吳凡

摘 要：當(dāng)前宏觀經(jīng)濟新常態(tài)給農(nóng)村信用社發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)和新的機遇，也給農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作提出了更為嚴(yán)峻的考驗，文章就如何認(rèn)識新常態(tài)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在的問題進行了簡單的分析，并提出了幾點改善措施。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社 內(nèi)部審計 新常態(tài)

中圖分類號：F239

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-156-02

當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展已進入新常態(tài)，經(jīng)濟增長速度正從高速增長轉(zhuǎn)向中高速增長。受其影響，我省農(nóng)村信用社也正面臨著自身發(fā)展的新常態(tài)：業(yè)務(wù)發(fā)展速度逐年減緩、經(jīng)營成本持續(xù)攀升、盈利能力逐步下降、不良貸款反彈壓力增大、同業(yè)競爭日趨激烈、資本約束日益加強、監(jiān)管政策更加嚴(yán)格、外部風(fēng)險傳染加劇等，復(fù)雜的新常態(tài)對我們做好今后一段時期的內(nèi)部審計工作提出了更為嚴(yán)峻的考驗。

一、新常態(tài)下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在的主要問題

1.內(nèi)部審計獨立性依然不足。內(nèi)部審計原則中最重要的就是獨立性原則，它決定了內(nèi)部審計的廣度和深度。在實際工作中，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計獨立性依然不足，原因如下：一是稽核監(jiān)察部等農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門在機構(gòu)職能設(shè)置上屬于內(nèi)設(shè)部門，必須在聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)下開展具體審計工作，當(dāng)審計工作和聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)決策發(fā)生沖突時，內(nèi)審人員就只能服從領(lǐng)導(dǎo)安排;二是內(nèi)審人員的人事任免、勞資關(guān)系等切生利益和被審單位有密切聯(lián)系，這就使得他們在審計時有許多顧慮，影響審計結(jié)論的精確性;三是由于普遍存在怕得罪人的思想，加上來自聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)同事等方面的壓力，致使內(nèi)審人員檢查不嚴(yán)，或不敢暴露發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，這樣就會大大削弱了內(nèi)部審計的獨立性。

2.內(nèi)審人員綜合素質(zhì)依然不高。新常態(tài)下農(nóng)村信用社內(nèi)審人員綜合素質(zhì)依然不高，主要表現(xiàn)為：一是初始學(xué)歷普遍不高，擁有中級職稱的非常少，知識結(jié)構(gòu)單一，學(xué)習(xí)能力不強，加上內(nèi)審培訓(xùn)不受聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)重視，致使內(nèi)審人員審計專業(yè)技術(shù)知識儲備和更新不夠，尤其缺乏能夠綜合掌握金融、法律和計算機的復(fù)合型人才，難以緊跟國有四大銀行在新信息時代邁出的審計步伐;二是審計方法和理念依然比較傳統(tǒng)，目前大多停留在查錯防弊的初級目標(biāo)上，根本無法完成內(nèi)審工作的現(xiàn)代目標(biāo)，加上四項制度崗位輪換頻繁，真正有經(jīng)驗的內(nèi)審人員經(jīng)常換崗，致使內(nèi)審人員風(fēng)險管控能力較差;三是職業(yè)道德水平不高，責(zé)任心不強，作風(fēng)不踏實，原則性不強，使內(nèi)部審計的質(zhì)量難以保證。

3.內(nèi)部審計范圍依然狹窄。新常態(tài)下，農(nóng)村信用社加快發(fā)展了電子銀行、網(wǎng)上銀行、票據(jù)、理財、基金、紙黃金、貴金屬、第三方存管等業(yè)務(wù)，提升了POS統(tǒng)一收單系統(tǒng)，開拓了新的代收代付業(yè)務(wù)市場，開通了“百?？罩秀y行”等業(yè)務(wù)，這些都加大了內(nèi)審工作的難度，增加了內(nèi)審風(fēng)險系數(shù)。但是目前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計重點主要仍在檢查會計檔案、各項登記簿、信貸檔案等資料是否真實、完整，業(yè)務(wù)操作是否符合流程規(guī)定等方面的查錯防弊上，而對內(nèi)控風(fēng)險管理和經(jīng)濟效益等方面的審計還遠遠不夠。內(nèi)審范圍的狹窄直接導(dǎo)致內(nèi)部審計人員無法向管理層如實反映全面的經(jīng)營管理信息，無法適應(yīng)新常態(tài)下農(nóng)村信用社的發(fā)展趨勢。

4.內(nèi)部審計技術(shù)方法依然落后。目前，全國金融機構(gòu)各項業(yè)務(wù)正在朝網(wǎng)絡(luò)信息化和科技化智能方向飛速發(fā)展，西方發(fā)達國家金融機構(gòu)早已普遍采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，而部分農(nóng)村信用社現(xiàn)行的內(nèi)審方法仍以傳統(tǒng)的帳項基礎(chǔ)審計方式為主，缺少計算機輔助審計系統(tǒng)，無法實施非現(xiàn)場的查詢、計算、分析、監(jiān)測等功能，更無法適應(yīng)新常態(tài)下的業(yè)務(wù)發(fā)展。近年來銀監(jiān)部門發(fā)布的利用計算機高科技實施犯罪的案件占比日趨增多，新常態(tài)下計算機技術(shù)的飛速發(fā)展給農(nóng)村信用社內(nèi)部審計帶來了機遇和挑戰(zhàn)，內(nèi)審技術(shù)方法的變革已刻不容緩。

二、新常態(tài)下解決問題的新對策

1.提高內(nèi)部審計的獨立性。新常態(tài)下的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計應(yīng)改變現(xiàn)行體制，采用在董事會下設(shè)審計委員會的組織機構(gòu)形式，內(nèi)審人員由審計委員會統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，切斷其和基層的直接利益關(guān)系，使其徹底脫離基層，這樣有利于審計人員獨立開展工作，從側(cè)面增強內(nèi)審人員的獨立性。另外，可以推行設(shè)立由各地市辦事處區(qū)域?qū)徲嬛行模鞘兄睂賹徲嫹志趾褪÷?lián)社審計監(jiān)督局組成的全省統(tǒng)一垂直管理的審計機構(gòu)體系，具體承擔(dān)對全省農(nóng)村信用社經(jīng)營管理行為的審計工作，以確保審計工作的權(quán)威性和獨立性，提高審計履職能力。

2.提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。首先，要優(yōu)化人力資源配置，按照思想道德準(zhǔn)則、專業(yè)技術(shù)水平和從業(yè)工作經(jīng)驗等三方面要求，將最優(yōu)秀的業(yè)務(wù)技術(shù)骨干充實到內(nèi)部審計崗位上去，以提高內(nèi)審隊伍的整體素質(zhì);其次，要建立內(nèi)審人員培訓(xùn)制度，督促他們及時更新各項新興業(yè)務(wù)知識儲備，快速掌握新興業(yè)務(wù)審計技術(shù);再次，要采取獎勵措施鼓勵內(nèi)審人員積極參加審計、會計和計算機等系列專業(yè)技術(shù)資格考試，以培養(yǎng)精通審計、會計和計算機技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計人才;最后，要加強內(nèi)審人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)“有德、實在、實干、實績”，不為不正當(dāng)利益所誘惑的高素質(zhì)審計人員。

3.調(diào)整審計范圍、重點和熱點。一是新常態(tài)下的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計范圍必須擴大到能覆蓋金融創(chuàng)新型業(yè)務(wù)等經(jīng)營管理的各個方面和環(huán)節(jié)上去;二是要調(diào)整審計重點，適時開展結(jié)構(gòu)化融資及其它投資業(yè)務(wù)、非法集資、企業(yè)擔(dān)保圈、票據(jù)業(yè)務(wù)、新增大額不良貸款和電子銀行業(yè)務(wù)等方面的專項審計和特別審計，對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險苗頭必須盡早處理;三是嚴(yán)格把控審計熱點，新常態(tài)下熱門新興業(yè)務(wù)往往就是應(yīng)該及時關(guān)注的審計熱點，內(nèi)審人員應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向找出潛在風(fēng)險高的地方，確定重點審計的熱點領(lǐng)域，以便盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制的新增薄弱環(huán)節(jié)，提升審計效率和水平。

4.創(chuàng)新內(nèi)部審計技術(shù)方法。充分發(fā)揮科技對管理提升、風(fēng)險防控和內(nèi)部審計的支撐和引領(lǐng)作用，通過技術(shù)的創(chuàng)新帶動內(nèi)部審計技術(shù)方法的改進和創(chuàng)新。一是提升審計的科技含量，將高效的計算機信息處理技術(shù)融入現(xiàn)行的審計工具中，把信息技術(shù)和創(chuàng)新的審計方法結(jié)合起來，借助計算機技術(shù)提高內(nèi)部審計能力;二是積極開展非現(xiàn)場審計，充分利用已有的異常交易預(yù)警系統(tǒng)、反洗錢系統(tǒng)、非現(xiàn)場監(jiān)管報表數(shù)據(jù)報送系統(tǒng)和遠程視頻監(jiān)控系統(tǒng)，對被審計對象的各項數(shù)據(jù)進行持續(xù)收集、整理和分析，以實現(xiàn)對其經(jīng)營管理狀況、內(nèi)部控制狀況和風(fēng)險管理狀況等方面的監(jiān)督，把潛在風(fēng)險有效地扼殺在萌芽狀態(tài);三是實施“請進來、走出去”的戰(zhàn)略，聘請注冊會計師對農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度進行審計指導(dǎo)，同時各區(qū)域?qū)徲嬛行膽?yīng)多組織跨區(qū)域的交叉審計，這樣既有利于內(nèi)審人員學(xué)習(xí)新的審計方法和交流審計稽核經(jīng)驗，又有利于提高農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的效益。

三、結(jié)束語

在經(jīng)濟的新常態(tài)下，農(nóng)村信用社發(fā)展的外部條件和內(nèi)部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，經(jīng)濟的新常態(tài)必將催生農(nóng)村信用社的新常態(tài)。內(nèi)部審計工作是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的重要組成部分，今年是農(nóng)村信用社全面啟動農(nóng)村商業(yè)銀行改制組建工作的關(guān)鍵之年，為確保農(nóng)村信用社改制農(nóng)村商業(yè)銀行工作的穩(wěn)步推進，并達到預(yù)期目標(biāo)，今后必須加強培養(yǎng)高素質(zhì)審計人才，不斷適時調(diào)整內(nèi)部審計體制，提高內(nèi)部審計管理水平，提升內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，以確保內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮應(yīng)有的效用，促進農(nóng)村信用社健康、持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻：

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（作者單位：江西德興農(nóng)村合作銀行 江西德興 334200）（責(zé)編：呂尚）