【摘 要】風(fēng)險作為一種不確定因素，是無處不在的。而集團公司在經(jīng)營過程中也不可避免地要面對這樣或那樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險有來自市場競爭的風(fēng)險及來自集團公司內(nèi)部公司管理過程中的風(fēng)險。本文從公司內(nèi)控體系與風(fēng)險管理的概述、集團公司在內(nèi)控體系和風(fēng)險管理中存在的問題及其應(yīng)對策略等三方面論述風(fēng)險管理在集團公司內(nèi)控體系中的分析和應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】集團公司；內(nèi)控體系風(fēng)險；應(yīng)用分析

2015年是國企改革年，隨著中央做大做強國有企業(yè)決心的顯現(xiàn)，兼并、重組將是國企改革的一個方向及側(cè)重點。從本質(zhì)上講，推動大型國企業(yè)合并，起到整合資源、避免惡性競爭的作用。國企將逐步以集團公司的面貌呈現(xiàn)在市場中，從而在國際市場上具有強大的競爭力。集團公司越大面臨著來自各方面的風(fēng)險也就越多，正所謂“有一利就有一弊”，要減少甚至規(guī)避一些風(fēng)險，方法也是多種多樣的。然而 “打鐵需得本身硬”，集團公司在對外提高競爭力的同時，還應(yīng)該在集團內(nèi)部建立有效、嚴(yán)格、切實可行的內(nèi)控體系，以加強集團公司從內(nèi)部控制方面規(guī)避風(fēng)險的能力，使得集團公司適應(yīng)多變復(fù)雜的市場環(huán)境，從而在市場競爭中立于不敗之地。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)控體系概述及相互關(guān)系

1.風(fēng)險管理的概述

風(fēng)險管理又稱危機管理，是指在經(jīng)濟活動中如何在某個客觀存在的風(fēng)險環(huán)境里，把風(fēng)險降到最低。以期達到，以低風(fēng)險的代價而取得最大經(jīng)濟回報的管理過程。風(fēng)險管理包括：風(fēng)險評估、風(fēng)險識別以及對風(fēng)險的應(yīng)變策略等等。

2.內(nèi)控體系的概述

內(nèi)部控制體系是指公司為合理保證其經(jīng)濟活動中獲取最大經(jīng)濟效益、會計信息的真實、可靠性、國家法律、法規(guī)的遵循性，而在其內(nèi)部設(shè)置的自我檢查、自行審計的自律系統(tǒng)。內(nèi)控體系貫穿于公司經(jīng)濟活動的全過程，對公司的采購、生產(chǎn)、營銷、核算等各個階段、各個層級進行全員、全程、全覆蓋的監(jiān)控，力求做到監(jiān)控過程無死角。

3.兩者相互關(guān)系的簡要概述

兩者的聯(lián)系在于風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制，COSO體系中明確地指出風(fēng)險管理體系的框架結(jié)構(gòu)包括內(nèi)控體系，內(nèi)部體系是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。而兩者的范疇、活動、對策的不一致又構(gòu)成了兩者的區(qū)別所在。因此說，風(fēng)險管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)系是相互輔助的。

二、集團公司內(nèi)控體系和風(fēng)險管理存在的問題

1.管理者及領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控體系和風(fēng)險管理的觀念不強

集團公司管理者或是領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度與否，對內(nèi)控體系的風(fēng)險管理起著至關(guān)重要的作用。有些公司的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控體系和風(fēng)險管理缺乏足夠的認(rèn)識，覺得可有可無。有的是經(jīng)驗主義盛行，對風(fēng)險管理缺乏敏銳的認(rèn)知，缺乏對內(nèi)控體系和風(fēng)險管理的認(rèn)識和學(xué)習(xí)。在管理中還憑經(jīng)驗，延用幾十年前的管理模式、理念，從而難以駕馭當(dāng)今復(fù)雜而多變的市場，使得在競爭中失去了先機。因此，管理者或是領(lǐng)導(dǎo)層的觀念問題，在某種意義上決定了內(nèi)控體系和風(fēng)險管理的成敗。

2.缺乏相應(yīng)的人才

目前，我國集團公司內(nèi)部控制體系的咨詢與評價，主要是由注冊會計師來進行。由于，我國集團公司的內(nèi)控體系及風(fēng)險管理現(xiàn)在仍然處于起步階段，公司內(nèi)部能夠適應(yīng)該項工作的人才相對缺乏。然而，內(nèi)控體系和風(fēng)險管理工作不僅僅需要一些頂尖的人才，還需要全員、全崗位共同來完成。由于目前我國集團公司內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)與水平參差不齊，也就使得風(fēng)險管理和內(nèi)控體系在實施過程中增加了很大的難度。

3.相關(guān)的配套制度不足或是制度貫徹不力

當(dāng)前，我國集團公司內(nèi)部關(guān)于內(nèi)控體系和風(fēng)險管理的制度或多或少的都會有些。但往往一些相應(yīng)的配套制度、策略難免流于形式，更有甚者是“形式重于實質(zhì)”，形成整體的制度有，但是缺乏具體的操作細(xì)則，使得集團公司內(nèi)部的各個子公司及各個部門執(zhí)行起來有種“盲人摸象”的感覺，即不知從何做起，使得內(nèi)控體系和風(fēng)險管理成為空談。另外，有些集團公司對內(nèi)控體系和風(fēng)險管理制度的設(shè)計也是非常重要，相關(guān)制度倒也是健全，但是執(zhí)行起來未必按照制度操作，或是公司內(nèi)審部門執(zhí)行相應(yīng)內(nèi)控及風(fēng)險管理的職能時偏軟，使得內(nèi)控體系和風(fēng)險管理在執(zhí)行中起不到應(yīng)有的作用。

4.信息化建設(shè)不能適應(yīng)內(nèi)控體系和風(fēng)險管理的要求

目前，我國集團公司內(nèi)部的信息化建設(shè)程度還是具備一定規(guī)模的。不論是從預(yù)算管理信息化建設(shè)到ERP管理系統(tǒng)及OA辦公系統(tǒng)的應(yīng)用還是走在一般中小企業(yè)前列的。然而，筆者卻認(rèn)為，目前信息建設(shè)進程還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達不到內(nèi)控制體系和風(fēng)險管理的要求。信息化建設(shè)只是停留在“單機版”的狀態(tài)，沒有形成“網(wǎng)絡(luò)版”。即內(nèi)控體系和風(fēng)險管理的信息化管理只是某個區(qū)域，或部門，各個部門或是集團子公司之間各自為戰(zhàn)的能力較強，而如果是協(xié)同作戰(zhàn)的能力較弱。但內(nèi)控體系和風(fēng)險管理卻是要求整個集團、全員參與，以期達到對風(fēng)險管理的全面防范，因此說，集團公司的信息化建設(shè)的進程還有待加強。

三、集團公司內(nèi)控體系和風(fēng)險管理存在問題的策略

1.樹立領(lǐng)導(dǎo)層面先進的內(nèi)控體系和風(fēng)險管理理念

集團公司的領(lǐng)導(dǎo)層面樹立風(fēng)險管理的理念，對于集團公司經(jīng)營風(fēng)險是至關(guān)重要的。公司領(lǐng)導(dǎo)層在日常經(jīng)營活動中，應(yīng)該重視對內(nèi)控體系及風(fēng)險管理的學(xué)習(xí)。要與時俱進的關(guān)注來自各方面的經(jīng)營風(fēng)險，不能犯經(jīng)驗主義。最終，不僅要做到在領(lǐng)導(dǎo)層面樹立內(nèi)控體系和風(fēng)險管理理念，還應(yīng)該將該理念深入到每個員工的心中，做到全員控制風(fēng)險。

2.公司應(yīng)該積極引進及培養(yǎng)內(nèi)控體系方面人才

再好的制度，也需要人來執(zhí)行。內(nèi)控體系是一個較為復(fù)雜的內(nèi)部管理制度，在選人，用人上要選那些，業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強的員工來擔(dān)任。另外，內(nèi)控體系管理中涉及財務(wù)部門的層面相對較高，當(dāng)今復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟情況下，對財務(wù)人員的要求也在提高。財務(wù)人員要改變以前那種只是制單、記賬的工作，要將財務(wù)工作真正地與企業(yè)的內(nèi)控體系及風(fēng)險管理相結(jié)合。因此對于財務(wù)部門員工的聘用也是至關(guān)重要的，財務(wù)人員要具有較高的綜合素質(zhì)，首先，要聘用一些人品正、有敬業(yè)精神的人來擔(dān)任。其次，財務(wù)人員應(yīng)是經(jīng)過系統(tǒng)的財經(jīng)知識培訓(xùn)，并且具備一定的從業(yè)資格和技術(shù)職稱，最好是具有注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格。最后，財務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格遵守公司的內(nèi)控體系制度，要敢于同增加公司經(jīng)營風(fēng)險，違背公司內(nèi)控體系制度的問題說不。

3.建立健全內(nèi)控體系的相關(guān)機制且加大制度的執(zhí)行力度

加強集團公司內(nèi)控體系中的風(fēng)險管理，首要問題是要建立健全相應(yīng)的制度。所謂“無規(guī)矩不成方圓，沒五音難正六律”，可以看出，有法可依是如此的重要。集團公司應(yīng)該結(jié)合公司自身情況的同時，借鑒國際、國內(nèi)先進的內(nèi)控體系管理制度，制訂切實可行的內(nèi)控體系制度來防范各類風(fēng)險。同時，也要注意到只建立相應(yīng)的制度也還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該加強制度的執(zhí)行力。要在日常經(jīng)營管理中，對內(nèi)控體系制度執(zhí)行的監(jiān)控，引入獎懲措施，從而實現(xiàn)“獎勤罰懶”。通過加大內(nèi)控體系制度的執(zhí)行力，來約束集團公司內(nèi)部各部門直至每個員工，從而起到對風(fēng)險的控制及規(guī)避作用。

4.加強內(nèi)控體系中的信息化建設(shè)

加強信息化管理的理念在公司內(nèi)控體系的風(fēng)險管理過程中，已經(jīng)逐步被一些大型集團公司的管理層所接受。集團公司應(yīng)該加強信息化建設(shè)，在宏觀上掌控各子公司及各個部門的日常經(jīng)營活動，從而控制經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。應(yīng)將集團公司內(nèi)部各部門及各個子公司的預(yù)算系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)緊密聯(lián)系在一起，充分利用會計信息及會計事前監(jiān)督的功能，把內(nèi)控體系中的風(fēng)險管理工作落實到實處。

總結(jié)：綜上所述可以看出，只有在通過樹立管理層正確的內(nèi)控體系理念的基礎(chǔ)上，建立健全相應(yīng)的內(nèi)控制度及執(zhí)行力度，同時加大對內(nèi)控體系管理中人才的引進力度和加強信息化建設(shè)，形成一個“四位一體”的管控模式，從而把集團公司的經(jīng)營風(fēng)險降至最低。

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[3]金或日方，李若山，徐明磊.COSO報告下的內(nèi)部控制新發(fā)展.[J].會計研究.2005.02

作者簡介：

石英麗，河南能源化工集團龍城建設(shè)投資有限公司，河南省鄭州市鄭東新區(qū)商務(wù)外環(huán)西二街世博大廈30層，財務(wù)部。