孫冬梅

【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制體系可以分為兩個部分，一部分是內(nèi)部管理控制；另一部分是內(nèi)部會計控制。內(nèi)部會計控制的主要任務(wù)就是資金的控制，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，資金的控制對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全，對于維護(hù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要的作用。本文以企業(yè)資金控制的模式為基礎(chǔ)，探討了資金控制在內(nèi)部控制中的重要性。

【關(guān)鍵詞】資金控制；內(nèi)部控制；模式；重要性

企業(yè)內(nèi)部的資金就像人體的血液一樣，對維持企業(yè)的生存發(fā)展具有重大的意義。企業(yè)資金具有兩大特點，一是流動性快；一是控制風(fēng)險高，所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的資金控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一項難題，而且資金控制效果的好壞直接關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。

一、企業(yè)內(nèi)部控制中資金控制的模式

企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的一方面就是資金控制，目前企業(yè)的資金控制模式多種多樣，企業(yè)在不同的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境下，在不同的發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，都要根據(jù)自己的實際情況制定適合自己的資金控制模式，目前企業(yè)的資金控制模式主要有以下幾種：

1.統(tǒng)收統(tǒng)支

統(tǒng)收統(tǒng)支指的是企業(yè)的所有資金都集中在企業(yè)的財務(wù)部門中，各個子公司不設(shè)置單獨的賬戶，所有資金的支出都通過財務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一的支付，而且現(xiàn)金的收取和支出都要經(jīng)過經(jīng)營者的批準(zhǔn)，或者是經(jīng)過經(jīng)營者授權(quán)的代表的批準(zhǔn)。統(tǒng)收統(tǒng)支的優(yōu)點是使企業(yè)的收支情況一目了然，有利于實現(xiàn)企業(yè)的收支平衡，可以提高資金的流動效率，減少資金沉淀，控制現(xiàn)金的不規(guī)范流出。統(tǒng)收統(tǒng)支的缺點是收支過程復(fù)雜，收支環(huán)節(jié)需要的人工成本高；同時不利于子公司開源節(jié)流工作的開展，不利于各個層次的人員發(fā)揮經(jīng)營的靈活性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動效率的降低。

2.撥付備用金

撥付備用金指的是企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)分撥給各個子公司一定的現(xiàn)金，以備其使用。在各個子公司的備用金支出之后，就要持有效憑證到企業(yè)的財務(wù)部進(jìn)行報銷，將備用金補(bǔ)足。撥付備用金的優(yōu)點是能夠保障子公司靈活的開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，有利于提高子公司開源節(jié)流的積極性。撥付備用金的缺點是為企業(yè)的資金控制設(shè)置了一個很大的漏洞，很容易導(dǎo)致虛報或者謊報現(xiàn)象的發(fā)生，在很大程度上會導(dǎo)致不明資金的流出。

3.設(shè)置內(nèi)部資金結(jié)算中心

內(nèi)部資金結(jié)算中心是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，用來辦理內(nèi)部子公司現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。資金內(nèi)部結(jié)算中心經(jīng)常設(shè)置在財務(wù)部門內(nèi)，是一個能夠獨立運行的機(jī)構(gòu)。它將屬于企業(yè)集團(tuán)的資金和來自于商業(yè)銀行的信貸資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理，在結(jié)算的過程中統(tǒng)一調(diào)劑、融通運用。這樣的方式能夠吸收企業(yè)各子公司的閑散資金，調(diào)劑余缺、減少資金占用，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效率。

4.內(nèi)部銀行

內(nèi)部銀行是在企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中引入社會銀行的基本職能和管理方式，從而建立起的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。在這個模式下，各個子公司和企業(yè)集團(tuán)之間的關(guān)系是一種存貸關(guān)系，內(nèi)部銀行兼具著結(jié)算、貨幣發(fā)行、貸款、監(jiān)管等多項職能。能夠很好的提高資金的使用效率，降低財務(wù)費用。

5.財務(wù)公司

財務(wù)公司指的是通過一些重點企業(yè)申請，通過主要的集團(tuán)成員投資入股，經(jīng)過中國人民銀行批準(zhǔn)成立的一種非銀行金融機(jī)構(gòu)。它主要的任務(wù)是為經(jīng)辦成員單位的技術(shù)改造、新產(chǎn)品的研發(fā)和產(chǎn)品銷售提供資金支持，是一種以中長期的金融業(yè)務(wù)為主的非銀行金融機(jī)構(gòu)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中資金控制的重要性

企業(yè)眾多的資金控制模式表明資金控制在企業(yè)的內(nèi)部控制中占據(jù)著重要的地位，資金控制在內(nèi)部控制中的重要性表現(xiàn)如下：

第一，保證企業(yè)資金的收支平衡。企業(yè)業(yè)務(wù)眾多，開支眾多，在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中由于投入在前，回收在后的經(jīng)營模式導(dǎo)致在很多情況下企業(yè)的收支平衡不能很好的得以維持。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的資金控制，制定合理的預(yù)算方式，保障收入的資金及時入賬，建立清晰明了的財務(wù)賬目，有利于維持企業(yè)的收支平衡，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，提高企業(yè)資金的使用效率。大型企業(yè)的分公司眾多，實行統(tǒng)一的資金控制雖然能很好的保證企業(yè)資金的收支平衡，但是會在一定程度上降低資金的使用效率。因此，加強(qiáng)資金控制的同時要制定合理的資金控制程序，對提高企業(yè)子公司的生產(chǎn)積極性，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)資金的使用效率具有重要的意義。

第三，減少不明資金的流出。在企業(yè)資金的支出中沒有嚴(yán)格的控制制度，在公司人員進(jìn)行費用報銷的時候沒有嚴(yán)格的審核制度，導(dǎo)致報銷費用的任意夸大，導(dǎo)致不明資金的流出。或者由于子公司的資金支出制度監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致不明資金的流出，給企業(yè)帶來不必要的損失。所以要加強(qiáng)資金控制，嚴(yán)格制定資金支出規(guī)范，加強(qiáng)費用報銷的審核力度，保證資金支出的規(guī)范性，控制不明資金的流出。

第四，為企業(yè)發(fā)展提供足夠的資金保障。企業(yè)在發(fā)展過程中需要資金的支撐，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的資金控制，減少不明資金的流出，提高資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效率，能夠在有限的資金內(nèi)爭取最大的資金回流。同時加強(qiáng)資金控制，建立財務(wù)公司，有利于為企業(yè)的產(chǎn)品研究和大規(guī)模的生產(chǎn)銷售提供充足的資金保障。

第五，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部資金控制有利于保證企業(yè)的收支平衡，減少不明資金的流出，提高資金的使用效率，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金保障，有利于維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，同時有利于實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)語

資金控制是企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要的一部分，目前在企業(yè)的資金控制方面模式眾多，每個企業(yè)都會根據(jù)自己的實際情況制定適合自己的資金控制模式。企業(yè)的資金控制在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中具有非常重要的意義，它能在很大程度上維護(hù)企業(yè)的收支平衡，提高資金的流轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效率，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金保障，有利于企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展，同時有利于企業(yè)維持可持續(xù)發(fā)展。

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