黃 毅

（四川泰升房地產(chǎn)開發(fā)有限責任公司財務部，四川 成都 610000）

一、引言

我國房地產(chǎn)行業(yè)不斷發(fā)展，隨著我國政府對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控，企業(yè)的稅收問題成為房地產(chǎn)企業(yè)的重要調(diào)控方向之一，企業(yè)的稅務問題是企業(yè)財務管理的重要組成部分。在當前的經(jīng)濟體制下，我國稅收體制還很不完善，在稅務籌劃方面仍然存在一定的風險，因此，完善房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃體制，制定合理的措施來防范風險，從而避免房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險所造成的危害，進而完善房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理體系和提高企業(yè)的核心競爭力。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅過程中存在的風險

（一）企業(yè)對納稅政策風險認識不到位

首先，整體來看，放眼整個房地產(chǎn)行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)的納稅風險屬于國家政策風險，是難以避免的行業(yè)風險。隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，房價過高已然成為一個重要的問題，我國政府在房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控也逐步加大力度。其次，我國政府對于房地產(chǎn)土地方面的政策使得房地產(chǎn)開發(fā)商恐慌從而房價逐步增大，難以避免的會出現(xiàn)一些房地產(chǎn)泡沫風險產(chǎn)生以及整個房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)前景模糊的情形。最后，我國房地產(chǎn)行業(yè)存在一定的特殊性，房地產(chǎn)企業(yè)的前期資金投入比較大，周期比較長，債務成本比較高，資金的風險比較大，企業(yè)的利潤空間存在很大的隱患，所以企業(yè)如果資金鏈發(fā)生問題，這將危及整個企業(yè)的財務狀況，從而影響整個企業(yè)的經(jīng)營狀況，影響企業(yè)的長期發(fā)展。

（二）企業(yè)缺乏正確的納稅管理機制

房地產(chǎn)行業(yè)的特點決定了房地產(chǎn)企業(yè)的剛性需求，基于納稅風險的政策因素，我國房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員很難意識到這些風險，房地產(chǎn)企業(yè)對于企業(yè)的納稅處理方面沒有合理的認知，企業(yè)對于納稅的處理方面存在一定的模糊概念的情形，企業(yè)對于納稅的處理存在很大的隨意性，他們通常以為可以通過賄賂的手段可以達到少繳稅的目的，所以這就導致了偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于房地產(chǎn)企業(yè)長期以來都是國家重點調(diào)控的行業(yè)，且房地產(chǎn)稅收是地方財政的重要來源，因此房地產(chǎn)業(yè)稅負偏重是一個不爭的事實。因此，一些房地產(chǎn)企業(yè)對于稅務問題沒有正確的認識，稅務處理機制很不完善，企業(yè)的部分收入不計入賬務中去，另外還有多計提折舊或者攤銷，或者在土地增值稅清算時為了少繳納土地增值稅有意串通施工企業(yè)加大施工成本等，這些行為都將導致企業(yè)極大的經(jīng)營風險。就企業(yè)內(nèi)部而言，內(nèi)控機制還不太完善，沒有專門的風險分析和評價體系，房地產(chǎn)企業(yè)的事前準備風險因素考慮的不夠周全，所以在工作過程中難免會遇到各種各樣的問題。另外，企業(yè)沒有一個動態(tài)的風險監(jiān)督機制，無法對納稅風險來源進行有效的評估，這很容易造成公司風險預警體系的喪失，降低了企業(yè)的風險應對能力和應對策略。

（三）企業(yè)納稅處理機制不健全

目前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的稅收處理機制，同時企業(yè)內(nèi)部的風險評估也比較缺乏，再加上風險預警機制也不太完善，因此房地產(chǎn)企業(yè)面臨著很大的納稅處理風險。首先，房地產(chǎn)企業(yè)對于風險的因素考慮不全面，準備工作不充分，從而在實際工作中出現(xiàn)這樣或者那樣的困難。其次，缺乏動態(tài)的風險監(jiān)控體系，無法對風險的來源主體進行追蹤，更加增加了企業(yè)面對風險的難度。最后，對于風險的發(fā)生缺乏具體的應對方案，或者是具體的應對方案缺乏可操縱性以及可行性，從而無法降低企業(yè)的納稅風險。再者，一些房地產(chǎn)企業(yè)管理者沒有認識到照章納稅對于房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的重要性，一味強調(diào)稅負的降低，或者長期拖欠稅金而促使相關(guān)部門鋌而走險。

（四）企業(yè)內(nèi)部財務管理人員素質(zhì)偏低

由于我國對納稅處理的認識程度不高，所以我國很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有設(shè)立專門的進行納稅處理的部門，同時也極度缺乏這方面的人員，對于目前情況下，我國房地產(chǎn)企業(yè)還是把納稅處理工作安排在財務管理體系之中，財務部門工作量大，任務重，一些財務人員只是對財務記賬熟悉而對賬務處理卻有很大的不足，他們對稅務知識的認識還比較籠統(tǒng)，并且實際經(jīng)驗缺乏，特別是國家實施宏觀調(diào)控以來，由于我國稅收政策發(fā)展迅速，企業(yè)的會計人員有時候很難跟上國家政策變動的步伐。這就導致了稅收風險的出現(xiàn)，也導致了很多不利因素的發(fā)生。我國企業(yè)對于納稅籌劃方面要求比較高，一些財務人員缺乏專門的培訓，再加上一些人的道德素質(zhì)還有待加強，所以財務人員的素質(zhì)技術(shù)很多不達標，導致了我國財務風險的發(fā)生。

三、房地產(chǎn)納稅風險防范對策

企業(yè)的納稅問題是企業(yè)運作的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，加強企業(yè)的稅務風險防范，樹立正確的納稅風險防范意識至關(guān)重要。正確的防范納稅風險對于一個企業(yè)良好的發(fā)展是一個極其有利的因素。

（一）企業(yè)應該樹立正確的納稅意識

納稅是每一個企業(yè)應盡的責任和義務，企業(yè)應當從思想上做到不偷稅漏稅，做到依法納稅，納稅風險的存在具有一定的客觀性，納稅過程中難免會出現(xiàn)一些難以避免的危害，所以作為企業(yè)的管理人員要正視納稅風險的存在，在國家規(guī)定的范圍內(nèi)進行合理的納稅。同時我們也要端正心態(tài)，遵守國家稅收法律法規(guī)，合理的制定企業(yè)內(nèi)部的納稅風險管控制度，重視納稅風險所帶來的危害。同時，國家在稅收政策方面做了很多的規(guī)定，企業(yè)在具體的稅務處理方面要做到時刻關(guān)注國家政策動態(tài)，深刻理解國家政策的內(nèi)涵，在依照國家法律規(guī)定的前提下，合理地進行稅務籌劃。

同時，企業(yè)管理者應認識到企業(yè)納稅是企業(yè)的一種權(quán)利和義務，納稅不僅給企業(yè)帶來了很大的收益，而且對社會也產(chǎn)生了有力的影響。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)應當樹立正確的納稅意識，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能動性，充分考慮自身的實際情況，考慮各方面的風險因素，合理地進行企業(yè)納稅。

（二）健全企業(yè)納稅管理機制

首先企業(yè)應當優(yōu)化自身稅收風險的內(nèi)控體系，建立健全自身內(nèi)控機制，降低稅收風險。企業(yè)應當建立納稅風險和評估機制，對企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動從稅收稽查、會計處理等方面進行合理的監(jiān)督審核。從內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置方面，企業(yè)要想有一個健全的納稅管理機制，需要設(shè)立專門的納稅風險管理機構(gòu)，準確的識別納稅風險，制定合理的稅收風險應對策略，從而從各個方面規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理控制機制。其次，每個企業(yè)都有自己的一套制度，企業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務情況，自身業(yè)務的風險制定適合自己的稅收風險管理機制，在財務數(shù)據(jù)的采集、整理、分析過程中，根據(jù)具體情況具體分析，把納稅管理放入到日常的經(jīng)營管理過程中，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營和財務處理流程中，實現(xiàn)對稅收風險的有效管理，使企業(yè)的稅收風險與其他風險防范管理制度化。最后，企業(yè)應當設(shè)立專業(yè)的稅務風險預防機構(gòu)，與企業(yè)的財務部門、審計部門、評估部門等整合起來為企業(yè)的長遠發(fā)展貢獻一份力量。

（三）提高財務、財稅人員的素質(zhì)，正確面對納稅風險

從當前房地產(chǎn)企業(yè)的財務從業(yè)人員來看，人員素質(zhì)不高的現(xiàn)象普遍存在。由于納稅風險一個重要的因素就是從業(yè)人員能力弱，所以一個企業(yè)沒有高素質(zhì)的人員，高質(zhì)量的企業(yè)納稅規(guī)劃就是空談。因此，對于當前的房地產(chǎn)企業(yè)來說，對于稅務風險的認識要明確清晰。房地產(chǎn)企業(yè)可以開設(shè)稅務知識培訓班，定期的把國家政策通過知識培訓班的途徑傳授給財務人員，還可以定期的引進一些稅務知識方面的專家來給企業(yè)做定期的培訓，使得企業(yè)的財務人員既懂稅法，也懂財務會計，也懂企業(yè)管理等多方面知識，又有豐富實踐經(jīng)驗的高素質(zhì)復合型人才，進而來保障企業(yè)的高素質(zhì)、高技術(shù)人才的完備。企業(yè)應重視對納稅處理人員的培養(yǎng),建立科學有效的考核機制, 通過一定的獎勵措施來增強財稅處理人員的素質(zhì)水平。

（四）加強與稅務部門的溝通

對于企業(yè)和稅務部門來說，他們是不同的主體，他們所處的環(huán)境、行業(yè)以及工作性質(zhì)上面都有很大的差異，這在一定程度上造成了稅務部門與企業(yè)之間彼此信息不對稱，所以在一些觀念上面難免會出現(xiàn)一些偏差，所以房地產(chǎn)企業(yè)作為納稅主體而言，應該主動去了解認識稅務部門的具體工作章程和具體的稅務操作規(guī)范，企業(yè)應當與稅務部門加強溝通交流，對于跟自己相關(guān)的一些重大稅收政策加大交流，保持認識上的一致性，維持一個良好的合作關(guān)系，嚴格遵守國家稅務部門的規(guī)章制度，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

四、結(jié)論

總之，隨著我國房價的持續(xù)上升，國家對房地產(chǎn)方面的政策也越來越多，我國房地產(chǎn)行業(yè)正在面臨著極大的考驗，所以說如何有效的進行企業(yè)納稅籌劃工作、合理規(guī)避納稅風險是擺在房地產(chǎn)企業(yè)面前的一道難題。任何一個房地產(chǎn)企業(yè)都應認真進行納稅籌劃工作及正確面對納稅風險，并考慮相應的防范措施,科學規(guī)避納稅風險。稅收風險管理控制已成為我國房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一。房地產(chǎn)企業(yè)應合理利用我國的稅收政策，根據(jù)自身發(fā)展狀況和環(huán)境，制定符合自身發(fā)展的稅收方式，避免稅收風險所帶來的危害，從而提高企業(yè)的整體水平，提高企業(yè)綜合競爭力。

[1]鄧麗麗.試論企業(yè)的納稅風險控制[J].中國管理信息化，2014（7）.

[2]劉清科.對企業(yè)納稅風險的幾點思考[J].時代金融，2013（18）.