王湘云

（云南冶金集團(tuán)股份有限公司，云南 昆明 650231）

一、前言

隨著社會(huì)信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)的各項(xiàng)管理內(nèi)部環(huán)境也逐漸變成了信息化環(huán)境，尤其是在現(xiàn)代，很多企業(yè)的各種管理手段已經(jīng)信息化，以提高綜合管理水平。在信息化大背景下，企業(yè)雖然可以進(jìn)一步提高管理水平，卻因此面臨著更多挑戰(zhàn)和更多問題，為了更好地突出信息化管理的優(yōu)點(diǎn)和作用，必須加強(qiáng)對(duì)信息化的建設(shè)和研究力度。而在現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部管理是企業(yè)管理工作中的重點(diǎn)，同時(shí)也是受信息化影響較重的一個(gè)環(huán)節(jié)[1]。如何在信息化背景下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)以及提高內(nèi)部控制管理水平是所有企業(yè)管理決策層需要關(guān)注的問題。

二、信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制中的變化

（一）內(nèi)部環(huán)境的改變

信息化大背景中，企業(yè)管理的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了一定程度上的改變，整個(gè)管理組織相較以前更加扁平化，控制分層上有一定的減少，除去了一些中層管理手續(xù)，而每一位員工都可以成為信息輸入或輸出的直接操作人員影響到整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行，這也就對(duì)員工素質(zhì)提出了更高的要求，對(duì)人力資源管理體制以及實(shí)踐環(huán)境因素等也必須隨之做出改變。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的改變

信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是以網(wǎng)絡(luò)通訊系統(tǒng)為基礎(chǔ)的。因此必須保證網(wǎng)絡(luò)通信的穩(wěn)定和安全運(yùn)行，否則一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)信息鏈的斷流或是信息外泄，并且對(duì)計(jì)算機(jī)的軟件、硬件以及各終端設(shè)備也提出了更高的安全要求，因此信息化背景下企業(yè)將更加關(guān)注計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)的改變

信息化背景下，企業(yè)變得更關(guān)注設(shè)計(jì)高效的業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部信息安全性。企業(yè)的信息化實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資源的整體共享，也因此內(nèi)部控制管理變成了操作信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的激勵(lì)以及引導(dǎo)，所以高效的業(yè)務(wù)流程以及保證內(nèi)部信息系統(tǒng)的安全是十分必要的[2]。

（四）監(jiān)控方式的改變

信息技術(shù)使內(nèi)部監(jiān)控管理活動(dòng)中將人工控制和程序控制有機(jī)的結(jié)合在一起，更加實(shí)時(shí)和便捷，但是程序控制一方面會(huì)減少控制的靈活性，另一方面也會(huì)使問題沒有得到足夠的重視以及及時(shí)有效的控制而造成反復(fù)出現(xiàn)的情況，因此在使用信息化監(jiān)控系統(tǒng)中要對(duì)人工控制與程序控制兩方面進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。

三、信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

信息化背景下雖然可以使企業(yè)內(nèi)部控制更加實(shí)時(shí)有效，實(shí)現(xiàn)全天無間斷的監(jiān)控約束，降低了控制管理的支出成本，提高了管理工作的準(zhǔn)確性和可靠性。但一方面，信息化在內(nèi)部控制中涉及到的范圍越來越廣泛，另一方面也造成了控制工作的不準(zhǔn)確性與突發(fā)性，所以，如果企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)跟不上時(shí)代信息化的發(fā)展腳步，不僅會(huì)無法發(fā)揮出信息化應(yīng)有的積極作用，還會(huì)影響到其他部門活動(dòng)的正常運(yùn)作。

（一）企業(yè)內(nèi)部信息化控制制度不夠完善

由于在信息化背景下企業(yè)對(duì)各種信息的處理方式發(fā)生了很大的改變，導(dǎo)致原有的管理體制無法適應(yīng)信息化背景下的管理需求，目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)并沒有建立起全新的能與信息化相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致信息系統(tǒng)無法安全有效的運(yùn)行，很多企業(yè)建立的信息化內(nèi)部控制體系缺乏穩(wěn)定和科學(xué)性，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息網(wǎng)絡(luò)不夠系統(tǒng)健全，最終使得內(nèi)部控制體系失控。

（二）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

信息化環(huán)境下，企業(yè)更多的是進(jìn)行人工以及程序方面的會(huì)計(jì)信息或者是業(yè)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控。可是許多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系還不夠健全，沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、崗位之間實(shí)施必要的監(jiān)控，使很多部門各自為政，自成一派，沒有有效的監(jiān)督手段使得某些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部秩序混亂，而會(huì)計(jì)信息也失去了真實(shí)度和準(zhǔn)確度。另外還有一部分企業(yè)缺乏完善的審計(jì)體系，或者建立了審計(jì)體系卻沒有讓它發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督效果[3]。

(三)過分依賴程序化導(dǎo)致問題反復(fù)出現(xiàn)

信息化背景下企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)合了人工控制和程序控制兩方面，其中程序控制所占比重較大，雖然程序控制的確極大的簡(jiǎn)便了控制管理工作，可是如果部分程序出現(xiàn)問題沒有起到應(yīng)有的作用，而程序化、自動(dòng)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)會(huì)使企業(yè)很難發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)出現(xiàn)的問題，另一方面，計(jì)算機(jī)輸入信息具有高速度性以及集中性，過快的節(jié)奏可能會(huì)導(dǎo)致輸入差錯(cuò)而不自知，以至于后續(xù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生一系列接連性的錯(cuò)誤。

(四)信息系統(tǒng)的高度集中性降低了職責(zé)分離的實(shí)施條件

信息化背景下可以合并許多相關(guān)崗位，減少了會(huì)計(jì)崗位的人數(shù)，使職責(zé)進(jìn)行了集中，而職責(zé)集中具有雙面性，如果不重視職責(zé)分離的重要性，可能會(huì)導(dǎo)致某種徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

四、信息化背景下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

（一）優(yōu)化控制環(huán)境

優(yōu)化控制環(huán)境即首先要貫徹落實(shí)好有關(guān)會(huì)計(jì)信息化的法律，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的信息化管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，創(chuàng)造出一個(gè)良好的，有法可依的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，信息化背景下，可以擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍，向包括內(nèi)部控制考核、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理等綜合性的發(fā)展方向[4]。通過改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，結(jié)合事后、事中、事前的收支審計(jì)和效益管理審計(jì)，還有結(jié)合手工賬審計(jì)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)等審計(jì)辦法，有效加強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性與監(jiān)控性。

（二）建立完善安全的溝通機(jī)制

建立完善安全的溝通機(jī)制首先要大力開發(fā)企業(yè)的信息系統(tǒng)，將完善信息化戰(zhàn)略納入整體建設(shè)戰(zhàn)略之中，以確保各部門能通過信息系統(tǒng)緊密的聯(lián)系起來。其次要建立信息識(shí)別機(jī)制，企業(yè)各部門應(yīng)根據(jù)職責(zé)的不同進(jìn)行信息識(shí)別、收集、處理工作，避免耗費(fèi)人力財(cái)力的篩選所需要的信息。再次，要建立起科學(xué)的內(nèi)部控制體制框架，以及各財(cái)務(wù)信息上報(bào)機(jī)制，不斷對(duì)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，使員工能充分明確各自的權(quán)利以及職責(zé)。最后，在信息化系統(tǒng)運(yùn)作當(dāng)中企業(yè)應(yīng)派專人進(jìn)行定期的資料備份以及檢查工作，確保信息的安全性[5]。

（三）加強(qiáng)控制活動(dòng)

企業(yè)應(yīng)該為實(shí)現(xiàn)重設(shè)業(yè)務(wù)流程與信息化建設(shè)同步進(jìn)行而努力，建立起規(guī)范科學(xué)的財(cái)務(wù)及其他各項(xiàng)管理制度，進(jìn)行有效監(jiān)督信息系統(tǒng)的運(yùn)作、維護(hù)以及自我評(píng)價(jià)情況。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控工作

信息化背景下，企業(yè)應(yīng)該有檢查性和預(yù)防性的進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，要能及時(shí)的檢測(cè)出異常情況，并及時(shí)處理信息系統(tǒng)中收集到的各種數(shù)據(jù)，并反饋給相關(guān)管理人員，以便能夠做到事前預(yù)防、事中控制、事后總結(jié)的良好監(jiān)控體系。

綜上所述，信息化的大背景下企業(yè)原有的管理理念、方式、手段等都發(fā)生了巨大的改變，因此在建設(shè)信息化內(nèi)部控制體系時(shí)，要注意各部門、崗位之間的協(xié)調(diào)與聯(lián)系，建設(shè)起全面體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度控制與管理的信息化發(fā)展。

[1]汪嫣紅.淺議加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012(21):34-52.

[2]王鎮(zhèn)軍.探析如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012(21):13-22.

[3]米榮華.試論企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題與優(yōu)化對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012(21):34-44.

[4]楊凱，余劍梅.企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施[J].經(jīng)濟(jì)視角(下).2011(11):29-31.

[5]楊鴿.探討會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2010(21):57-63.