應該加強與稅務部門之間的溝通聯(lián)系,以獲得更多的幫助,這是每一個稅收籌劃工作者的需求。

        (二)借助“外腦”

        在人才選撥方面,要提高標準要求,注重聘用人員的資歷,從根本上確保稅收籌劃的權威性和可靠性。一些經(jīng)驗技術水平不合格的在職人員,應該聘請稅收籌劃專家給予相應的指導與幫助,從而確保稅收籌劃更加科學合理化,將各項方案政策落實,以控制籌劃的風險損失。

        (三)實現(xiàn)稅收籌劃與稅法、政策同步

        為了對國內房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃進行規(guī)范化約束,必須制定相應的的稅法與國家規(guī)范條例,才能達到對房地產(chǎn)市場的管理與監(jiān)控,為行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供基本的保障。所以,在相關稅收籌劃方案制定的過程中,先要對相關的稅法和法規(guī)條例進行了解,在此基礎上制定不同的納稅規(guī)劃,選擇最佳方案,制定出相應的策略。另外,稅法與相關政策常會隨著市場的發(fā)展變化發(fā)生變動,因此,在具體的執(zhí)行過程中,必須要對相關政策體系進行調整,促進方案規(guī)劃體系的不斷完善。

        (四)健全會計核算制度

        房地產(chǎn)企業(yè)要想變得合理合法化,必須依靠健全的會計核算制度體系,其這一結構體系的完整與否對整個收稅籌劃工作的開展效果產(chǎn)生決定性的影響。首先,該類產(chǎn)業(yè)的會計核算數(shù)據(jù)是稅收籌劃工作實現(xiàn)科學化合理化的重要標準,同時又為稅務審核工作提供依據(jù);另外,健全的會計核算體系也能為產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中的稅收籌劃工作提供一定的數(shù)據(jù)基礎;最后,該行業(yè)必須不斷的加大力度,做好各類監(jiān)管工作,才能確保會計核算工作的有效開展。

        三、結語

        總而言之,稅收籌劃活動中的各類風險是無法徹底規(guī)避的,不夠我們可以利用一定的措施加以預防。面對風險,必須要做好提前分析研究,找到原因,制定切實可行的應對方針策略,在不觸犯法律條例的基礎上,實現(xiàn)風險損失的控制。這樣才能實現(xiàn)稅收籌劃的目標,提高稅收籌劃的效率。

        參考文獻:

        [1]金仁海. 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃及風險管理研究[D].山東大學,2012.

        [2]陳子豪. 稅收籌劃風險問題研究[D].暨南大學,2013.

        [3]孫宇陽. 我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃管理問題研究[D].吉林大學,2013.

        [4]李壽山. 新時期房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風險及防范的綜合分析[J]. 商,2013,04:227-228.

        (作者單位:山東高速城市建設投資有限公司)

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