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        新形勢下施工企業(yè)稅收籌劃工作的開展與落實

        2016-01-01 03:00:39蘇曼沙
        財會學習 2016年1期
        關(guān)鍵詞:新形勢下施工企業(yè)

        文/蘇曼沙

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        新形勢下施工企業(yè)稅收籌劃工作的開展與落實

        文/蘇曼沙

        摘要:基于當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下,我國建筑施工企業(yè)在迎來嶄新發(fā)展機遇的同時,也面臨著巨大的挑戰(zhàn),在實際參與行業(yè)市場競爭的過程中,要想不斷提升自身的經(jīng)濟效益與競爭實力,就需要提升自身的管理水平,強化成本控制。而實現(xiàn)稅收籌劃工作的完善落實,則能夠為施工企業(yè)降低稅收成本、提升自身的利潤空間提供保障。本文基于新形勢下,在探討施工企業(yè)稅收籌劃工作開展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,為如何實現(xiàn)這一工作內(nèi)容的完善開展與落實提出了對策。

        關(guān)鍵詞:新形勢下;施工企業(yè);稅收籌劃工作;開展與落實

        稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一,在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下,對于建筑施工企業(yè)而言,在實現(xiàn)現(xiàn)代化管理體制改革的過程中,企業(yè)需要在完善落實財務(wù)會計管理工作的基礎(chǔ)上,強化稅收籌劃工作的重視程度,以確保企業(yè)及時掌握自身稅收情況,并在合理降低稅收的基礎(chǔ)上,提升自身的經(jīng)濟效益,進而強化企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。然而,在實際稅收籌劃工作的過程中,由于尚未明確自身經(jīng)營特點與稅收籌劃工作的關(guān)聯(lián)性,致使稅收籌劃工作開展落實不到位。

        一、施工企業(yè)經(jīng)營特點與稅收籌劃間所存在的關(guān)聯(lián)性分析

        在施工企業(yè)中,基于施工項目本身的特殊性,相應(yīng)經(jīng)營管理呈現(xiàn)出了自身的特點,而這一特點的存在使得稅收籌劃工作也就具備一定的特殊性,二者本身存在著一定的關(guān)聯(lián)性。具體而言,所呈現(xiàn)出的聯(lián)系為:第一,建筑施工企業(yè)是以施工項目的經(jīng)營來實現(xiàn)利潤的獲取的,而施工項目一般都是投資較大,因此,相應(yīng)的稅收額也就比較高,實現(xiàn)稅收籌劃工作的合理開展不僅關(guān)系到了企業(yè)眼前的經(jīng)濟效益,同時也影響到了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。第二,施工項目是施工企業(yè)所經(jīng)營產(chǎn)品類型,但是這一產(chǎn)品的生產(chǎn)周期長,項目施工過程中所面臨的影響因素較為復雜,當稅收政策在產(chǎn)品生產(chǎn)的周期內(nèi)發(fā)生變動,相應(yīng)的稅收籌劃工作就會因此而受到影響。第三,對于施工企業(yè)而言,很多施工項目都屬于異地項目,因此,以相應(yīng)組織形式來實現(xiàn)稅收籌劃,則相應(yīng)籌劃空間隨之得到了拓展,但是,相應(yīng)的風險隱患問題也隨之凸顯。第四,基于施工業(yè)務(wù)形式的多樣性特點下,相應(yīng)的納稅義務(wù)也就存在著不同,因此,落實到具體稅收籌劃工作上,也就使得這一工作呈現(xiàn)出了相應(yīng)的特點。通過如上分析能夠看出,對于施工企業(yè)而言,在落實稅收籌劃工作的過程中,需要根據(jù)結(jié)合自身的經(jīng)營特點來實現(xiàn)這一工作的落實。

        二、當前施工企業(yè)稅收籌劃工作開展的現(xiàn)狀與所呈現(xiàn)出的問題

        在我國的建筑行業(yè)市場中,施工企業(yè)需要按照當前的行業(yè)相應(yīng)稅收法的規(guī)定,承擔起納稅的義務(wù),繳納營業(yè)稅、增值稅等多項稅務(wù)內(nèi)容,而要想實現(xiàn)稅收籌劃效益的最大化,則就需要對所應(yīng)繳納的稅種進行全方位的考慮與分析。然而,從目前我國施工企業(yè)稅收籌劃工作開展的現(xiàn)狀看,企業(yè)過于強調(diào)這一工作的經(jīng)濟效益性,基于對該項工作的理解存在偏差,致使稅收籌劃工作的作用適得其反,影響到了企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。與此同時,基于施工異地項目比較多,因此,在實際落實這一工作的過程中,也面臨著重重的阻礙,相應(yīng)稅收籌劃工作的效果差。

        三、新形勢下施工企業(yè)稅收籌劃工作實現(xiàn)完善開展與落實的有效對策

        (一)所得稅籌劃的具體開展與落實

        對于異地施工項目,施工企業(yè)需要以獲得外地經(jīng)營證明為前提,如果缺少這一前提,項目所在地的稅務(wù)部門會進行所得稅征稅,征稅額是按照營業(yè)額的百分之二進行的;同時,基于現(xiàn)行的稅收制度下,相應(yīng)稅收征管系統(tǒng)并未實現(xiàn)跨區(qū)域的聯(lián)網(wǎng),因此,項目的所繳納的稅務(wù)無法在相應(yīng)主管部門系統(tǒng)中進行顯示?;谶@一背景下,施工企業(yè)在實際落實稅務(wù)籌劃的過程中,則需要在簽訂項目合同后,就去獲取相應(yīng)的經(jīng)營證明,將相關(guān)資料收集整理后進行上報,通過在當?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)中進行備案,以避免多繳納百分之二的所得稅。在此基礎(chǔ)上,對于施工單位而言,所涉及到的各項采購發(fā)票憑證中,客戶名稱需要與公章是一致的,所有涉及到成本與收入的發(fā)票都需要加蓋公章后才能夠生效,進而確保不發(fā)生重復列入的項目,以實現(xiàn)對所得稅的合理籌劃,實現(xiàn)所得稅籌劃效益的最大化。

        (二)營業(yè)稅稅收籌劃工作的開展與落實

        在實際落實這一稅收籌劃內(nèi)容的過程中,則需要針對如下具體事項來進行科學的規(guī)劃與完善的開展落實:

        1.施工企業(yè)直接采購項目的稅收籌劃

        對于采購材料,要求施工企業(yè)在實際開展稅收籌劃工作的過程中,要在與材料供應(yīng)商達成協(xié)議并簽訂合同時,需要針對“包工包料”這一內(nèi)容進行明確,指定完善的條款內(nèi)容,如果涉及到施工企業(yè)自行采購內(nèi)容,則需要將其完善的加入到合同內(nèi)容中,在此基礎(chǔ)上,需要這一費用內(nèi)容列入到營業(yè)額中,計為稅金的一部分,同時可以考慮集中采購,建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫,與有實力的供應(yīng)商簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議,進而降低采購成本,保證發(fā)票的取得。

        2.分包營業(yè)額的稅收籌劃

        依據(jù)暫行的相關(guān)條例,相應(yīng)的營業(yè)額則是作為納稅人的施工企業(yè),分包項目后所獲得的總價款項,將所需支付的分包費用進行扣除所剩余的資金。在此過程中,如果承包方與建設(shè)單位間簽訂了相應(yīng)的工程安裝承包合同,就需要交納相應(yīng)的營業(yè)稅,但是,如并未簽訂這一合同的話,則就算作是勞務(wù)施工,所以就不要交納相應(yīng)的營業(yè)稅(現(xiàn)在勞務(wù)的稅率高于建安稅率,營改增后并沒確定勞務(wù)怎么抵扣)。通過這一籌劃內(nèi)容,能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的經(jīng)濟效益。

        3.合同稅款約定下稅收籌劃工作的開展與落實

        在建筑施工項目企業(yè)中,在進行項目承包施工這一內(nèi)容時,很多施工企業(yè)為了實現(xiàn)對成本投入的有效控制,就會與相應(yīng)的投資方間簽訂相關(guān)合同,其這一合同不含稅,基于這一合同下,對于施工企業(yè)而

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