張茜
摘 要:隨著我國(guó)三十多年來(lái)改革的深入發(fā)展以及國(guó)有企業(yè)制度改革的不斷推進(jìn),民營(yíng)企業(yè)已在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有著舉足輕重的地位??墒牵跉v經(jīng)了一段時(shí)間的輝煌發(fā)展之后,大部分民營(yíng)企業(yè)就會(huì)遇到很多問(wèn)題,甚至嚴(yán)重到破產(chǎn)倒閉。這些破產(chǎn)倒閉的民營(yíng)企業(yè)追究其原因,還是企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范。所以,我們就十分的有必要去改善企業(yè)內(nèi)部的控制制度。本文對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的狀況進(jìn)行闡述,分析它所存在的一系列問(wèn)題,為了企業(yè)可以更好地發(fā)展壯大,提出改善企業(yè)內(nèi)部控制的方法。
關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)部環(huán)境
一、內(nèi)部控制概述
(一)內(nèi)部控制的定義
根據(jù)“內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)”的解釋,“內(nèi)部控制是由公司高層管理者、中層管理者、基層管理者和監(jiān)管人員實(shí)施的過(guò)程,主要目的是為了實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)”。
(二)內(nèi)部控制的要素
1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是執(zhí)行內(nèi)部控制的第一步。它分為兩大方面:一個(gè)是“硬環(huán)境”,包括公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)等一些因素;另一個(gè)則是“軟環(huán)境”,包括企業(yè)文化、員工素質(zhì)等。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制五大元素的基石,在企業(yè)建立與執(zhí)行內(nèi)部控制中有著根本性的作用。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)事項(xiàng)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)適時(shí)地分辨、剖析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的一系列的風(fēng)險(xiǎn),確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施要正確合理。這是內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
3.控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是指為了達(dá)到控制目標(biāo)所采用的一些恰當(dāng)?shù)目刂剖侄魏头椒?。也就是說(shuō),評(píng)估了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)就要利用一些措施在規(guī)定的范疇內(nèi)控制風(fēng)險(xiǎn)。
4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)在一定的時(shí)間和場(chǎng)合,為了一定的目的,借助某種形式實(shí)時(shí)、正確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息,達(dá)到信息可以在企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效溝通的一種效果。
5.監(jiān)控。企業(yè)需要檢驗(yàn)監(jiān)管內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的情況,評(píng)估它的效能,改進(jìn)不足之處。它是一種更加高效的控制活動(dòng),是企業(yè)重新站在一種更深的角度來(lái)整合和調(diào)整控制。
二、實(shí)例分析
江龍控股集團(tuán)是全球領(lǐng)先的企業(yè),在紹興以印染業(yè)為主。2003年,原本在南方控股集團(tuán)負(fù)責(zé)外貿(mào)的陶壽龍接管了濱海新廠,將其發(fā)展成了具有八家子公司的江龍控股集團(tuán)。它旗下的江龍紡織印染業(yè)在2006年9月在新加坡上市。2008年,華爾街爆發(fā)金融危機(jī),隨后江龍破產(chǎn)。江龍倒閉后,工廠停止了一切的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),債臺(tái)高筑。江龍發(fā)生意外,那些為它承擔(dān)保證大額資金的企業(yè)也立刻深陷艱難的困境。
從每一個(gè)細(xì)節(jié)我們都可以看出,江龍失敗的主要原因是受到內(nèi)部控制問(wèn)題的制約。
三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題
(一)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱
1、江龍控股存在著復(fù)合型的治理結(jié)構(gòu)。陶壽龍?jiān)驹谀戏娇毓杉瘓F(tuán)負(fù)責(zé)外貿(mào),后來(lái)接管了南方控股的子公司濱海新廠,將它發(fā)展成了具有八家子公司的江龍控股集團(tuán),這八家子公司相互之間的關(guān)系是復(fù)雜的。這種雜亂的關(guān)系減弱了內(nèi)部控制的環(huán)境,使得內(nèi)部控制存在非常嚴(yán)重的問(wèn)題。2、江龍控股企業(yè)內(nèi)部的崗位設(shè)置不明確,不同的崗位被同一個(gè)人兼任,員工對(duì)自己的職責(zé)沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)。公司內(nèi)部的人員經(jīng)費(fèi)看著是節(jié)約了,但實(shí)則不然,這是一個(gè)顯著的內(nèi)部控制缺陷。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全,評(píng)估意識(shí)淡薄
1、陶壽龍喜好低價(jià)銷售的策略,埋下了較高的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的虧損的風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有許多民營(yíng)企業(yè)不重視基礎(chǔ)建設(shè),不理會(huì)風(fēng)險(xiǎn),隨意擴(kuò)張,企業(yè)往往不堪重負(fù)。2、陶壽龍對(duì)公司事項(xiàng)的決定并沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)的判斷,而是根據(jù)自己往常的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行抉擇,個(gè)人的能力被過(guò)分寄托,不能及時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)的變化,使得風(fēng)險(xiǎn)不能夠得到正確的辨認(rèn)和避免。
(三)控制活動(dòng)執(zhí)行不透徹
1、江龍控股企業(yè)內(nèi)部的崗位設(shè)置不明確,控制過(guò)于形式化。由于人員流失的現(xiàn)象經(jīng)常在民營(yíng)企業(yè)發(fā)生,企業(yè)為了人員經(jīng)費(fèi)支出的減少,就不重視監(jiān)管審查系統(tǒng)的落實(shí)如何,普遍發(fā)生一人多職的現(xiàn)象。2、江龍控股內(nèi)部績(jī)效考評(píng)控制自如,沒(méi)有嚴(yán)格的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。每到年底的獎(jiǎng)勵(lì)不是給真正符合企業(yè)精神的員工,而是領(lǐng)導(dǎo)的親屬,存在任人唯親的現(xiàn)象?,F(xiàn)在的很多民營(yíng)企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度不公平,工作成果的考核隨著自己的意愿而產(chǎn)生變化,評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)。
(四)信息與溝通系統(tǒng)不完善
當(dāng)代許多民營(yíng)企業(yè)存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在:不能分享信息資源,信息交流不通暢。當(dāng)時(shí)陶壽龍就是沒(méi)有獲得下級(jí)的工作匯報(bào),不明確企業(yè)的進(jìn)展情況,一下子開(kāi)了10條生產(chǎn)線,結(jié)果在一個(gè)月中只開(kāi)了6條。
(五)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全
在江龍控股中,陶壽龍一人對(duì)江龍控股的內(nèi)部重大事項(xiàng)進(jìn)行抉擇,控制了賬簿,所有的賬簿都在逃離之前被損毀。有許多民營(yíng)企業(yè)由于其領(lǐng)域范圍小、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)少、權(quán)力過(guò)度集中等特點(diǎn),漠視審計(jì)監(jiān)督及預(yù)防功能,沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門,或是盡管被設(shè)置,但是它只停留在形式上,沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)功能,導(dǎo)致其監(jiān)督職能不能被充分發(fā)揮。
四、完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策
(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境
為了改善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境,我們應(yīng)該將公司的管理構(gòu)造進(jìn)行改變,優(yōu)先考慮提高董事會(huì)的建設(shè),并且健全董事會(huì)制度。此外,企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu),確保互相監(jiān)督、制約彼此,改變企業(yè)內(nèi)部管理不善等問(wèn)題;對(duì)于不適合兼容的工作職位,分設(shè)崗位時(shí)必須嚴(yán)格苛刻,員工定期輪崗,自愿接受監(jiān)察。
(二)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置一個(gè)專業(yè)化的管理風(fēng)險(xiǎn)的部門,確立一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制。同時(shí),企業(yè)管理者應(yīng)提升本身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),隨時(shí)關(guān)注變化的外部環(huán)境,及時(shí)調(diào)整企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng),這樣公司才能更好的發(fā)展起來(lái)。
(三)設(shè)立良好的控制活動(dòng)
首先要實(shí)施分明的崗位責(zé)任制,明確在各自崗位的職責(zé),不可以相互兼容的職位做到相互脫離,使員工之間的工作安排不會(huì)有責(zé)任沖突的發(fā)生;其次要有一個(gè)完善的績(jī)效考評(píng)機(jī)制,制定切實(shí)可行的考核措施,對(duì)于員工相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰由評(píng)估結(jié)果來(lái)決定。
(四)提高信息流動(dòng)與溝通效率
民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)訊息與交流的程度,同時(shí)加強(qiáng)信息體系的建造。首先,上級(jí)從下級(jí)那里獲得反饋意見(jiàn),再將信息實(shí)時(shí)地傳送到職工那里;其次,還要建立完整的信息系統(tǒng)。這樣,信息才會(huì)傳達(dá)得更全面、更方便、更快捷,管理者也會(huì)做出正確的決策。
(五)健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部控制的執(zhí)行有沒(méi)有成功,內(nèi)部控制一定要受到監(jiān)督。我國(guó)企業(yè)必須要建立單獨(dú)的、全面完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。對(duì)于規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的中小型企業(yè),要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)部門;而對(duì)于大規(guī)模的、有復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的大型民營(yíng)企業(yè),應(yīng)該在設(shè)置審計(jì)部的同時(shí)也設(shè)置審計(jì)委員會(huì),這樣可以發(fā)揮一定的制衡作用。(作者單位:山西工商學(xué)院)
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