游鋒

【摘 要】在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)收款項(xiàng)是重要內(nèi)容，煤炭企業(yè)屬于國(guó)家基礎(chǔ)能源生產(chǎn)企業(yè)，因?yàn)槠洚a(chǎn)品使用范圍廣，很多客戶都是電力、鋼鐵等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，這就決定了煤炭企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)客戶具有銷售戰(zhàn)線長(zhǎng)、地域廣、中小客戶多等特點(diǎn)。為此，有必須要積極建設(shè)煤炭企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)綜合管理體系，提升應(yīng)收款項(xiàng)工作的效率。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；應(yīng)收款項(xiàng)；綜合管理

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)收款項(xiàng)是因?yàn)殇N售產(chǎn)品或是提供勞務(wù)等產(chǎn)生的債權(quán)，在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及銷售方面的拓展和擴(kuò)張有重要促進(jìn)作用；在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)收款項(xiàng)如同一把“雙刃劍”，一邊利用信用政策能有效拓展企業(yè)銷售量，提升營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，一邊也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的呆賬和壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也因此要承擔(dān)一定損失。為此，落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的綜合管理極為重要與迫切。

一、應(yīng)收款項(xiàng)在煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，現(xiàn)金交易通常都是產(chǎn)品銷售者的想法，客戶很難接受，一些客戶大部分是以現(xiàn)金或是銀行承兌匯票交付，并預(yù)留部分尾款，也有合同給客戶提出信用限期，形成應(yīng)收款項(xiàng)。所以應(yīng)收款項(xiàng)普遍存在，作用較多：

1.促進(jìn)銷售，拓展市場(chǎng)占有率

當(dāng)前，賒銷為客戶提供了資金融通機(jī)會(huì)，如果產(chǎn)品質(zhì)量等各方面一樣，客戶通常都會(huì)選擇賒銷的結(jié)算方式，銷貨方能盡快銷售產(chǎn)品，增加銷售量，積極占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)穩(wěn)定老客戶和發(fā)展新客戶都有促進(jìn)作用。

2.減少庫(kù)存，降低消耗

現(xiàn)今，煤炭市場(chǎng)發(fā)展比較滯緩，產(chǎn)品供求不等，很多地方煤炭都出現(xiàn)嚴(yán)重積壓，很難降低庫(kù)存量，煤炭企業(yè)為此要承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)、管理費(fèi)、資金占用利息等，為此，企業(yè)通過賒銷方式，將庫(kù)存直接轉(zhuǎn)變成應(yīng)收款項(xiàng)，減少各項(xiàng)費(fèi)用開支。

3.提升產(chǎn)品質(zhì)量

煤炭企業(yè)長(zhǎng)期堅(jiān)持的指導(dǎo)思想就是生產(chǎn)適合銷售的優(yōu)質(zhì)煤炭，產(chǎn)品售出后，通常客戶會(huì)以支付尾款的條件要求售后服務(wù)，如果煤炭質(zhì)量有問題，客戶就會(huì)利用應(yīng)收款項(xiàng)討價(jià)還價(jià)，這就促使煤炭企業(yè)注重并不斷提升煤炭質(zhì)量。

二、煤炭企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)綜合管理體系建設(shè)

1.自覺樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全應(yīng)收款項(xiàng)管理體系

煤炭企業(yè)必須自覺樹立應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視產(chǎn)品貨款的及時(shí)回收，健全應(yīng)收款項(xiàng)管理體系，確保企業(yè)的現(xiàn)金凈流量和穩(wěn)定、健康發(fā)展。健全管理體系應(yīng)從兩方面著手：一方面細(xì)化管理流程，深入分析并優(yōu)化調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)管理程序，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及收款負(fù)責(zé)人，要求相應(yīng)責(zé)任人要全程監(jiān)督并追蹤應(yīng)收款項(xiàng)匯款情況，采取有針對(duì)性的方式確保應(yīng)收款項(xiàng)的效率，降低呆賬和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。另一方面落實(shí)實(shí)時(shí)管理監(jiān)控，應(yīng)及時(shí)更新并報(bào)道煤炭企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的匯款詩(shī)句以及動(dòng)態(tài)變化，企業(yè)管理層要落實(shí)管理監(jiān)控，采取相應(yīng)措施落實(shí)催款管理，促進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)的匯款。

2.自覺重視信用管理，健全應(yīng)收款項(xiàng)信用政策

首先合理確定信用標(biāo)準(zhǔn)。確定煤炭企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候要合理、有效衡量企業(yè)在市場(chǎng)的占有率和企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理風(fēng)險(xiǎn)，在具體制定信用標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，煤炭企業(yè)要綜合考慮三個(gè)因素：同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)際情況、客戶資金信用情況以及能夠承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際能力。其次合理確定信用額度。煤炭企業(yè)應(yīng)和銷售部門一起商議，合理確定信用額度，因?yàn)殇N售部門是跟經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目聯(lián)系最密切的部門，在客戶信譽(yù)、市場(chǎng)規(guī)律等方面有比較全面的了解，所以，銷售部門應(yīng)該參與信用標(biāo)準(zhǔn)的制定，全面調(diào)查客戶的資信與資質(zhì)，如客戶過去在行業(yè)的信譽(yù)情況等。然后對(duì)客戶能力、抵押品、品質(zhì)等信用情況作出全面的分析與評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上確定能給客戶提供的最大信用額度。再次落實(shí)必要信用條件。信用條件即企業(yè)要求客戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，企業(yè)接受客戶信用訂單后，要明確跟客戶提出現(xiàn)金折扣、信用期限、付款時(shí)間等有關(guān)要求，有效保障并維護(hù)企業(yè)的債權(quán)權(quán)益，最大限度降低呆賬和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

3.自覺落實(shí)事后管理，健全應(yīng)收款項(xiàng)制度體系

制定應(yīng)收款項(xiàng)壞賬和呆賬準(zhǔn)備金制度，不論煤炭企業(yè)適用何種信用政策，只要有商業(yè)信用行為，就必然不能避免呆賬和壞賬的發(fā)生，所以，企業(yè)應(yīng)始終堅(jiān)持穩(wěn)健原則，事先預(yù)估出現(xiàn)呆賬和壞賬的可能性，并積極制定彌補(bǔ)呆賬和壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。同時(shí)，還應(yīng)嚴(yán)格呆賬和壞賬損失的內(nèi)部處理：首先煤炭企業(yè)內(nèi)部相關(guān)責(zé)任部門要深入、全面取證，并給出報(bào)告，說明呆賬和壞賬損失的原因以及具體情況；其次煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或是監(jiān)察部門要落實(shí)責(zé)任追查和追究，并給出相應(yīng)的結(jié)案意見；再次如果涉及訴訟損失，煤炭企業(yè)就要委托律師出具相應(yīng)的法律意見書；最后煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)部門審核之后，要對(duì)確認(rèn)的呆賬和壞賬損失給出相應(yīng)財(cái)務(wù)處理意見，結(jié)合企業(yè)管理制度將處理意見上交給董事會(huì)審定。如果煤炭企業(yè)處理的呆賬和壞賬損失是逾期三年的應(yīng)收款項(xiàng)，就要進(jìn)行賒銷案存，并轉(zhuǎn)交給相關(guān)部門繼續(xù)實(shí)施追索權(quán)。制定并完善應(yīng)收款項(xiàng)責(zé)任追究制度，煤炭企業(yè)要制定并完善應(yīng)收款項(xiàng)責(zé)任追究制度，確保應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制的規(guī)范性和條理性，如果在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，因?yàn)閻阂饨?jīng)營(yíng)導(dǎo)致的應(yīng)收款項(xiàng)損失，要嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定以及企業(yè)顳部管理制度追求相應(yīng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

三、結(jié)語

在煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)收款項(xiàng)管理占有重要地位，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)和健康、穩(wěn)定發(fā)展有重要作用。為此，煤炭企業(yè)應(yīng)自覺重視應(yīng)收款項(xiàng)的管理工作，從管理、信用、制度等方面落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的綜合管理，建立完善的綜合管理體系，確保應(yīng)收款項(xiàng)能及時(shí)回籠，保障煤炭企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

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