李建新

【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制制度滲透于企業(yè)經(jīng)營的方方面面，對(duì)于企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)與經(jīng)營管理有著至關(guān)重要的作用。本文圍繞內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營的影響而展開的探討，對(duì)完善及強(qiáng)化內(nèi)部控制制度具有很重要的意義。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制制度；企業(yè)經(jīng)濟(jì)；影響

內(nèi)部控制制度是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生的，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)復(fù)雜又繁瑣的系統(tǒng)工程。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度

1.內(nèi)部控制制度的概念

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位各級(jí)管理為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約以及相互聯(lián)系，形成一系列具有控制職能方法、措施、程序、并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。

2.內(nèi)部控制制度的目標(biāo)

內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效果性、效率性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。

（1）有助于管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及方針。內(nèi)部控制有若干具體政策、制度、程序所組成，他們首要的是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標(biāo)和方針而設(shè)定的。內(nèi)部控制滲透于經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只要企業(yè)單位存在經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

（2）保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對(duì)一個(gè)企業(yè)的管理層來說，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，需要通過各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。

（3）保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全、完整及可靠性，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般是指對(duì)本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金、股票、債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。

3.內(nèi)部控制制度的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度主要分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩部分。內(nèi)部管理控制制度是指對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)記錄的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)能夠正常運(yùn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整有效運(yùn)行，提高經(jīng)濟(jì)核算的真實(shí)性和可靠性，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營方針的實(shí)施，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的管理水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀

煤炭企業(yè)是我國能源工業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，它的內(nèi)部控制是整個(gè)企業(yè)組織系統(tǒng)中不可缺少的重要組成部分。近年來煤炭企業(yè)的管理與控制理念雖然在不斷地加強(qiáng)和完善，在內(nèi)部控制方面取得了相應(yīng)的成效，但仍然存在一些問題。

1.當(dāng)前煤炭企業(yè)的狀況

近幾年煤炭需求仍將繼續(xù)保持低速增長，煤炭市場(chǎng)繼續(xù)呈現(xiàn)供需相對(duì)寬松的形式。當(dāng)前的煤炭市場(chǎng)受宏觀經(jīng)濟(jì)企業(yè)穩(wěn)定回升和冬季用煤高峰的刺激，煤炭的需求量有所增加，煤炭的價(jià)格有了小幅度的回升。從長遠(yuǎn)的角度分析，中國的煤炭企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，大力實(shí)施轉(zhuǎn)型升級(jí)，科技創(chuàng)新、完全發(fā)展、人才策略等戰(zhàn)略才能完成企業(yè)建設(shè)具有國際競(jìng)爭(zhēng)力的一流能源企業(yè)目標(biāo)。

2.煤炭企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是煤炭企業(yè)具有操作特點(diǎn)的控制制度，對(duì)于煤炭企業(yè)的制度建設(shè)與管理理論來說，它滲透了煤炭企業(yè)采、挖、掘、機(jī)、運(yùn)、通、市場(chǎng)調(diào)查、供應(yīng)銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，是由一系列具體的控制職能、方法、措施、步驟及程序所組成，把國家法制建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)行為以及各項(xiàng)措施的操作方法、執(zhí)行過程和具體程序集于一體，是一項(xiàng)系統(tǒng)化、規(guī)范化、嚴(yán)密化的完整系統(tǒng)，依靠過程化、全員化的協(xié)調(diào)控制發(fā)生作用，讓各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的措施認(rèn)真落實(shí)，保障煤炭企業(yè)的安全、生產(chǎn)經(jīng)營以及后勤等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的過程。

三、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響

1.內(nèi)部控制影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)發(fā)展的核心是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效益最大化，只有建立健全的內(nèi)部控制制度，才能增加對(duì)企業(yè)的管理，讓企業(yè)的經(jīng)營方針及時(shí)有效的實(shí)施，并在特殊的情況下采取相應(yīng)的措施改變偏離經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營方針的軌跡，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)部控制影響企業(yè)經(jīng)營的效率

內(nèi)部控制制度明確了企業(yè)各個(gè)部門的管理人員各司其職，提高企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率，促進(jìn)各個(gè)部門的工作真實(shí)有效的實(shí)行，提高了企業(yè)運(yùn)行的效率，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)。

3.內(nèi)部控制影響財(cái)產(chǎn)的安全

企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)與經(jīng)營活動(dòng)離不開企業(yè)財(cái)產(chǎn)以及物資的支持，只有保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)與物資才能讓整個(gè)企業(yè)爭(zhēng)創(chuàng)有效的運(yùn)行。內(nèi)部控制制度明確每個(gè)部門的分工各責(zé)任，使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與物資在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)受到嚴(yán)格的把控，放置財(cái)產(chǎn)的流失和不必要的資源浪費(fèi)，同時(shí)有效的防止盜竊與貪污等現(xiàn)象，有效的提高了財(cái)產(chǎn)與物資的使用率。

4.內(nèi)部控制影響會(huì)計(jì)核算的真實(shí)可靠性

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)與經(jīng)營活動(dòng)的時(shí)候，需要真實(shí)可靠的信息方便企業(yè)管理人及時(shí)做出正確的判斷和決策，來保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利運(yùn)行。內(nèi)部控制制度可以有效地提高財(cái)務(wù)以及其他管理部門所提供的數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠性，是企業(yè)管理人員做出正確的決策以此提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

總之，企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的主要組成部分，它規(guī)范了企業(yè)各個(gè)管理部門的行為，明確了各個(gè)管理部門的職責(zé)，提升了企業(yè)的管理水平，保障了企業(yè)快速有效的運(yùn)行，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

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