楊琳

摘要：醫(yī)院內(nèi)部控制制度對醫(yī)院的經(jīng)營管理和穩(wěn)定發(fā)展都具有重要意義和作用。然而當(dāng)前我國很多醫(yī)院存在內(nèi)部控制制度缺失的問題，這對醫(yī)院的經(jīng)營管理和健康發(fā)展造成了嚴(yán)重影響。文章主要對我國醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失的原因進行分析，并具體探討相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制制度；缺失；對策

隨著市場化經(jīng)濟的不斷深入和新一輪醫(yī)改的開展，醫(yī)院的經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生了巨大變化，為了有效適應(yīng)新環(huán)境、新情況，醫(yī)院管理者應(yīng)當(dāng)對傳統(tǒng)的醫(yī)院經(jīng)營管理模式進行改革，建立適應(yīng)新的發(fā)展需要的經(jīng)營管理模式。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立是新形式下實現(xiàn)醫(yī)院科學(xué)經(jīng)營管理和健康穩(wěn)定發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，然而當(dāng)前很多醫(yī)院沒有有效建立內(nèi)部控制管理制度。醫(yī)院管理者應(yīng)當(dāng)從醫(yī)院實際情況和經(jīng)營管理中的問題出發(fā)，采取有效措施實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的科學(xué)建立。

一、我國醫(yī)院內(nèi)部控制缺失的原因

（一）對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識不足

當(dāng)前醫(yī)院管理人員都能夠認(rèn)識到醫(yī)院內(nèi)部控制工作的重要性，但是作為計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物，醫(yī)院缺乏相關(guān)內(nèi)部控制的經(jīng)驗，很多醫(yī)院將企業(yè)內(nèi)部控制照搬過來，這種生硬的嫁接難以達到好的內(nèi)部控制效果，甚至失效。由于開展醫(yī)院內(nèi)部控制的時間短，并且不同于企業(yè)等經(jīng)濟實體具有特有的運行管理特點和需要，醫(yī)院管理人員對怎樣在醫(yī)院開展內(nèi)部控制還存于探索初期，內(nèi)部控制效果較難保證。

（二）相關(guān)人員之間協(xié)調(diào)不夠

當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制工作雖然得到了醫(yī)院管理者的重視，但是由于內(nèi)部控制制度是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，需要工作人員的有效配合和協(xié)作，而當(dāng)前醫(yī)院相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制工作經(jīng)驗不足，仍在探索階段，使得內(nèi)部控制工作常常出現(xiàn)脫節(jié)或者前后不協(xié)調(diào)的情況，進而嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的成效。同時在醫(yī)改的過程中醫(yī)院為了適應(yīng)新形勢的管理需要，需要對內(nèi)部管理體制進行調(diào)整，而這個過程需要一定時間，進而使得管理體制在一定時間內(nèi)和管理需要存在差距。

（三）風(fēng)險評估意識薄弱

當(dāng)前正處于醫(yī)療體制改革的關(guān)鍵時期，中國醫(yī)院的會計系統(tǒng)還處于發(fā)展初期，連貫性、可操作性、科學(xué)性還有待提升，仍需建立內(nèi)控系統(tǒng)和程序。當(dāng)前很多醫(yī)院沒有依照控制程序?qū)χ卮蠼?jīng)營性決策的確定、大型醫(yī)療設(shè)備的購置和基建投入進行論證和考核，進而使得使用率不高的資產(chǎn)和設(shè)備被購置回來，進而浪費了這些資產(chǎn)和設(shè)備，并降低了醫(yī)院經(jīng)營成本效率?？茖W(xué)合理的預(yù)算機制和投資防線評估機制還沒有在醫(yī)院獲得有效建立，導(dǎo)致對內(nèi)對外的投資風(fēng)險的增加，并使醫(yī)院的經(jīng)濟效益受到影響。

（四）內(nèi)部控制人員培訓(xùn)機制不完善

醫(yī)院內(nèi)部實現(xiàn)有效地控制以各種控制手段和技術(shù)的科學(xué)運用為基礎(chǔ)。然而隨著社會和科技的進步，相應(yīng)的內(nèi)部控制方法和技術(shù)也在不斷更新，醫(yī)院財務(wù)人員缺乏相應(yīng)的學(xué)習(xí)和提升的途徑，使得在工作中只能運用陳舊的控制方法和技術(shù)，進而影響了醫(yī)院內(nèi)部控制的效果。因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采取各項有效措施為財務(wù)人員提供學(xué)習(xí)新知識的途徑，使他們能夠有效掌握和運用新方法、新技術(shù)，進而保證內(nèi)部控制工作的順利高效進行。具體操作中醫(yī)院可以邀請專家開展專題講座；派內(nèi)部控制工作骨干人員參加高校進修；組織財務(wù)人員進行交流學(xué)習(xí)。

二、解決醫(yī)院內(nèi)部控制缺失的途徑

（一）提升醫(yī)內(nèi)部控制人員對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部控制人員對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識。首先醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制制度進行完善，對相關(guān)內(nèi)部控制責(zé)任進行明確。醫(yī)院管理者應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制制度中有效明確相關(guān)工作人員的責(zé)任，落實相關(guān)工作內(nèi)容。保證每個內(nèi)部控制人員了解自己該做什么、沒有完成或完成不好應(yīng)該負(fù)什么責(zé)任。同時設(shè)立相應(yīng)的獎懲制度，為了有效的提升內(nèi)部控制人員工作的積極性，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制中表現(xiàn)良好的工作人員進行獎勵，對出現(xiàn)問題或完成不好的工作人員進行懲罰，通過明確的獎懲制度激發(fā)內(nèi)部控制工作人員工作的積極性和主動性。

（二）強化內(nèi)部控制人員的協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，相關(guān)人員的有效協(xié)調(diào)是有效完成工作的前提和基礎(chǔ)。針對內(nèi)部控制工作人員“各自為政”的情況，醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制工作的各個銜接環(huán)節(jié)進行明確，對相關(guān)的溝通協(xié)調(diào)責(zé)任主體進行明確，進而為各項工作的銜接提供保證。同時對于一些連貫性比較強的內(nèi)部控制工作，醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)安排具有相應(yīng)能力一位工作人員來完成，避免因溝通不暢導(dǎo)致的工作偏差。最后醫(yī)院管理者可以安排一至兩名內(nèi)部控制人員專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)和連接，并對協(xié)調(diào)連接中的問題進行及時解決，進而為有效的內(nèi)部控制工作提供保障。

（三）強化對內(nèi)部控制行為主體的控制

人是所有內(nèi)部控制行為的主體，醫(yī)院內(nèi)部控制的缺失會引發(fā)會計、經(jīng)營風(fēng)險。只有實現(xiàn)醫(yī)院縱向和橫向的有效溝通，形成對相關(guān)人員行為、動機、思想的有效把握，才能保證醫(yī)院內(nèi)部控制工作的有效實現(xiàn)。內(nèi)部控制管理主體應(yīng)當(dāng)起到示范帶頭作用，并且定期分析醫(yī)院重點崗位人員的行為和思想，對他們是否存在經(jīng)商、炒股、賭博進行著重了解，進而對有關(guān)人員犯罪的外因進行了解，進而采取措施防范和控制他們違法違規(guī)行為。另外醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對會計人員進行崗前培訓(xùn)，對在職會計人員則應(yīng)當(dāng)采取定期培訓(xùn)和不定期交流學(xué)習(xí)結(jié)合的方式，為會計工作的正確規(guī)范進行提供保證。最后應(yīng)當(dāng)強化對會計人員業(yè)績的考評，并更換考評不合格者?？己酥袘?yīng)當(dāng)將思想操守、道德品質(zhì)作為重點，使得會計人員能夠以端正的態(tài)度和優(yōu)秀的專業(yè)技能投入到工作中。

（四）完善內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)機制

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)機制進行建立健全，使得相關(guān)人員能夠有效完成崗位工作。具體操作中醫(yī)院管理者應(yīng)當(dāng)定期組織對內(nèi)部控制人員的專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容需根據(jù)崗位實際需求而定，同時應(yīng)當(dāng)在培訓(xùn)中強化內(nèi)部控制人員的知識轉(zhuǎn)化能力，進而保證在工作中他們能夠?qū)⑾嚓P(guān)知識轉(zhuǎn)化為高效任務(wù)操作。同時醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)和高校以及科研單位開展人才培養(yǎng)合作，通過高校針對性的培養(yǎng)，使得學(xué)生既具有內(nèi)部管理控制能力，又了解在內(nèi)部控制中涉及的醫(yī)院相關(guān)知識，進而能夠在未來的工作中事半功倍。同時醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)安排有發(fā)展?jié)摿Φ膬?nèi)部控制人員參加交流學(xué)習(xí)活動，通過交流學(xué)習(xí)掌握其他醫(yī)院有效內(nèi)部控制方法和經(jīng)驗，取長補短，最終實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制水平的提升。

（五）對內(nèi)部審計規(guī)章制度進行建立健全

醫(yī)院內(nèi)部審計工作水平的提升有賴于審計工作中相關(guān)法律法規(guī)的有效貫徹。所以醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)從國家的審計法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)出發(fā)，對內(nèi)部審計規(guī)章制度進行建立健全，各項審計工作的開展應(yīng)當(dāng)堅持內(nèi)部審計規(guī)范的方法和程序，促進內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化、法制化的實現(xiàn)。具體操作中應(yīng)當(dāng)從以下兩點出發(fā)，首先定期培訓(xùn)內(nèi)部審計機構(gòu)人員，使得相關(guān)法律法規(guī)能夠被工作人員熟練掌握。其次對內(nèi)部審計的責(zé)任制度、激勵機制、控制制度進行建立健全，對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的行為進行有效規(guī)范，從根本上一些內(nèi)部控制人員隨意工作、盲目工作的現(xiàn)象，保證內(nèi)部審計工作的嚴(yán)格執(zhí)行。

三、結(jié)語

文本分析了當(dāng)前醫(yī)院中內(nèi)部控制制度缺失的原因，并據(jù)此探討了建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的策略。但文本還存在一定局限，希望醫(yī)院管理人員能夠引起重視，采取有效措施解決實踐中的問題，進而促進科學(xué)有效內(nèi)部控制制度的建立。

參考文獻：

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[2]陳立新.加強醫(yī)院內(nèi)部控制體系的探討[J].中國市場，2014（09）.

（作者單位：景德鎮(zhèn)市第二人民醫(yī)院財務(wù)科）