孟 瑩

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概要

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

從狹義上來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)在籌集資金過程中由于對(duì)未來收益不確定而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);從廣義上來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種因素而使財(cái)務(wù)實(shí)際收益偏離預(yù)期目標(biāo)，由此給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中體現(xiàn)在資金風(fēng)險(xiǎn)上。一般說來，企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下三方面的內(nèi)容:一是資金安全風(fēng)險(xiǎn)，貨幣資金流動(dòng)性比較強(qiáng)，存在著被挪用、詐騙、貪污的風(fēng)險(xiǎn);二是資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)不能及時(shí)足額收回欠款，或者不能及時(shí)籌集到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展;三是資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)資金使用效率不高，就會(huì)影響到企業(yè)的收益。

(二)現(xiàn)代企業(yè)中加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

站在企業(yè)的角度看來，要想成功實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理預(yù)期目標(biāo)，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)各項(xiàng)投資以及正常運(yùn)營(yíng)的最終目的就是追求利潤(rùn)最大化，而利潤(rùn)最大化的實(shí)現(xiàn)有賴于科學(xué)合理的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的各個(gè)環(huán)節(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)偏離預(yù)期軌道，應(yīng)當(dāng)立即查找原因，及時(shí)補(bǔ)救，只有這樣，才能合理規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。因此，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)僅僅成為一句空話，而應(yīng)將規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)措施真正落到實(shí)處，發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既有其外部原因，也有其企業(yè)內(nèi)部原因，并且內(nèi)因更加重要。具體分析如下:

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因

從國(guó)家政策方面來看，國(guó)家對(duì)于大型國(guó)有企業(yè)以及國(guó)有控股企業(yè)的扶持體系相對(duì)比較健全，對(duì)于中小企業(yè)的政策扶持力度卻相對(duì)較小，不管是資金支持，還是政策傾斜方面都比較欠缺，再加上中小企業(yè)本身的規(guī)模較小、資金相對(duì)匱乏，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力較弱，難以及時(shí)采取有效措施應(yīng)對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

從金融機(jī)構(gòu)方面來看，金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款時(shí)重點(diǎn)看重項(xiàng)目的市場(chǎng)前景以及企業(yè)的償債能力，如果企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)額低就難以得到金融機(jī)構(gòu)的資金支持，從而形成惡性循環(huán)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生最重要的還得歸結(jié)于企業(yè)本身。企業(yè)內(nèi)部管理模式陳舊、管理體制不健全、資本結(jié)構(gòu)不合理等都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，我國(guó)很多企業(yè)的管理理念比較落后，財(cái)務(wù)管理理念也相對(duì)落后，采用傳統(tǒng)粗放式的管理模式，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督和管理，對(duì)存貨、資產(chǎn)、物資缺乏科學(xué)管理和有效控制，這在一些中小企業(yè)中體現(xiàn)較為明顯，尤其是當(dāng)企業(yè)面臨重大投資或其他決策時(shí)，往往是管理者一個(gè)人拍板決定，如果個(gè)人決策失誤，就可能給企業(yè)帶來難以彌補(bǔ)的損失。就企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理滯后，各項(xiàng)資金的收支管理不夠嚴(yán)格，資金支出后對(duì)于資金使用狀況缺乏有效監(jiān)管，致使部分資金沒有得到應(yīng)有效用，資金浪費(fèi)嚴(yán)重;還有一些企業(yè)對(duì)客戶的信用狀況了解不夠，大量的賒欠貨物，大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期收不回，應(yīng)收賬款中的壞賬、呆賬比例過大，都可能導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)部門的人崗匹配不合理，一人多崗現(xiàn)象的存在，都加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控策略

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，要想有效的規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅要強(qiáng)化管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、科學(xué)制定投資決策，還要加強(qiáng)企業(yè)資金管理、定期收回應(yīng)收賬款，從各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)層面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，進(jìn)而防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

有市場(chǎng)就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，作為市場(chǎng)的參與者，企業(yè)應(yīng)該具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，相應(yīng)的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者也應(yīng)樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的利弊，并在財(cái)務(wù)管理工作中滲透風(fēng)險(xiǎn)理念。

為此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門管理者應(yīng)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)提升自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中不僅要追求較高的財(cái)務(wù)杠桿，還要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，克服面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盲目冒進(jìn)或過于保守的極端心理，合理配置企業(yè)資產(chǎn)，使各項(xiàng)物資發(fā)揮出最大的效用。

(二)科學(xué)制定投資決策，自覺規(guī)避和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)狀況、自身實(shí)力、發(fā)展?jié)摿Φ葘?shí)際狀況科學(xué)選擇適合企業(yè)發(fā)展的發(fā)展項(xiàng)目，尤其是經(jīng)濟(jì)實(shí)力欠缺的企業(yè)應(yīng)盡可能選擇那些工期短、資金回收快的短期項(xiàng)目，以減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在制定投資決策時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)自覺摒棄傳統(tǒng)的一人說了算的粗放式?jīng)Q策方式，應(yīng)綜合考慮不同層級(jí)的人員的需求，制定出大家都滿意的決策，以盡量減少因個(gè)人決策失誤而造成的損失。

(三)加強(qiáng)企業(yè)資金管理，健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制規(guī)章制度

資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重。因此，加強(qiáng)企業(yè)資金管理、健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制規(guī)章制度是內(nèi)控視角下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要策略。

一是企業(yè)應(yīng)實(shí)施資金集中管理制度。不管是單一制企業(yè)還是集團(tuán)式企業(yè)，資金集中化管都有助于企業(yè)進(jìn)一步完善整體資金鏈，有利于企業(yè)降低和控制成本，優(yōu)化資金管理體系，提高資金使用效率，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

二是實(shí)施資金使用合理規(guī)劃與監(jiān)管制度。企業(yè)應(yīng)保持合理的資金水平上，對(duì)于每一項(xiàng)資金的收入都應(yīng)做好記錄，對(duì)于每一項(xiàng)資金的支出都應(yīng)做好合理規(guī)劃，并對(duì)于支出數(shù)額較大的資金項(xiàng)目進(jìn)行后期跟蹤與監(jiān)督，督促每一分資金都得到合理高效利用。

(四)定期回收應(yīng)收賬款，盡可能地減少企業(yè)壞賬損失

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，盡可能減少企業(yè)壞賬損失，是有效防范和管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力措施。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)嚴(yán)格的賒銷審批制度，制定完善的收款管理辦法，盡量避免壞賬損失。

為此，企業(yè)可以實(shí)施嚴(yán)格的應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，定期核查應(yīng)收賬款金額，不定期督促銷售部門催收賬款，可將貨款回籠率作為銷售人員的重要考核指標(biāo)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門作為應(yīng)收賬款的管理部門，負(fù)責(zé)辦理貨款資金結(jié)算等工作，應(yīng)每月都與銷售部門進(jìn)行核對(duì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不正常的應(yīng)收款，及時(shí)督促銷售部門回收賬款，對(duì)于已經(jīng)證實(shí)的確已成為壞賬的賬款，應(yīng)及時(shí)做好會(huì)計(jì)賬務(wù)，并建立壞賬損失備查簿，及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)。

四、結(jié)束語

總之，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要參與者，企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部控制的獨(dú)特視角，積極探討和研究強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效措施，通過增強(qiáng)管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、科學(xué)制定投資決策、加強(qiáng)企業(yè)資金管理、定期收回應(yīng)收賬款等措施，多措并舉，真正提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

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