鄒巧青
(華安縣廣播電視事業(yè)局,福建 漳州 363800)
內(nèi)部控制為事業(yè)單位的快速發(fā)展提供必要保障,確保事業(yè)單位行事的規(guī)范、合理。但在實際情況中,一些事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人,并沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制所起到的較大功效,缺乏對內(nèi)部控制的全面認(rèn)知,致使事業(yè)單位難以構(gòu)建完整、有效的內(nèi)控制度。甚至,在許多事業(yè)單位內(nèi),并沒有結(jié)合實際自身發(fā)展?fàn)顩r,建立相關(guān)的內(nèi)部控制機制,造成其內(nèi)部控制成效較低,在經(jīng)費與預(yù)算上準(zhǔn)確度不高,最終為單位帶來重大經(jīng)濟損失。
在事業(yè)單位內(nèi)部,管理層與相關(guān)會計人員還未認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性,沒有積極構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。同時,其內(nèi)部控制方面,未構(gòu)建有效的實施制度,致使會計在工作對事件進(jìn)行處理時,缺乏可靠依據(jù)。并且,部分事業(yè)單位中,雖然已構(gòu)建較為健全的內(nèi)部控制體系,能對事業(yè)單位中發(fā)生的各類經(jīng)濟行為起到一定程度的監(jiān)督作用,讓其變得更加規(guī)范化,但實際實施中,受到各類其他因素不同程度的影響,致使其執(zhí)行力度缺失。
在許多事業(yè)單位中,相關(guān)工作人員普遍缺乏對內(nèi)部控制的全面認(rèn)知,未能深入研究內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵與作用。同時,在事業(yè)單位中,也存在一些學(xué)習(xí)主動性較差的工作人員,沒有做到與時俱進(jìn),難以適應(yīng)時代的發(fā)展要求,缺乏新形勢下的風(fēng)險范識意防。甚至還存在個別工作人員的職業(yè)道德喪失、挪用公款等問題,給事業(yè)單位帶來了較為嚴(yán)重的經(jīng)濟損失,阻礙了事業(yè)單位的健康快速發(fā)展。
在實際情況中,一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制上未能取得良好成效,最主要原因在于執(zhí)行力度的缺乏,而人員崗位與職責(zé)設(shè)置的不合理,是導(dǎo)致事業(yè)單位執(zhí)行力度薄弱的一項重要因素。在事業(yè)單位內(nèi)部,內(nèi)部事項處理環(huán)境較為復(fù)雜,各部分之間缺乏緊密聯(lián)系,在工作中極易出現(xiàn)部門間的不配合狀況。
在部分事業(yè)單位內(nèi),工程項目與物資是由通過自行采購進(jìn)行的,而非政府招標(biāo)或采購方式獲得,項目與物資耗費金額未被公開,資產(chǎn)管理方式粗放。并且,在固定資產(chǎn)方面,沒有配置專員進(jìn)行定期清查與管理,也未建立相關(guān)的臺賬,無明確的責(zé)任人,權(quán)責(zé)難以被落實。在固定資產(chǎn)存放地點上,也未進(jìn)行嚴(yán)格管理,造成部分資產(chǎn)報廢或被變賣的現(xiàn)象,導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。
目前,在一些行政事業(yè)單位內(nèi),存在財政預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)的現(xiàn)象,財政部門過于強調(diào)核算與出納的重要性,而忽視了對財政決策實施過程的監(jiān)管,事中與事后監(jiān)管不到位,對款項的使用情況不了解,對業(yè)務(wù)部門的財務(wù)管理工作難以有效開展。
在事業(yè)單位中,所進(jìn)行的內(nèi)部控制是否能有效發(fā)揮其功能,主要在于會計及其相關(guān)人員對內(nèi)部控制是否擁有一個較為全面的認(rèn)知。因此,必須提高事業(yè)單位內(nèi)部會計及相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識,定期開展內(nèi)控知識培訓(xùn)活動,確保相關(guān)人員對內(nèi)部控制有一個全面的認(rèn)知,同時提高他們的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng),為內(nèi)控制度的實施創(chuàng)造有利條件,逐步發(fā)展為員工積極參與內(nèi)部控制的和諧氛圍。
當(dāng)前,財政部已頒布了相關(guān)的事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范制度,為事業(yè)單位的內(nèi)部控制提供指引。在這個過程中,事業(yè)單位需要結(jié)合單位的自身特點與管理狀況,建立健全內(nèi)控制度,并確保制度的科學(xué)、合理,且擁有較高的可行性。在健全內(nèi)部控制體系的同時,需要結(jié)合具體情況,加強與各部門及相關(guān)人員的協(xié)調(diào)溝通,確保體系的合理、有效。并且,事業(yè)單位還需在遵循國家相關(guān)規(guī)定的前提下,針對自身狀況及時完善與改進(jìn)內(nèi)部控制體系,確保內(nèi)控體系能發(fā)揮出最大功效。
事業(yè)單位內(nèi)部控制活動是否能被有效開展,與單位內(nèi)控人員的整體素質(zhì)有著較大關(guān)聯(lián)。因此,事業(yè)單位必須組織相關(guān)培訓(xùn)活動,強化內(nèi)部控制工作人員的職業(yè)技能與業(yè)務(wù)素養(yǎng),確保其工作人員能掌握全面的專業(yè)知識,并獲得專業(yè)技能水平的提升。同時,制定相關(guān)激勵機制,調(diào)動員工的工作積極性。而事業(yè)單位的內(nèi)控活動人員,也必須樹立較高的自身內(nèi)部控制意識,并主動提升專業(yè)知識水平與職業(yè)素養(yǎng)。
在一些事業(yè)單位中,監(jiān)督制度的不健全,也是造成內(nèi)部控制實施難度較大一項主要因素。因此,事業(yè)單位必須加強對內(nèi)控制度執(zhí)行力度的監(jiān)管,明確各項工作內(nèi)容的責(zé)權(quán),建立健全監(jiān)管機制,設(shè)置相關(guān)的監(jiān)管部門,提高審核人員的職業(yè)素養(yǎng)。強化監(jiān)管機制執(zhí)行力度,及時察覺單位內(nèi)部中隱藏的漏洞,采取有效應(yīng)對措施,在措施實施中,盡可能發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督最大功效,確保對事業(yè)單位內(nèi)部控制的貫徹落實。其中,在財務(wù)審計上,事業(yè)單位也要加大審查力度,建立科學(xué)、有效的財務(wù)監(jiān)管體系,并確保體系能發(fā)揮出最大功效。
全面預(yù)算主要是指,事業(yè)單位在某段期間內(nèi)所作出的預(yù)算安排,包含投資預(yù)算、財務(wù)活動、經(jīng)營成本等方面內(nèi)容。在預(yù)算方面,事業(yè)單位需要充分發(fā)揮其引導(dǎo)、協(xié)調(diào)作用,加強對預(yù)算的管理力度,并對執(zhí)行單位作出權(quán)限與職責(zé)的詳細(xì)規(guī)定,并結(jié)合事業(yè)單位的實際情況,建立健全部門的預(yù)算制度,形成對部門預(yù)算的有效約束。在編制預(yù)算時,結(jié)合單位自身特點以及上一年度財政收支狀況與實際需求等,編制合理、可行的預(yù)算。同時,強化預(yù)算的執(zhí)行力度,嚴(yán)格按照預(yù)算開展相關(guān)工作,如有突出狀況,必須進(jìn)行預(yù)算的變更,需通過事業(yè)單位的所有負(fù)責(zé)人共同商討與評估,確保預(yù)算擁有較強的執(zhí)行力度。
新形勢下,我國市場經(jīng)濟體制改革正處于不斷進(jìn)行中,為了順應(yīng)改革的要求,更好地融入市場新環(huán)境中去,事業(yè)單位必須全力進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè),構(gòu)建全方位的內(nèi)控體系,同時還要確保內(nèi)控制度真正被應(yīng)用于內(nèi)部中。相關(guān)人員在內(nèi)控制度執(zhí)行中,要學(xué)會與時俱進(jìn),在最短時間內(nèi)察覺內(nèi)控中隱藏的問題,并采取有效解決措施,積極推動事業(yè)單位快速發(fā)展,讓事業(yè)單位全心全意地服務(wù)于人民。
[1] 劉蘭英.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的探析[J].網(wǎng)友世界,2013(23).
[2] 滕昭倩.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的具體應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2013(22).
[3] 鄧琳.新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2013(18).