鄭莉

【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代技術(shù)的快速發(fā)展，現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)漸漸地在審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展出來，促進(jìn)了審計(jì)模式的快速發(fā)展。本文將對(duì)如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用進(jìn)行研究。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為指導(dǎo)，采用具有規(guī)范化的方式，對(duì)整體審計(jì)工作流程進(jìn)行有效的指導(dǎo)，并促進(jìn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立，從而有效地對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的重要性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的動(dòng)力來源為企業(yè)經(jīng)營者追求經(jīng)濟(jì)效益最大化。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施，應(yīng)對(duì)和化解風(fēng)險(xiǎn)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，減少企業(yè)的損失。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最大的特點(diǎn)就是針對(duì)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)與制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)存在的缺陷，從企業(yè)的公司治理和經(jīng)營管理來審視企業(yè)，更多地將關(guān)注點(diǎn)放在企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并嚴(yán)格按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定審計(jì)計(jì)劃、合理分配審計(jì)資源，從而達(dá)到對(duì)重大的錯(cuò)誤以及舞弊的行為給予及時(shí)揭露的目的。

二、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的運(yùn)用

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的作用，可以采取以下措施：

1.完善相關(guān)的法律法規(guī)

完善現(xiàn)階段與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)的法律法規(guī)和制度。完善的法律制度對(duì)審計(jì)工作的有效實(shí)施和完成具有重要的意義。我國傳統(tǒng)的審計(jì)法律法規(guī)主要都針對(duì)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)與制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)兩種審計(jì)模式。只有完善法律法規(guī)，才能對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行有效的規(guī)范，才能使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試結(jié)果更具有成效，才能更有針對(duì)性地處理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)際運(yùn)用過程中所存在的問題。

2.對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

要找出企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)情況進(jìn)行全面有效的了解和考察。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供有力的基礎(chǔ)，如果沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的測(cè)試與估算，那么風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作也不具有實(shí)際的意義。

3.對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行有效的分析性復(fù)核

分析性復(fù)核是對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性進(jìn)行的研究，并以此為依據(jù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效的判斷。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行的過程中，分析性復(fù)核是最重要且最為復(fù)雜的一項(xiàng)工作。分析性復(fù)核有利于審計(jì)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況的充分了解，從而有效的降低風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估時(shí)產(chǎn)生的誤差。在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，要充分運(yùn)用分析性復(fù)核收集各種交易的相關(guān)憑據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行實(shí)際的檢查。

4.對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行有效的控制性測(cè)試

在審計(jì)工作進(jìn)行的過程中，控制性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否得到有效設(shè)計(jì)并實(shí)施的審計(jì)測(cè)試程序，其最終的目的就是為了提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將預(yù)測(cè)、提前察覺風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)重要工作，在各個(gè)不同的測(cè)試環(huán)節(jié)都重視對(duì)評(píng)價(jià)的量化與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌握，通過對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試并量化相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，就能夠有效的確定影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的作弊與違法行為的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

5.提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系的革新力度

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在其體系建立與自身運(yùn)行的過程中會(huì)存在嚴(yán)重的問題，審計(jì)資源消耗較大，成本較高。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)自身缺陷的有效處理，就必須將其范圍進(jìn)行有效的控制并突出審計(jì)的重點(diǎn)，因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行合理的優(yōu)化、創(chuàng)新技術(shù)的應(yīng)用、以及預(yù)測(cè)程序的有效控制是解決相關(guān)問題的重要措施。在保證審計(jì)工作質(zhì)量的前提下，對(duì)采樣審查的針對(duì)性有效的提高，將采樣的范圍有效的縮小，將測(cè)試數(shù)量進(jìn)行合理的降低，從而達(dá)到提高審計(jì)效果以及降低采樣成本的目標(biāo)。

6.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)

由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、管理模式以及相關(guān)的經(jīng)營情況進(jìn)行充分的了解，并找出企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求審計(jì)人員不僅必須具有相關(guān)的財(cái)務(wù)財(cái)經(jīng)知識(shí)，還必須對(duì)各種行業(yè)以及企業(yè)的管理也有所了解。因此審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目之前，必須進(jìn)行充分的準(zhǔn)備與學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，并在實(shí)際工作中及時(shí)補(bǔ)缺補(bǔ)漏，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能夠有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

7.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的提高

在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)部門的管理者的層次越高，審計(jì)工作就越能有效地開展，內(nèi)部審計(jì)的督促作用就越能得到有效的提高。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作發(fā)展的新動(dòng)向，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的流程與方法進(jìn)行有效的完善，指導(dǎo)并加強(qiáng)審計(jì)人員的實(shí)際操作能力與技術(shù)水平，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的作片j。

8.審計(jì)信息化建設(shè)的不斷加強(qiáng)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可以充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，建立具有強(qiáng)大功能的數(shù)據(jù)庫，逐漸的將各個(gè)部門之間的信息統(tǒng)一起來；通過現(xiàn)代化的審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)復(fù)雜、繁瑣的被審計(jì)單位的信息進(jìn)行準(zhǔn)確的、有效的收集、管理、分析等，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供信息依據(jù)；通過現(xiàn)代技術(shù)軟件的有效應(yīng)用，進(jìn)行分析測(cè)試、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估算等等，有利于提升審計(jì)工作效率、提高審計(jì)質(zhì)量。

三、總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有助于提高審計(jì)質(zhì)量和效率，在企業(yè)的內(nèi)外部審計(jì)中的運(yùn)用越來越廣泛。為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的運(yùn)用，必須完善與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)的法律法規(guī)，通過了解企業(yè)的基礎(chǔ)情況、控制性測(cè)試和分析性復(fù)核等對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系的革新力度，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，從而將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的優(yōu)越性充分發(fā)揮出來。

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