林鴻雁

摘 要 審計(jì)是對(duì)人們從事經(jīng)濟(jì)工作的行為進(jìn)行監(jiān)督的工作。主持公道、堅(jiān)持正義、查處腐敗、打擊不法，這是審計(jì)工作的基本職責(zé)。通過(guò)依法履行職責(zé)，對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和制約，發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，推動(dòng)國(guó)家實(shí)現(xiàn)良好治理。

關(guān)鍵詞 審計(jì) 工作流程 實(shí)例分析 重要作用

審計(jì)是憲法賦予國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)力，是審計(jì)機(jī)關(guān)依照中華人民共和國(guó)審計(jì)法和其它法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展。

一、審計(jì)工作流程

年初，審計(jì)機(jī)關(guān)向同級(jí)政府報(bào)送一年的工作計(jì)劃，政府審批通過(guò)后轉(zhuǎn)發(fā)給各個(gè)單位；審計(jì)前，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查、采集數(shù)據(jù)，編制審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)局給相關(guān)單位審計(jì)通知書(shū)；進(jìn)點(diǎn)審計(jì)后，審計(jì)人員查閱會(huì)計(jì)賬簿，業(yè)務(wù)資料，會(huì)議紀(jì)要等，必要時(shí)和相關(guān)業(yè)務(wù)科室面對(duì)面溝通探討；審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員將核實(shí)過(guò)的基本情況制成審計(jì)證據(jù)筆錄，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行取證，審計(jì)證據(jù)筆錄需要得到被審計(jì)單位的簽字認(rèn)可；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員整理審計(jì)證據(jù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題找出相應(yīng)法律法規(guī)形成審計(jì)工作底稿，通過(guò)復(fù)核，出臺(tái)征求意見(jiàn)稿，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，意見(jiàn)反饋后出具正式審計(jì)報(bào)告，需要整改的下達(dá)審計(jì)決定書(shū)，有重大案件線索的則移交相關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理。年底，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，落實(shí)整改情況。

二、實(shí)例分析及對(duì)策

審計(jì)過(guò)程中，如果財(cái)務(wù)憑證中有一張購(gòu)買(mǎi)服裝的發(fā)票，金額是5000元。審計(jì)人員會(huì)通過(guò)各種方式求證財(cái)務(wù)列支事項(xiàng)——購(gòu)買(mǎi)服裝的合理合法性。如：詢(xún)問(wèn)，辨別發(fā)票真?zhèn)?，查看?huì)議紀(jì)要，查閱購(gòu)買(mǎi)協(xié)議，以及到購(gòu)買(mǎi)服裝的商戶(hù)調(diào)查等等，根據(jù)不同情況進(jìn)行處理：

1、如果購(gòu)買(mǎi)服裝是假的，發(fā)票是真的，那么屬于套取國(guó)家資金，違反了《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條“……（一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金……”，審計(jì)人員會(huì)以審計(jì)決定的形式責(zé)令相關(guān)人員退還違法所得，同時(shí)向政府或上級(jí)主管部門(mén)進(jìn)行報(bào)告，主管部門(mén)會(huì)對(duì)單位予以通報(bào)批評(píng)，對(duì)直接責(zé)任人進(jìn)行處分。

2、如果購(gòu)買(mǎi)服裝是真的，發(fā)票是假的，那么屬于未按規(guī)定取得發(fā)票，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證。任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”的規(guī)定。依據(jù)《管理辦法》第三十六條規(guī)定。審計(jì)人員將移交給稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行處理處罰，單位分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)要承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

3、如果購(gòu)買(mǎi)服裝是真的，發(fā)票也是真的，審計(jì)人員會(huì)就發(fā)放服裝的對(duì)象進(jìn)行核查，如果有不是單位職工領(lǐng)取了服裝的，應(yīng)定性為擴(kuò)大開(kāi)支范圍。違反了《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條 “（四）違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)……”，處理意見(jiàn)同第一條。

4、核實(shí)購(gòu)買(mǎi)服裝資金的來(lái)源，公用經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)服裝資金是否有缺口，是否向財(cái)政申請(qǐng)追加了預(yù)算，是否擠占挪用項(xiàng)目資金，財(cái)務(wù)手續(xù)是否規(guī)范，是否通過(guò)政府采購(gòu)，是現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬付款等等。審計(jì)人員會(huì)根據(jù)相應(yīng)的項(xiàng)目資金使用管理辦法進(jìn)行處理。

三、審計(jì)的重要作用

審計(jì)部門(mén)是查處不法行為的重要部門(mén)，能及時(shí)打擊“鉆”、“亂”、“偷”的問(wèn)題，審計(jì)通過(guò)依法履行職責(zé)，對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和制約，發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，推動(dòng)國(guó)家實(shí)現(xiàn)良好治理。

1、保障財(cái)政資金安全。財(cái)政預(yù)算的編制與執(zhí)行是一級(jí)政府平穩(wěn)發(fā)展的基石，需要審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行分析和服務(wù)。財(cái)政掌握著資金使用大權(quán)，內(nèi)部控制的嚴(yán)不嚴(yán)，關(guān)系著資金的安全，需要審計(jì)常在耳邊敲警鐘。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員關(guān)注財(cái)政“蛋糕”的分配，有沒(méi)有該投未投、該用沒(méi)用、使用績(jī)效低下等問(wèn)題，有沒(méi)有虛報(bào)冒領(lǐng)、截留侵占等問(wèn)題，有沒(méi)有違反中央八項(xiàng)規(guī)定而造成損失浪費(fèi)的問(wèn)題。這些問(wèn)題都需要及時(shí)糾正，假如沒(méi)有人來(lái)監(jiān)督和指導(dǎo)，放任這些問(wèn)題發(fā)展，必然會(huì)形成千里之堤潰于蟻穴的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家資金的安全就沒(méi)有了保障。

2、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全。近幾年，審計(jì)署加大對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患的審計(jì)力度，密切關(guān)注財(cái)政、金融、民生、國(guó)有資產(chǎn)等存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，積極提出化解風(fēng)險(xiǎn)的建議。2013年李克強(qiáng)總理安排審計(jì)署對(duì)全國(guó)政府性債務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，通過(guò)全國(guó)的審計(jì)人員一筆一筆的清理取證，全面摸清債務(wù)底數(shù)，共計(jì)245萬(wàn)筆，有償還責(zé)任的債務(wù)高達(dá)20.7萬(wàn)億，超過(guò)了2014年全年財(cái)政收入14萬(wàn)億元。審計(jì)署網(wǎng)站的債務(wù)審計(jì)公告讓審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到，債務(wù)審計(jì)不僅為國(guó)務(wù)院深化體制機(jī)制改革提供參考依據(jù)；也提高了債務(wù)透明度，便于社會(huì)公眾加強(qiáng)政府性債務(wù)的監(jiān)管。類(lèi)似于這樣的項(xiàng)目每年都有很多，所以國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行需要審計(jì)來(lái)保駕護(hù)航，以保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

3、促進(jìn)改善民生和生態(tài)文明建設(shè)。這幾年，審計(jì)署將社會(huì)保障、教育、醫(yī)療、扶貧、救災(zāi)、保障性安居工程等民生資金審計(jì)做為重點(diǎn)，推動(dòng)各項(xiàng)政策落實(shí)到位。2012年以來(lái)連續(xù)對(duì)社保資金、低保資金、保障性安居工程的進(jìn)行了審計(jì)，通過(guò)調(diào)取相關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)一些有車(chē)、有房、有固定收入等不符合條件的人員仍在領(lǐng)取低保、住經(jīng)濟(jì)適用房。這些并不是主管部門(mén)想看到的，而是由于信息資源不對(duì)稱(chēng)造成的。審計(jì)做的工作就是讓信息資源對(duì)稱(chēng)起來(lái)，驅(qū)惡揚(yáng)善，讓符合條件的老百姓充分享受?chē)?guó)家政策，推動(dòng)各項(xiàng)政策落實(shí)，維護(hù)政府的公信力，維護(hù)社會(huì)的公平正義。

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（作者單位：湖北省宜昌市火車(chē)東站綜合管理辦公室）