文/蘇曼沙

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新形勢下施工企業(yè)稅收籌劃工作的開展與落實

文/蘇曼沙

摘要：基于當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，我國建筑施工企業(yè)在迎來嶄新發(fā)展機遇的同時，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，在實際參與行業(yè)市場競爭的過程中，要想不斷提升自身的經(jīng)濟效益與競爭實力，就需要提升自身的管理水平，強化成本控制。而實現(xiàn)稅收籌劃工作的完善落實，則能夠為施工企業(yè)降低稅收成本、提升自身的利潤空間提供保障。本文基于新形勢下，在探討施工企業(yè)稅收籌劃工作開展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，為如何實現(xiàn)這一工作內(nèi)容的完善開展與落實提出了對策。

關(guān)鍵詞：新形勢下；施工企業(yè)；稅收籌劃工作；開展與落實

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一，在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，對于建筑施工企業(yè)而言，在實現(xiàn)現(xiàn)代化管理體制改革的過程中，企業(yè)需要在完善落實財務(wù)會計管理工作的基礎(chǔ)上，強化稅收籌劃工作的重視程度，以確保企業(yè)及時掌握自身稅收情況，并在合理降低稅收的基礎(chǔ)上，提升自身的經(jīng)濟效益，進而強化企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。然而，在實際稅收籌劃工作的過程中，由于尚未明確自身經(jīng)營特點與稅收籌劃工作的關(guān)聯(lián)性，致使稅收籌劃工作開展落實不到位。

一、施工企業(yè)經(jīng)營特點與稅收籌劃間所存在的關(guān)聯(lián)性分析

在施工企業(yè)中，基于施工項目本身的特殊性，相應(yīng)經(jīng)營管理呈現(xiàn)出了自身的特點，而這一特點的存在使得稅收籌劃工作也就具備一定的特殊性，二者本身存在著一定的關(guān)聯(lián)性。具體而言，所呈現(xiàn)出的聯(lián)系為：第一，建筑施工企業(yè)是以施工項目的經(jīng)營來實現(xiàn)利潤的獲取的，而施工項目一般都是投資較大，因此，相應(yīng)的稅收額也就比較高，實現(xiàn)稅收籌劃工作的合理開展不僅關(guān)系到了企業(yè)眼前的經(jīng)濟效益，同時也影響到了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。第二，施工項目是施工企業(yè)所經(jīng)營產(chǎn)品類型，但是這一產(chǎn)品的生產(chǎn)周期長，項目施工過程中所面臨的影響因素較為復雜，當稅收政策在產(chǎn)品生產(chǎn)的周期內(nèi)發(fā)生變動，相應(yīng)的稅收籌劃工作就會因此而受到影響。第三，對于施工企業(yè)而言，很多施工項目都屬于異地項目，因此，以相應(yīng)組織形式來實現(xiàn)稅收籌劃，則相應(yīng)籌劃空間隨之得到了拓展，但是，相應(yīng)的風險隱患問題也隨之凸顯。第四，基于施工業(yè)務(wù)形式的多樣性特點下，相應(yīng)的納稅義務(wù)也就存在著不同，因此，落實到具體稅收籌劃工作上，也就使得這一工作呈現(xiàn)出了相應(yīng)的特點。通過如上分析能夠看出，對于施工企業(yè)而言，在落實稅收籌劃工作的過程中，需要根據(jù)結(jié)合自身的經(jīng)營特點來實現(xiàn)這一工作的落實。

二、當前施工企業(yè)稅收籌劃工作開展的現(xiàn)狀與所呈現(xiàn)出的問題

在我國的建筑行業(yè)市場中，施工企業(yè)需要按照當前的行業(yè)相應(yīng)稅收法的規(guī)定，承擔起納稅的義務(wù)，繳納營業(yè)稅、增值稅等多項稅務(wù)內(nèi)容，而要想實現(xiàn)稅收籌劃效益的最大化，則就需要對所應(yīng)繳納的稅種進行全方位的考慮與分析。然而，從目前我國施工企業(yè)稅收籌劃工作開展的現(xiàn)狀看，企業(yè)過于強調(diào)這一工作的經(jīng)濟效益性，基于對該項工作的理解存在偏差，致使稅收籌劃工作的作用適得其反，影響到了企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。與此同時，基于施工異地項目比較多，因此，在實際落實這一工作的過程中，也面臨著重重的阻礙，相應(yīng)稅收籌劃工作的效果差。

三、新形勢下施工企業(yè)稅收籌劃工作實現(xiàn)完善開展與落實的有效對策

(一)所得稅籌劃的具體開展與落實

對于異地施工項目，施工企業(yè)需要以獲得外地經(jīng)營證明為前提，如果缺少這一前提，項目所在地的稅務(wù)部門會進行所得稅征稅，征稅額是按照營業(yè)額的百分之二進行的；同時，基于現(xiàn)行的稅收制度下，相應(yīng)稅收征管系統(tǒng)并未實現(xiàn)跨區(qū)域的聯(lián)網(wǎng)，因此，項目的所繳納的稅務(wù)無法在相應(yīng)主管部門系統(tǒng)中進行顯示?；谶@一背景下，施工企業(yè)在實際落實稅務(wù)籌劃的過程中，則需要在簽訂項目合同后，就去獲取相應(yīng)的經(jīng)營證明，將相關(guān)資料收集整理后進行上報，通過在當?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)中進行備案，以避免多繳納百分之二的所得稅。在此基礎(chǔ)上，對于施工單位而言，所涉及到的各項采購發(fā)票憑證中，客戶名稱需要與公章是一致的，所有涉及到成本與收入的發(fā)票都需要加蓋公章后才能夠生效，進而確保不發(fā)生重復列入的項目，以實現(xiàn)對所得稅的合理籌劃，實現(xiàn)所得稅籌劃效益的最大化。

(二)營業(yè)稅稅收籌劃工作的開展與落實

在實際落實這一稅收籌劃內(nèi)容的過程中，則需要針對如下具體事項來進行科學的規(guī)劃與完善的開展落實：

1.施工企業(yè)直接采購項目的稅收籌劃

對于采購材料，要求施工企業(yè)在實際開展稅收籌劃工作的過程中，要在與材料供應(yīng)商達成協(xié)議并簽訂合同時，需要針對“包工包料”這一內(nèi)容進行明確，指定完善的條款內(nèi)容，如果涉及到施工企業(yè)自行采購內(nèi)容，則需要將其完善的加入到合同內(nèi)容中，在此基礎(chǔ)上，需要這一費用內(nèi)容列入到營業(yè)額中，計為稅金的一部分，同時可以考慮集中采購，建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，與有實力的供應(yīng)商簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，進而降低采購成本，保證發(fā)票的取得。

2.分包營業(yè)額的稅收籌劃

依據(jù)暫行的相關(guān)條例，相應(yīng)的營業(yè)額則是作為納稅人的施工企業(yè)，分包項目后所獲得的總價款項，將所需支付的分包費用進行扣除所剩余的資金。在此過程中，如果承包方與建設(shè)單位間簽訂了相應(yīng)的工程安裝承包合同，就需要交納相應(yīng)的營業(yè)稅，但是，如并未簽訂這一合同的話，則就算作是勞務(wù)施工，所以就不要交納相應(yīng)的營業(yè)稅(現(xiàn)在勞務(wù)的稅率高于建安稅率，營改增后并沒確定勞務(wù)怎么抵扣)。通過這一籌劃內(nèi)容，能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的經(jīng)濟效益。

3.合同稅款約定下稅收籌劃工作的開展與落實

在建筑施工項目企業(yè)中，在進行項目承包施工這一內(nèi)容時，很多施工企業(yè)為了實現(xiàn)對成本投入的有效控制，就會與相應(yīng)的投資方間簽訂相關(guān)合同，其這一合同不含稅，基于這一合同下，對于施工企業(yè)而

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