張曉峰

摘要：本文從當前航空企業(yè)集中采購業(yè)務內(nèi)部控制與風險存在的主要問題入手，對航空企業(yè)集中采購業(yè)務內(nèi)部控制與風險防范的措施進行了詳細的探討。

關鍵詞：航空企業(yè)；集中采購；內(nèi)部控制；風險防范

我國航空制造業(yè)正處于一個發(fā)展及騰飛階段，我們應當扎扎實實地做好航空材料物資采購計劃，有效地利用現(xiàn)有資源、資金，以最少的消耗獲得最大的經(jīng)濟效益。

1 當前航空企業(yè)集中采購業(yè)務內(nèi)部控制與風險防范存在的問題

企業(yè)集中采購是指同一企業(yè)內(nèi)部或同一企業(yè)集團內(nèi)部的采購管理集中化，即通過對同一類材料進行集中化采購來降低采購成本。采用集中采購的主要優(yōu)勢體現(xiàn)在，有效避免復制性采購、發(fā)揮數(shù)量優(yōu)勢、集中采購形成規(guī)模運輸從而降低運輸成本、減少企業(yè)內(nèi)部的各部門及單位的競爭和沖突、形成供應基地等。但是當前從航空企業(yè)集中采購的現(xiàn)狀來看，在內(nèi)部控制與風險管理方面依然存在很多問題，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是航空企業(yè)對集中采購過程中內(nèi)部控制與風險管理重要的地位和作用認識不足，對風險管理重視程度不夠。受當前我國航空企業(yè)加快改革轉(zhuǎn)型影響，較多航空企業(yè)存在嚴重的公司治理結(jié)構(gòu)問題，沒有成立具有現(xiàn)代企業(yè)制度特點的專門集中采購風險監(jiān)督管理部門，集中采購風險監(jiān)管職能缺失，由此導致了負責集中采購的部門、崗位、人員在對其本質(zhì)工作職責和操作程序上的不清晰性、風險承擔主體的不明確性問題的出現(xiàn)。由于航空企業(yè)沒有成立專門的集中采購風險監(jiān)督管理部門，往往將該部分職能掛靠在財務部門，且沒有建立一支專門集中采購內(nèi)部控制與風險管理的專業(yè)團隊，集中采購過程中一旦出現(xiàn)風險，就難以確定風險主體，容易造成部門、崗位、人員之間責任的互相推諉，約束機制更是無從談起。

二是一些航空企業(yè)在集中采購內(nèi)部控制過程中依然沒有建立起規(guī)范、有效的風險評估機制。美國COSO認為風險評估能使企業(yè)充分考慮到影響目標實現(xiàn)的潛在因素，是內(nèi)部控制能夠有效實施的關鍵。在我國，很多航空企業(yè)實施集中采購中，對內(nèi)部控制與風險控制的重要性缺乏必要認識。除此之外，很多航空企業(yè)集中采購尚未建立健全規(guī)范與科學的風險評估機制，這也是內(nèi)部控制與風險管理存在主要問題的一個主要表現(xiàn)。盡管一些航空企業(yè)集中采購建立了風險評估機制，但是建立的風險評估機制要么照搬一些國外航空企業(yè)的模式，要么不適合企業(yè)發(fā)展實際、且可操作性較差。

三是航空企業(yè)集中采購在實施內(nèi)部控制過程中風險管理執(zhí)行力較差，沒有形成健康良好的風險管理及內(nèi)控環(huán)境。即使航空企業(yè)集中采購在內(nèi)部控制中對風險管理比較重視、即使航空企業(yè)對集中采購業(yè)務領域建立了規(guī)范完善的內(nèi)部控制機制，如果企業(yè)執(zhí)行力不到位、對集中采購風險業(yè)務內(nèi)部控制制度和風險管理機制實施流于形式，或者是航空企業(yè)缺乏風險管理執(zhí)行實施的健康內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)風險管理也難以收到良好的效果。

2 解決航空企業(yè)集中采購業(yè)務內(nèi)部控制與風險防范問題的方法

一是航空企業(yè)在實施集中采購業(yè)務領域中把內(nèi)部控制與風險管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視，強化風險管理在航空企業(yè)集中采購內(nèi)部控制中的核心地位。伴隨著我國航空市場改革的逐步深入，很多航空企業(yè)在集中采購過程中的內(nèi)部控制與風險管理域方面的相關制度和規(guī)范建設加快推進，逐步走向健全，但是依然存在諸多不合理的問題。航空企業(yè)一定要對集中采購過程中內(nèi)部控制與風險管理中存在的這些問題予以高度重視，必須制定規(guī)范的工作流程，通過工作流程有效約束企業(yè)集中采購的內(nèi)部控制制度、機制與具體執(zhí)行者，實現(xiàn)二者的有機統(tǒng)一，有效降低風險。對集中采購業(yè)務實施內(nèi)部控制與風險管理予以高度重視，必須增強風險管理意識、不斷增強風險管理能力。在這里需要指出和強調(diào)的是，航空企業(yè)集中采購業(yè)務風險管理不是簡單的避免風險、消除風險，更重要的是要有風險意識、能夠有效識別風險，事先預知潛在風險的氣息，將風險控制在可以掌控的范圍內(nèi)，有效衡量風險對企業(yè)生存發(fā)展的戰(zhàn)略性影響。

二是航空企業(yè)要不斷建立健全集中采購業(yè)務領域?qū)嵤┘胁少彽目茖W、規(guī)范化的組織體系，對集中采購實施高效管理。對于航空企業(yè)來講，建立健全集中采購業(yè)務領域科學規(guī)規(guī)范化的組織體系對于提升內(nèi)部控制效果、有效防范風險具有至關重要的作用。不同航空企業(yè)可以從自身實際出發(fā)，建立符合企業(yè)自身實際的采購組織體系?？梢試L試建立集中采購專門負責部門，明確部門職責和崗位職責，明確集中采購業(yè)務負責部門具有管理和服務的雙重職能，其管理職能的主要目的在于使集中采購能夠在下屬成員企業(yè)內(nèi)順利推行，此時集中采購作為企業(yè)的一個職能部門進行管理。根據(jù)市場變化和企業(yè)實際積極實施采購部門的改制改革，更多的將集中采購部門的職能定位于服務，充分體現(xiàn)了“管采分離”的思想，有效避免了腐敗的滋生。

三是航空企業(yè)集中采購業(yè)務領域加大內(nèi)部控制、有效防范風險必須建立健全規(guī)范、科學的風險評估機制，利用風險評估機制將集中采購的風險予以合理、有效控制。美國COSO在談及企業(yè)風險管理機制的重要性時，認為風險評估是內(nèi)部控制能夠有效實施的關鍵，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的關鍵。建立健全規(guī)范、科學的風險評估機制，必須建立健全專門的集中采購風險管理機構(gòu)，強化機構(gòu)職責、明確機構(gòu)職能、配備專業(yè)風險管理人員，有專門風險管理機制集中采購的內(nèi)外部環(huán)境進行有效的監(jiān)測，重點發(fā)現(xiàn)和分析集中采購在內(nèi)外部環(huán)境中發(fā)生變化，對發(fā)生的變化要及時形成報告，向企業(yè)管理層作出及時匯報，企業(yè)管理層根據(jù)風險分析報告、結(jié)合企業(yè)實際要全面分析可能為企業(yè)所帶來的風險。

四是航空企業(yè)集中采購業(yè)務領域加大內(nèi)部控制、有效防范風險必須采用科學的風險管理方式、方法。對企業(yè)集中采購潛在的風險能夠從定量分析和定性分析的角度全面管理；要從航空企業(yè)自身經(jīng)營管理實際出發(fā)，在集中采購內(nèi)部控制過程中建立對風險管理的自我評估制度。航空企業(yè)建立自我評估制度的出發(fā)點和落腳點在于，航空企業(yè)在集中采購中時刻提醒自己加強風險預防、風險掌控和風險處理。企業(yè)建立自我評估制度，在完全發(fā)揮企業(yè)建立專門的集中采購風險管理部門作用的同時，企業(yè)董事會、監(jiān)事會、職代會要采取定期或不定期的方式對企業(yè)經(jīng)集中采購全過程存在的風險、已經(jīng)發(fā)生過的風險進行自查自糾、總結(jié)反思。對企業(yè)建立的集中采購風險管理制度進行集體性評估，評估結(jié)果要及時反映到企業(yè)管理層和決策層，以制定更加具有針對性的風險管理措施。

五是航空企業(yè)集中采購業(yè)務要高度重視制度建設，理順好整體利益與局部利益、部門利益與集團利益之間的關系。目前集中采購中較為突出的問題是采購單位對集中采購的認識理解問題，必須高度重視制度建設，從制度層面有效約束行為、統(tǒng)一思想、強化認識。同時，在制度建設的過程中，要積極利用制度杠桿權衡好整體利益與局部利益、部門利益與集團利益之間的關系。對于航空企業(yè)而言，集中采購意味著對成員企業(yè)資金的管理從價值形態(tài)延伸到實物形態(tài)。集團在推進集中采購的過程中，需要各成員企業(yè)有全局意識，力爭實現(xiàn)整體利益與局部利益的有機結(jié)合。航空企業(yè)實施集中采購，要加大制度宣傳力度，擴大集中采購制度的影響力和號召力，宣傳集中采購在現(xiàn)代化航空企業(yè)發(fā)展過程中重要性和必要性。航空集團要從整體入手，加大集中采購在成員單位運作程序的規(guī)范化和深入化，實現(xiàn)集團集中采購部門與成員單位采購利益對口無縫化。

3 結(jié)語

航空企業(yè)集中采購在航空企業(yè)管理全過程中具有舉足輕重的地位和作用，也往往容易滋生腐敗行為。伴隨著我國航空企業(yè)改革的不斷推進，航空企業(yè)正在積極探索規(guī)范、完善的集中采購內(nèi)部控制與風險管理機制，且取得了重要成效。然而，新的歷史條件下，航空企業(yè)集中采購過程中依然存在諸多不容忽視的問題，必須加大內(nèi)部控制與風險防范力度，在實施集中采購業(yè)務領域中把內(nèi)部控制與風險管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視、不斷建立健全集中采購業(yè)務領域中的科學、規(guī)范化組織體系，對集中采購實施高效管理，建立健全規(guī)范、科學的風險評估機制，采用科學的風險管理方式。

參考文獻

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