蘇志剛

基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式研究

蘇志剛

摘要：本文將通過分析事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作中存在問題來闡述資產(chǎn)管理混亂的原因，進而結(jié)合國家對事業(yè)單位管理規(guī)劃的方向來提出較為科學(xué)合理資產(chǎn)管理模式。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；事業(yè)單位；資產(chǎn)管理；模式；研究

一、事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作中存在的問題

（一）在內(nèi)部控制方面

內(nèi)部控制主要包括分析內(nèi)部控制環(huán)境、對項目風(fēng)險進行評估、對活動進行控制和約束、實現(xiàn)信息的交流與溝通、加強內(nèi)部全程監(jiān)督等方面。根據(jù)一些研究成果的數(shù)據(jù)表明，事業(yè)單位在自身的內(nèi)部控制方面存在著較多問題，事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境和風(fēng)險評估工作一般，風(fēng)險評估工作的開展不夠積極，風(fēng)險評估不夠全面和科學(xué)，而且對活動控制力度不高，信息交流和溝通的效率較低，部門與部門之間的信息閉塞，溝通和交流程度不高，內(nèi)部監(jiān)督的水平較低，監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督效率較差。

（二）在資產(chǎn)管理方面

資產(chǎn)管理工作主要包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)清查、資產(chǎn)統(tǒng)計報告和監(jiān)督檢查等方面。而較多的事業(yè)單位在資產(chǎn)管理工作中存在著資產(chǎn)處理不當(dāng)，資產(chǎn)監(jiān)督和檢查工作的質(zhì)量和效率不高等問題，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理目標(biāo)不明確，沒有完善的日常資產(chǎn)管理制度，在資產(chǎn)使用過程中存在較多的浪費現(xiàn)象，許多的事業(yè)單位并沒有積極主動的對資產(chǎn)的存量進行清查和核對，資產(chǎn)處理流程過于簡單。而且一部分事業(yè)單位在資產(chǎn)管理工作中并沒有實現(xiàn)統(tǒng)一管理，各個資產(chǎn)管理工作大多都是孤立開展，沒有注重資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)性和有效性。

二、事業(yè)單位存在問題的原因分析

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制方面問題的原因分析

（1）信息和溝通不足。事業(yè)單位的各個部門之間都是聽從直接領(lǐng)導(dǎo)的指揮和安排，而且各個部門的領(lǐng)導(dǎo)之間缺乏有效的溝通，各部門間多是屬于平行聯(lián)系，工作的交集較少，因此使得預(yù)算管理、實物管理和價值管理相分離。而且各個部門在制定預(yù)算過程中并沒有進行全面有效的溝通，只是根據(jù)本部門的情況和領(lǐng)導(dǎo)人的感覺來制定預(yù)算或者核減預(yù)算，這樣就會造成資源的配置無效率，使得資源并沒有按需分配，從而造成資金的浪費和無效使用。管理事物的部門若沒有與財務(wù)部門進行及時的溝通就會使得賬實不符，為資產(chǎn)管理工作帶來不便。

（2）監(jiān)督機制不健全。一些事業(yè)單位中的民主制度不夠健全，民主風(fēng)氣不強，預(yù)算管理和內(nèi)審部門相互獨立的獨立性較差，內(nèi)審部門不能對預(yù)算管理工作進行獨立自主的審查，部門之間在控制上并不能相互牽制，這就使得一部分權(quán)利集中，使得約束機制形同虛設(shè)。而且一部分事業(yè)單位沒有完善的問責(zé)機制，面對資產(chǎn)流失和資產(chǎn)管理不善等問題時并沒有人為此具體負(fù)責(zé)，進一步造成獎懲不明等問題。

(二)事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面問題的分析

（1）沒有完善的資產(chǎn)處理規(guī)章制度。一些事業(yè)單位在處理資產(chǎn)時并沒有做到公開和透明，沒有較為科學(xué)合理的流程，只是根據(jù)某些領(lǐng)導(dǎo)的指示來處理資產(chǎn)，使得很多資產(chǎn)處理不合理，而且容易造成收購人員和單位內(nèi)部人員進行勾結(jié)，造成國有資產(chǎn)流失。一些資產(chǎn)根本不應(yīng)該報廢只是目前該單位有條件購置新的資產(chǎn)而被報廢了，這樣就造成了資產(chǎn)的極大浪費。很多資產(chǎn)的處理并沒有經(jīng)過合理專業(yè)的評估，造成資源的無謂損失。

（2）沒有做好資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)工作。資產(chǎn)管理過程中最重要的工作有產(chǎn)權(quán)登記和資產(chǎn)處理等，而事業(yè)單位恰恰沒有在這些方面做好相應(yīng)的工作，使得在具體的資產(chǎn)管理對一些比較關(guān)鍵的環(huán)節(jié)沒有明確清晰的認(rèn)識，使得認(rèn)識上的錯誤觀念、錯誤行為得不到糾正，從而造成非常嚴(yán)重的后果。

三、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的研究和實現(xiàn)路徑

（一）基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式設(shè)計

事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式應(yīng)該根據(jù)具體的問題來設(shè)計相應(yīng)的機制來進行解決，應(yīng)該在全面推進信息化和內(nèi)部監(jiān)督的前提之下充分完善單位的內(nèi)部控制，通過制度的推進和抓好資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)等方法來彌補資產(chǎn)管理上的缺口，并且將單位資產(chǎn)管理流程化，將資產(chǎn)管理與單位其他業(yè)務(wù)充分進行整合，形成一個全面的管理信息系統(tǒng)，并實行有效的反饋機制和單位內(nèi)部的事務(wù)公開機制，在此過程中貫穿績效評價與風(fēng)險管理，從而改變原有的資產(chǎn)管理模式。

（二）基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的實現(xiàn)路徑

（1）全面推進信息化。在事業(yè)單位中全面推進信息化可以充分促進事業(yè)單位內(nèi)部之間的交流，同時也可以加快信息的流動，并提高事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間的協(xié)作能力和默契程度，進一步還能把資產(chǎn)的實物管理和價值管理相結(jié)合，從而有力的防止了資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中由于信息不對稱而產(chǎn)生的問題。信息化使得資產(chǎn)管理變得有序而且有據(jù)可循，可是增強資產(chǎn)管理的實時性和全面性，使得各個部門可以共享各項資產(chǎn)的數(shù)據(jù)，有利于各個相關(guān)部門對資產(chǎn)進行有序規(guī)劃和管理，保證事業(yè)單位對資產(chǎn)信息的要求。

（2）提高制度的適用性。事業(yè)單位在對資產(chǎn)進行管理時要有一套合理的資產(chǎn)管理制度，要逐漸健全資產(chǎn)管理制度，從而提高管理制度的操作性和適用性。事業(yè)單位的資產(chǎn)管理是以保值為主要目的，同時也要在保值的前提下做到資產(chǎn)的增值并兼顧效率。資產(chǎn)管理工作的實行要與本單位的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，注重公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，不能過于商業(yè)化，從而從源頭上避免了權(quán)利尋租行為的產(chǎn)生，降低了尋租成本。

（3）實現(xiàn)資產(chǎn)管理流程化。資產(chǎn)管理流程化可以使得一些較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)和規(guī)模較大的事業(yè)單位提高資產(chǎn)管理工作的效率，可以有效的梳理資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，可以方便資產(chǎn)管理人員按照管理流程和相關(guān)的制度對資產(chǎn)進行重點把控，使得各個環(huán)節(jié)的具體程序得到規(guī)范化和日?；幚怼＿@樣也可以有利于事業(yè)單位將業(yè)務(wù)進行流程化梳理，從而為信息化提供基礎(chǔ)，從而促進各個部門的信息系統(tǒng)的完善，有效的防止了資產(chǎn)管理的特殊化和混亂等問題。

（4）完善績效評價體系?？冃гu價和考核是事業(yè)單位在進行資產(chǎn)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)定具體的考量指標(biāo)和考核制度，在進行績效考核時要做到公開透明和公平。對個人績效進行科學(xué)合理的評價有利于提高資產(chǎn)管理工作的質(zhì)量，提高員工參與資產(chǎn)管理的積極性和熱情，從而有力的防止權(quán)責(zé)不明等問題的產(chǎn)生。

綜上，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作是事業(yè)單位日常管理工作的重要內(nèi)容之一，對事業(yè)單位未來的發(fā)展有著重要的影響。事業(yè)單位要明確自身內(nèi)部存在的問題，然后根據(jù)存在的問題設(shè)置合理的資產(chǎn)管理模式，采取有效的實現(xiàn)路徑，從而可以較大的提高企業(yè)的資產(chǎn)管理工作質(zhì)量。

參考文獻：

[1]劉永澤.我國政府部門內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J].會計研究，2012(1).

[2]水利部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查成果匯編[M].中國水利水電出版社,2008.

（作者單位:黑龍江省農(nóng)業(yè)科學(xué)院黑河分院）