于緒暖

試論監(jiān)獄企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制方面存在的問題及對策

于緒暖

摘要：隨著監(jiān)獄體制的改革，當(dāng)下監(jiān)企分離的改革背景，使得企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的作用尤為突出，本文探討分析了當(dāng)前監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制方面存在的問題，并對此提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問題；對策

一、對監(jiān)獄企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制的意義

（一）保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整性

內(nèi)部會計(jì)控制可以有效地牽制企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資保管和使用，能夠防止財(cái)產(chǎn)物資的流失和損耗，減少資源浪費(fèi)，此外能夠有效遏制貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

（二）規(guī)范會計(jì)操作，確保會計(jì)信息的真實(shí)性

會計(jì)信息是企業(yè)做出決策的重要參考依據(jù)，真實(shí)有效的會計(jì)信息能夠?qū)ζ髽I(yè)總結(jié)過去，預(yù)測未來發(fā)展起到促進(jìn)作用，內(nèi)部會計(jì)控制對業(yè)務(wù)處理程序的規(guī)范和執(zhí)行，有效地完善了職責(zé)劃分，在相互牽制的條件下產(chǎn)生的會計(jì)信息也是比較具有真實(shí)性的，從而能夠有效地避免錯誤的發(fā)生，確保了會計(jì)信息的真實(shí)性。

（三）可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)施，不僅能夠合理劃分各個職能部門的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對相關(guān)人員的分工控制和相互制約，而且能夠有效避免崗位的重復(fù)設(shè)置和職能重疊，明確企業(yè)各個部門人員職責(zé)，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)入有序化和高效化。

二、我國監(jiān)獄及監(jiān)獄企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制方面存在的問題

（一）對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識不夠全面，缺乏內(nèi)部會計(jì)控制意識

內(nèi)部控制的執(zhí)行需要相關(guān)財(cái)務(wù)制度的支持，由于監(jiān)獄財(cái)務(wù)工作上存在一些歷史遺留問題，因而會計(jì)制度也存在一些缺陷，加之一些管理人員的財(cái)務(wù)控制意識薄弱，對相關(guān)財(cái)務(wù)制度的制定和執(zhí)行沒有起到有效的監(jiān)管。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的好壞，是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)和管理人員水平的重要體現(xiàn)，也是企業(yè)年度預(yù)算能否順利進(jìn)行的關(guān)鍵。此類種種，需要會計(jì)人員和企業(yè)管理人員不斷學(xué)習(xí)，對日常資金的使用加以控制，才能避免運(yùn)營資金的流失。此外，會計(jì)人員沒有參與到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中去，不具備經(jīng)濟(jì)管理和控制的能力，對于預(yù)算外的支出無法有效控制，也會對預(yù)算造成影響，阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，缺乏金融監(jiān)管力度，沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

（二）內(nèi)部會計(jì)控制人員缺乏良好的自身素質(zhì)

一方面，目前的監(jiān)獄工作人員的整體素質(zhì)只能用“及格”二字來衡量，其中還存在不少管理人員素質(zhì)不高和內(nèi)控意識不強(qiáng)等問題，因而使得監(jiān)獄企業(yè)不可避免地面臨著經(jīng)營風(fēng)險。另一方面，監(jiān)獄的財(cái)務(wù)監(jiān)管不夠嚴(yán)格，隨著新技術(shù)、新業(yè)務(wù)的不斷拓展，對內(nèi)部審計(jì)人員的工作方法和水平提出了更高的要求，而目前的現(xiàn)狀是很多工作人員不能很好地適應(yīng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施受到了一定影響。

（三）缺乏對新法規(guī)和新知識的研究學(xué)習(xí)

近年來，隨著監(jiān)獄管理者意識上的淡化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容陳舊和執(zhí)行力度不夠。當(dāng)前的監(jiān)獄與監(jiān)獄企業(yè)在形式上已經(jīng)處于分離狀態(tài)，設(shè)立了企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，但其實(shí)質(zhì)上還是屬于監(jiān)獄的附屬組織，長久以來的監(jiān)獄管理理念存在對企業(yè)管理不適應(yīng)的一面，這也是影響制度建設(shè)的一大因素；另一方面，對新法規(guī)和新知識的關(guān)注度不夠，普遍意識比較淡薄，導(dǎo)致監(jiān)獄企業(yè)沿用的還是之前的舊制度、舊知識，如此一來，就會在激烈的市場競爭中處于劣勢地位。

（四）設(shè)備技術(shù)上的缺陷

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子信息技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到了很多領(lǐng)域，同時也對監(jiān)獄現(xiàn)代化管理提出了更高的要求，而目前的監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)控信息化還不夠成熟，意識上比較薄弱，而且方法設(shè)備落后，導(dǎo)致監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制面臨了很多風(fēng)險，在電子信息數(shù)據(jù)處理上還不夠完善。

三、我國監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對策

（一）增強(qiáng)管理人員的內(nèi)部控制意識，建立內(nèi)部激勵制度

管理人員思想上的認(rèn)識程度是決定監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹實(shí)施的重要保障，因此，要加強(qiáng)管理人員思想上的認(rèn)識，只有管理人員對內(nèi)部控制足夠重視，才能確保員工思想意識上的統(tǒng)一性，讓每一位員工能夠正 確認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性。在運(yùn)營過程中實(shí)施責(zé)任劃分 制度，實(shí)現(xiàn)合理分工，加強(qiáng)各部門之間的合作，促進(jìn)內(nèi)控 制度起到真正作用。其次，建立考核制度，和獎勵機(jī)制， 對內(nèi)控管理中的先進(jìn)部門進(jìn)行獎勵，在各部門之間形成 良性競爭，從而更好地落實(shí)內(nèi)控制度。

（二）建立健全會計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度

監(jiān)獄企業(yè)的運(yùn)營需要健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度支持，而目前的監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)控制度普遍不夠完善，針對現(xiàn)有金融業(yè)務(wù)體系上存在的缺陷，應(yīng)該及時對相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行研究學(xué)習(xí)，并結(jié)合國家相關(guān)金融經(jīng)濟(jì)法規(guī)和地方性草案，對監(jiān)獄內(nèi)部管理系統(tǒng)進(jìn)行修改。針對現(xiàn)行金融體系制定有效的管理制度，并根據(jù)國家政策的相關(guān)變動，對其進(jìn)行調(diào)整。此外，要對監(jiān)獄未來發(fā)展方向做出正確預(yù)測，科學(xué)制定會計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理制度。

（三）嚴(yán)格控制資金的使用

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的命脈，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著決定性作用。監(jiān)獄企業(yè)必須加強(qiáng)對資金使用的控制，在財(cái)政支出的基礎(chǔ)上，對資金使用做出合理預(yù)算和跟蹤，加強(qiáng)對成本的管理，全面控制企業(yè)運(yùn)營成本，使資金的使用進(jìn)入規(guī)范化和制度化，企業(yè)相關(guān)部門要采取一些強(qiáng)制性手段對成本進(jìn)行嚴(yán)格控制，對資金的使用進(jìn)行審批和核實(shí)，責(zé)任到人，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營資金的高效化。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督管理

由于監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部控制的動態(tài)不平衡性，時間和政策等因素對其影響較大，如果單靠相關(guān)部門人員的管理是不夠的，還需要完善的監(jiān)督體制加以監(jiān)督控制，發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控操作及后續(xù)評估工作的順利開展，還需要不斷改進(jìn)內(nèi)控制度，建立內(nèi)部監(jiān)督體制，其中最為有效的手段就是采取內(nèi)部控制審計(jì)。

綜上所述，監(jiān)獄企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制，離不開相關(guān)財(cái)務(wù)制度的支持，要做好內(nèi)部會計(jì)控制，就要對具體問題采取具體解決方案，通過制定規(guī)章制度的辦法為內(nèi)部會計(jì)控制提供有力保障，在管理人員中樹立內(nèi)部會計(jì)控制意識，不斷加強(qiáng)管理人員對內(nèi)部會計(jì)控制的重視，全面提高財(cái)務(wù)管理水平，這樣就能提高監(jiān)獄企業(yè)的資金運(yùn)營效率，促進(jìn)內(nèi)部機(jī)制改革，使其在新時期的市場經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁亞光.監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行中的缺陷探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014,(18):16.

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(作者單位：天津市西青監(jiān)獄）