袁婭祺

摘 要：所得稅會計是稅務(wù)會計的一個分支，起源于西方的會計學(xué)領(lǐng)域，所得稅會計理論和方法主要是研究處理會計收益與應(yīng)稅收益差異。當(dāng)前中國經(jīng)濟環(huán)境在不斷的發(fā)生變化，經(jīng)濟的進步也帶動著所得稅會計的發(fā)展與改革，本文論述的主要內(nèi)容就是中國所得稅會計發(fā)展中存在的問題以及它的改革方法，提高中國所得稅會計的適應(yīng)性，使之能夠順應(yīng)時代的發(fā)展步伐。

關(guān)鍵詞：中國所得稅會計；發(fā)展中問題；解決措施

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，中國所得稅會計中的一些缺陷和問題也日漸暴露，給我國稅務(wù)制度的實施帶來了一定的困擾，但從某個方面來講，所得稅會計發(fā)展中存在的問題也是有我國稅務(wù)制度的缺失所引起的，二者存在相互作用的關(guān)系。對所得稅會計進行改革，就必須對包括稅務(wù)制度在內(nèi)的方方面面進行改革。

一、中國所得稅會計發(fā)展中面臨的主要問題分析

所得稅會計發(fā)展中存在的問題已經(jīng)給中國稅務(wù)制度的實施和稅收帶來了較大的影響，要想準(zhǔn)確的提出所得稅會計的改革方法，就必須了解中國所得稅會計發(fā)展中存在的問題。下文將對中國所得稅會計發(fā)展中存在的主要分析進行分析討論。

1.人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還有待提高。人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接關(guān)系到所得稅會計的實施和運用，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，職業(yè)道德水平低會影響會計信息的準(zhǔn)確度和可信度，對企業(yè)和國家稅務(wù)的發(fā)展造成嚴(yán)重的損害。目前，中國從事所得稅會計行業(yè)的人員普遍都是從專業(yè)院校畢業(yè)的，總體來說，?？扑降妮^多，本科水平占少數(shù)，在畢業(yè)初期，他們的知識結(jié)構(gòu)還能適應(yīng)職業(yè)需求，但是，由于在其就職生涯中，稅務(wù)制度和經(jīng)濟體制在不斷的發(fā)生變化，會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)卻沒有進一步的跟進發(fā)展，也就使得他們的知識結(jié)構(gòu)逐漸地不能與行業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，使得企業(yè)的納稅計算出現(xiàn)偏差，影響了企業(yè)的社會形象，給企業(yè)造成了一些不必要的困擾。

2.中國所得稅會計方法中存在不合理問題。應(yīng)付稅款法、遞延法與損益表債務(wù)法是我國現(xiàn)行主要的所得稅會計方法，面對當(dāng)今經(jīng)濟的發(fā)展形式和人們收益來源的多樣化發(fā)展，加之各地的所得稅管理體制已經(jīng)根據(jù)國家的所得稅稅務(wù)進行了改變，因此存在較大的差異，采用同一種所得稅會計方法，顯然顯得有些格格不入。

3.會計制度中存在問題。完善、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅嬛贫炔拍軌驗樗枚悤嫷臏?zhǔn)確實施提供良好的保障。當(dāng)前，中國的會計制度還存在較大漏洞，其適用范圍比較小，不能夠囊括會計工作方方面面，尤其在會計準(zhǔn)則和懲罰制度上存在較大的疏忽，很多的所得稅會計處理方法都找不到清晰的制度可以依靠，所得稅法律制度對于實際的所得稅會計方法和實施存在較大的偏差，界定不夠清晰，不能夠適應(yīng)現(xiàn)代所得稅會計的發(fā)展需求，總得來說，就是缺少一部單獨界定所得稅會計的制度或法律。

4.歷史原因。在中國，所得稅會計這觀念的引入較晚，發(fā)展相對緩慢，在從計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)為市場經(jīng)濟體制的過程當(dāng)中，并沒有對所得稅會計進行相應(yīng)的改革，進一步的擴大了所得稅會計制度與經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r的距離，加之當(dāng)時人們并沒有對所得稅會計引起足夠的重視，也使得所得稅會計理論與方法和國際水平脫軌。

二、中國所得稅會計發(fā)展建議

針對上文中所得稅會計存在的問題，筆者提出了以下幾點改進建議：

1.所得稅稅法的改善建議。所得稅稅法的修訂應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展和國家稅收的實際情況，分析所得稅會計未來的發(fā)展?fàn)顩r，制定具有前瞻性和科學(xué)性的所得稅稅法。將所得稅稅法從稅法制度當(dāng)中分離出來，嚴(yán)格的界定所得稅會計方法和理論，使所得稅會計方法的實施能夠有法可依，有章可循；根據(jù)地區(qū)稅法的特點制定更加有針對性的所得稅會計方法。

2.所得稅會計方法與理論的研究創(chuàng)新。所得稅會計在中國的起步和發(fā)展時間較晚，但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，所得稅會計已經(jīng)逐漸的進入了人們的視野，并受到了重視，針對此情況，企業(yè)和國家應(yīng)該對所得稅會計的方法和理論進行深入的研究，創(chuàng)新所得稅會計的方法和理論，發(fā)展多元化的所得稅會計方法，加快企業(yè)與政府之間的交流合作，二者共同努力創(chuàng)新所得稅會計方法，研究出一套具有中國經(jīng)濟特色，適合中國市場經(jīng)濟發(fā)展的所得稅會計理論與方法。

3.加快中國所得稅會計與國際標(biāo)準(zhǔn)持平。中國現(xiàn)行的所得稅會計制度仍然需要進步的改革和完善，要努力向國際標(biāo)準(zhǔn)看齊。改革與完善中國所得稅會計制度要以國際標(biāo)準(zhǔn)作為參考要素，逐漸的縮小與國際標(biāo)準(zhǔn)的差異，吸納國際所得稅會計標(biāo)準(zhǔn)中的優(yōu)勢，將其發(fā)展為適應(yīng)中國稅務(wù)市場的產(chǎn)物，應(yīng)用于中國所得稅會計制度當(dāng)中。

4.加快觀念轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的所得稅會計核算是通過會計利潤計算所得稅，也就說只要企業(yè)的收入增加了，它的所得稅也就會增加，并不會去考慮實際的收益問題，而這顯然不符合企業(yè)的實際利益收入，這就跟實際的所得稅出現(xiàn)了偏差。中國的所得稅會計觀念應(yīng)該向資產(chǎn)負(fù)債觀念轉(zhuǎn)變，努力向資產(chǎn)負(fù)債觀念靠攏（資產(chǎn)負(fù)債觀直接從資產(chǎn)和負(fù)債的角度確認(rèn)與計量企業(yè)的收益，其在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—所得稅》中對于所得稅的會計處理有所應(yīng)用），力求使所得稅會計的計算與實際的應(yīng)收所得稅靠近，考慮市場的經(jīng)濟的影響因素，加快觀念更新。

5.加快會計人才隊伍建設(shè)。未來的經(jīng)濟的發(fā)展會對所得稅會計提出越來越高要求，這就需要社會能夠不斷地壯大會計人才隊伍。首先，學(xué)校應(yīng)該搞好會計專業(yè)的教育，加緊本科的會計人才培養(yǎng)，提升思想道德教育力度，培養(yǎng)有知識、有素質(zhì)的會計人才，為社會提供源源不斷的高質(zhì)量會計人員；對于企業(yè)來說，在轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)制度的同時，還應(yīng)該給會計人員提供相應(yīng)俄業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增加所得稅會計理論與方法的改革，為企業(yè)塑造良好品的企業(yè)形象，避免一些不必要的麻煩；對于會計人員自身來說，應(yīng)當(dāng)不斷地熟悉新的所得稅稅法，一切行事都要根據(jù)法律制度進行，努力實現(xiàn)自我提升，展現(xiàn)自我價值。

三、結(jié)束語

中國的所得稅會計需要進一步的發(fā)展，要不斷的加快的發(fā)展步伐，改革實際運用的問題，創(chuàng)新制度與體制的確立，考慮未來發(fā)展的需求，使之能夠與經(jīng)濟的發(fā)展相適應(yīng)，逐漸的縮小與國際所得稅會計標(biāo)準(zhǔn)的差距。

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