江曉夫

【摘要】隨著社會的不斷發(fā)展和經(jīng)濟水平的不斷提高，通信企業(yè)為了提高自身的競爭力，通信企業(yè)開始應(yīng)用代理維護，代理維護成為了企業(yè)財務(wù)審計中最重要的環(huán)節(jié)。目前，我國通信方面的服務(wù)發(fā)展相對滯后，與國際一般趨勢相比，我國的通信服務(wù)業(yè)存在著明顯的不足，在當今這個市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，通信企業(yè)的代理維護模式在不斷地被采用，在成熟的審計市場中，審計風險是每個企業(yè)一定要考慮的重要因素，同時，審計費用價格是由審計商品的需求決定的。通信企業(yè)工作中的重點就是代理維護費用，由于我國的通信企業(yè)正處在高成本低運營的狀態(tài)中，所以，企業(yè)為實現(xiàn)低成本高運營的戰(zhàn)略，就要將代理維護費用審計作為通信企業(yè)運營中的重點，本文就從6個方面來闡述通信企業(yè)代理維護費用審計的重點和方法。

【關(guān)鍵詞】通信企業(yè) 審計重點 代理維護費用 方法

現(xiàn)階段，社會對有關(guān)審計費用的研究大部分都在審計費用的影響因素，審計費用和審計師獨立關(guān)系等方面，這些研究都對制定審計費用的標準提供了參考，但是這些研究并沒有從審計服務(wù)等方面研究。實際上，我國的審計市場具有很強的競爭力，部分通信企業(yè)對審計需求的質(zhì)量并不充分，企業(yè)應(yīng)該時刻關(guān)注審計市場的需求，要從審計需求的視角下對審計費用進行分析，并且對審計定價有所探究。要知道，對審計費用進行深度的研究，能夠在一定程度上擴寬審計費用的視角。通常情況下，代理維護工作的內(nèi)容大致分為：現(xiàn)場巡檢維護、應(yīng)急處理、基礎(chǔ)資料管理等[1]，所謂代理維護工作，就是通信企業(yè)運用通信設(shè)施等對鐵塔、傳輸線路、應(yīng)急設(shè)備等進行的維護工作。代理維護費用的發(fā)生次數(shù)很多，同時，還具有范圍大、專業(yè)性強等特點，正是由于這些特點使得代理維護費用成為了通信企業(yè)運營成本中的重要組成部分，以下就是對通信企業(yè)代理維護費用審計重點和方法的分析：

一、管理制度建設(shè)情況審計

（一）審計重點

在對通信企業(yè)進行管理的時候，企業(yè)應(yīng)將審計的重點放在管理制度方面，大致分為以下三方面：第一，企業(yè)要從自身的業(yè)務(wù)范圍、代理維護合同簽訂等方面確定通信企業(yè)自身的管理要求。第二，企業(yè)為了將代理維護工作做得更好，是否建立代理維護工作考核的評估體系，以此來保證代理維護工作能夠順利的進行。第三，通信企業(yè)是否進行實時監(jiān)督，建立健全的監(jiān)督、管理制度以及相關(guān)流程[2]。

（二）審計方法

根據(jù)以上的審計重點制定以下方法：

1.檢查企業(yè)自身的代理維護管理制度，明確代理維護管理制度的細則，進一步確定代理維護工作的業(yè)務(wù)范圍、職責要求、代理維護合同以及公司的考核管理等，除此之外，還要對代理維護預算編制的審批流程進行檢查，檢查其是否符合規(guī)定。

2.充分掌握代理維護業(yè)務(wù)的管理模式，并對其管理人員的職位有所了解，根據(jù)代理維護合同對年度代理維護情況進行分析，并作出符合通信企業(yè)實際工作需要的代理維護工作安排。

3.要查看代維公司是否在工商局注冊，并確定其身的營業(yè)執(zhí)照范圍有哪些，同時，要對代維公司的資質(zhì)和能力有所了解，并制定健全的代維公司管理和生產(chǎn)制度，加強專業(yè)技術(shù)人員的能力。

二、代理維護公司準入審批及管理審計

（一）審計重點

對代理維護公司準入審批以及管理審計的重點應(yīng)放在對代理維護公司考核結(jié)果的情況上，以及對統(tǒng)一代維主體項目選擇代維公司進行代維的數(shù)量上。

（二）審計方法

根據(jù)以上的審計重點，具體有以下的審計方法：

1.要明確代理維護業(yè)務(wù)管理、招投標以及采購等的相關(guān)規(guī)定，同時，確定代維公司準入的審批流程是否符合規(guī)定，查看采購來源是否經(jīng)過管理部門的審批，同時檢查公司的招投標工作是否按照順序進行的[3]。

2.不定期的對代維公司的維護業(yè)務(wù)進行抽查，從而確定企業(yè)考核考評的真實性。

3.建立完善的質(zhì)量和安全管理體系，并全面落實，同時完善代維公司與代維人員的相關(guān)用工手續(xù)，確保代維工作人員的工資能夠及時發(fā)放，此外，還要為代維人員繳納社會保險費。

4.對代維考核情況進行檢查，看其是否符合相關(guān)規(guī)定，如果不符合，查看具體原因，引發(fā)移動公司損失的原因有很多，具體有通信設(shè)備損壞、通信信號中斷或是發(fā)生重大事故等，如果發(fā)生以上情況就要對代維考核扣分，同時還要要求代理維護公司給予賠償。

三、代理維護合同的簽訂、執(zhí)行情況審計

（一）審計重點

代維主體項目的合同是否根據(jù)數(shù)量來確定簽訂合同的多少，如果代維公司在執(zhí)行合同的時候是關(guān)聯(lián)方，要確定關(guān)聯(lián)交易的合同金額是符合企業(yè)規(guī)定要求，同時要對代理維護費用的標準和預測編制費用的標準進行檢查，查看其是否一致[4]。

（二）審計方法

1.要對代維合同進行檢查，檢查其相關(guān)的條例是否符合對代維公司工作的考核條件，并判斷考核結(jié)果是否合理。

2.對代維費用的標準進行分析，通過橫向和縱向的對比分析出公司自行開產(chǎn)的代維項目的費用預測是否合理。

3.對代維公司的相關(guān)業(yè)務(wù)管理細則有所了解，明確代維公司招投標的價格組成，查看該價格組成的管理成本等代理維護費用是否合理。

4.對代維合同的條款進行詳細的檢查，查看其是否符合相關(guān)的管理規(guī)定，同時，明確合同的簽訂及審批是否規(guī)范，此外，還要對招投標單位進行檢查，確認入圍的名單是否符合上級的招投標標準。

5.對代維公司的日常維護記錄進行查看，檢查代維公司的日常作業(yè)情況，同時確定代維公司的日常調(diào)度、考核記錄等是否具有完整和真實性。

四、代理維護費用預算編制、執(zhí)行情況審計

（一）審計重點

通信企業(yè)要對代維費用的實際情況和預算進行對比分析，保證每一項金額的合理使用，同時，企業(yè)要對重點經(jīng)營的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、鐵路、傳輸線路等進行控制，確定其代維費用預算[5]。

（二）審計方法

1.檢查代維預算的標注過程是否符合要求，將預算編制的實際情況進行分析，檢查其是否滿足實際代維的工作需求，檢查代維費用預算費用是否符合規(guī)定，審核好年度維修費預算。

2.在檢查代理維護費用預算額度的時候，要比較審批資料和上級部門下達的預算，對代理維護費用的實際情況進行分析，確定上級在審批的時候，是否經(jīng)過流程和相關(guān)審批的手續(xù)。

五、代理維護費用支出情況審計

（一）審計重點

將代理維護費用占固定資產(chǎn)的比重、代理維護費用占主營業(yè)務(wù)成本的比重以及代理維護費用占維修費的比率作為代理維護費用支出情況的審計重點[6]。

（二）審計方法

1.不定期的抽樣檢查代理維護公司的考核表，并進行重復驗證，確保其考核結(jié)果的真實性。

2.對年度代理維護費用的實際情況進行控制，將代理維護費用財務(wù)數(shù)據(jù)按照年度、季度和月度的方式進行統(tǒng)計和分析，并檢查超預算在執(zhí)行的時候是否有相關(guān)的報批手續(xù)。

3.對代理維護費用的預算執(zhí)行情況進行分析，如果執(zhí)行情況異常，是否調(diào)整預算，此外，還要對代理維護費用的支出情況進行了解。

六、代理維護費用計算流程審計

（一）審計重點

企業(yè)根據(jù)考核的結(jié)果對支出的實際金額進行調(diào)整，在調(diào)整期間，要確定代理維護費用是否按照審批權(quán)限進行審批，同時，將公司的預算情況進行處理，按照預提的方式或?qū)嶋H發(fā)生方式進行核算。

（二）審計方法

1.檢查代理維護費用明細賬目，可以采用代理維護合同的方式來進行，在對代理維護費用計算表進行檢查的時候，要保證其準確性和真實性，對于代理維護費用額度較大的事項，要根據(jù)相關(guān)的會計憑證進行檢查，還要查看代理維護費用計算表與年度賬面列出的數(shù)額是否一致[7]，要確保代理維護費用賬面的數(shù)字與實際的數(shù)字一致，同時要對賬面上所列出的費用的發(fā)票和合同進行詳細的檢查。

2.對代理維護修理費用進行及時地調(diào)整，保證代理維護費用能夠周轉(zhuǎn)開，要對預提列出的代理維護費用進行檢查，查看其是否根據(jù)實際情況進行支付。

3.檢查ERP系統(tǒng)下的代理維護費用，并且檢查其是否符合代理維護合同的相關(guān)規(guī)定，要保證其在實際的付款環(huán)節(jié)中，維護費用科目和預提費用科目的準確性。

4.在對代理維護費用進行檢查的時候，要保證其相關(guān)的代理維護費用的會計憑證是在代理維護合同下進行的，要保證其代理維護金額的準確性，尤其注意的是，代理維護自身的審批程序是否完備，當代理維護合同進行扣減之后，要確定其金額的準確性。

七、結(jié)束語

綜上所述，通信企業(yè)代維費用的審計和方法是非常廣泛的，還需要不斷地完善。

參考文獻

[1]徐東武.通信企業(yè)代理維護費用審計重點及方法探討[J].會計之友，2013（16）：73-75.

[2]趙宏哲.電信企業(yè)代理費用的財務(wù)管理探討[C].//中國通信市場與企業(yè)經(jīng)營管理學術(shù)研討會論文集.2004：123-126.

[3]范長安.通信企業(yè)信息系統(tǒng)安全審計[J].信息系統(tǒng)工程，2013（7）：66-67.

[4]褚靜.通信企業(yè)市分公司負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容和方法[J].新財經(jīng)，2011（7）：280.

[5]張成星.基于IT技術(shù)的通信代維管理方案的研究[D].山東大學，2008.

[6]徐立鋒.通信企業(yè)審計簡述[J].黑龍江科技信息，2011（7）：141.

[7]岳謙.通信企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計風險的成因及對策[J].中國新通信，2013（20）：31-31，32.