樊晶

【摘 要】成功的企業(yè)離不開完善的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是提升企業(yè)管理水平的重要手段，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)錯弊防范的重要措施。北京公交作為北京市公共交通運(yùn)營的主體，其對城市的可持續(xù)發(fā)展具有舉足輕重的作用，發(fā)展水平將直接影響到城市運(yùn)行秩序的穩(wěn)定。隨著2014年北京公共交通票制票價改革措施的推行，北京公交也將迎來一個新的發(fā)展時期，在此時代背景下，公交企業(yè)如何對現(xiàn)有內(nèi)部控制加以完善和發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，全面提升服務(wù)水平和管理水平，將成為公交企業(yè)面臨的重要問題。本文首先介紹公交企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，其次分析了公交企業(yè)內(nèi)部控制存在的四方面問題：一是缺乏良好的人力資源政策；二是尚未健全有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)；三是信息化建設(shè)落后；四是內(nèi)部審計未能充分發(fā)揮監(jiān)督職能。最后針對企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、主要表現(xiàn)及存在的問題，有針對性的提出了解決問題的四項對策，即完善現(xiàn)有的人力資源政策；建全風(fēng)險評估制度及風(fēng)險評估方法；完善并發(fā)展信息化建設(shè)；加強(qiáng)內(nèi)部審計，發(fā)揮審計職能的重要作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；發(fā)展現(xiàn)狀；存在問題；建議

北京公交作為首都公共服務(wù)的窗口企業(yè)，最早可追溯到1921年成立的北京電車股份有限公司，至今已有93年的歷史。自2007年北京施行“廉價公交”后，北京的公共交通進(jìn)入快速發(fā)展期，對城市的可持續(xù)發(fā)展具有舉足輕重的作用，其發(fā)展水平直接影響到城市運(yùn)行秩序的穩(wěn)定。然而，隨著北京路網(wǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，單一票價不合理的問題日益凸顯，公共交通運(yùn)營以及財政補(bǔ)貼“負(fù)擔(dān)”與日俱增。隨著2014年北京兩會政府工作報告關(guān)于“適時推進(jìn)公共交通票制票價改革”問題的提出，北京公交也迎來一個新的發(fā)展時期，城市公交在極大地方便廣大乘客出行，促進(jìn)首都經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的同時，也受到全社會方方面面的關(guān)注。 在此時代背景下，公交企業(yè)如何對現(xiàn)有內(nèi)部控制加以完善和發(fā)展，以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，全面提升服務(wù)水平和管理水平，從而為乘客提供更加安全、方便、快捷、舒適的公共交通出行服務(wù)，將成為公交企業(yè)面臨的重要問題。

一、公交企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

北京公交在近百年的發(fā)展歷史中，經(jīng)歷了多次的改革與發(fā)展，最終確立了公益性行業(yè)的企業(yè)定位。該定位決定了公交企業(yè)要以服務(wù)公眾利益、服務(wù)乘客出行，保障社會效益為首任。但是，強(qiáng)調(diào)社會效益并不等于可以完全忽視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，公交企業(yè)作為一個經(jīng)濟(jì)組織同時也有一般企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，也要通過科學(xué)的管理和運(yùn)作，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

隨著我國改革開放，市場轉(zhuǎn)型，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，公交企業(yè)的經(jīng)營成本不斷提高，燃油、原材料、人力價格等早已與市場接軌。然而，公交企業(yè)賴以生存的客票收入，卻仍然保持和執(zhí)行著低票價和諸多的免費(fèi)政策。在這樣的環(huán)境下，一方面是客流不斷增加，一方面卻是企業(yè)虧損不斷加大，公交企業(yè)的價值與價格嚴(yán)重倒掛，社會效益與經(jīng)濟(jì)效益矛盾日益突顯，加劇了企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的復(fù)雜性和艱巨性，內(nèi)部控制方面存在的問題也隨之逐漸暴露。

二、公交企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏良好的人力資源政策

人員素質(zhì)低是公交企業(yè)的老問題，也是乘客投訴反映的集中點(diǎn)，這給公交企業(yè)帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響，這些問題的出現(xiàn)歸根結(jié)底與企業(yè)缺乏良好的人力資源政策有著直接的關(guān)系。

這種缺乏首先體現(xiàn)在現(xiàn)有的陳舊老套培訓(xùn)方式無法滿足現(xiàn)代公交服務(wù)發(fā)展的需要，而培訓(xùn)恰恰是保證和提高員工職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的重要方式。公交企業(yè)現(xiàn)有培訓(xùn)內(nèi)容千篇一律，基本僅為一些業(yè)務(wù)知識，沒有系統(tǒng)培訓(xùn)從事運(yùn)營的服務(wù)人員應(yīng)掌握和運(yùn)用的服務(wù)禮儀知識，如待人接物、舉止風(fēng)度、服飾儀容、語言技巧等。

其次，表現(xiàn)為企業(yè)缺乏能夠充分發(fā)揮激勵機(jī)制的薪酬制度。常年的低票價運(yùn)行使得公交企業(yè)匱乏經(jīng)濟(jì)收入，職工的工資始終處于社會較低水平，福利待遇滯后現(xiàn)象凸顯，職工工作熱情衰減，企業(yè)服務(wù)水平下滑，市民“乘車難”問題日趨嚴(yán)重，乘客的投訴不斷增加，導(dǎo)致公交企業(yè)無論是生產(chǎn)經(jīng)營還是服務(wù)社會，都陷入了困境。

2.尚未健全有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

公益性的定位決定了公交企業(yè)應(yīng)在政府監(jiān)管下為市民提供低價、方便的公交服務(wù)，但近年來由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致其各項成本逐年增高，低車票價格與高運(yùn)營成本嚴(yán)重背離。由于政府和公交企業(yè)之間信息不對稱，企業(yè)成本費(fèi)用資料的真實性難以保證，公交企業(yè)的政策性虧損與經(jīng)營性虧損的界限模糊，因此公交補(bǔ)貼難以落到實處，形成了虧損—補(bǔ)貼—再虧損的惡性循環(huán)，而且在一定程度上助長了公交企業(yè)追求補(bǔ)貼、依賴補(bǔ)貼的惰性思想，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理意識淡薄，突出表現(xiàn)為管理層風(fēng)險意識不強(qiáng)，經(jīng)營管理人員對市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等客觀性缺乏充分的認(rèn)識。在生產(chǎn)經(jīng)營中對風(fēng)險評估和預(yù)測機(jī)制不夠健全，沒有形成有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，從制度上缺乏應(yīng)用的風(fēng)險評估。

3.信息化建設(shè)落后

信息化技術(shù)是當(dāng)今世界創(chuàng)新速度最快，通用性最廣，滲透性最強(qiáng)的高端技術(shù)。信息技術(shù)的應(yīng)用程度直接影響著公共交通發(fā)展的現(xiàn)代化進(jìn)程。隨著時代的發(fā)展，公交企業(yè)的信息化水平在一定程度上得到了很大的提高，但是由于企業(yè)自身的原因，使得其在信息化建設(shè)過程中出現(xiàn)了諸多問題。

首先，受公交企業(yè)薪酬水平以及信息化所需專門人才引進(jìn)、培養(yǎng)重視程度的影響，公交企業(yè)專業(yè)信息技術(shù)人才十分匱乏，造成公交企業(yè)信息化工作的開展不盡如人意。其次，信息化建設(shè)資金投入不足，網(wǎng)絡(luò)硬件及計算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施尚不完善。再次，各種應(yīng)用系統(tǒng)不能互聯(lián)互通，缺乏統(tǒng)一規(guī)范、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)部門之間各自為政，信息不能共享，不能有效傳遞。

4.內(nèi)部審計未能充分發(fā)揮監(jiān)督職能

公交企業(yè)對內(nèi)部審計職能認(rèn)識不足。公交企業(yè)的內(nèi)部審計職能雖然正在逐步由單一的監(jiān)督職能向監(jiān)督、管理與服務(wù)多種職能轉(zhuǎn)變，但這種轉(zhuǎn)變的力度還不夠。在內(nèi)部審計的職能上，財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在所有審計項目中所占的比重較大，內(nèi)控制度審計基本上是在其他審計項目中穿插進(jìn)行的，沒有形成獨(dú)立的審計項目。造成內(nèi)部審計忽視對內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善以及企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)職能執(zhí)行效率進(jìn)行審核，沒有制定內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，缺乏對內(nèi)部控制有效性的評價和指導(dǎo)，沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

三、完善與發(fā)展公交企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.完善現(xiàn)有的人力資源政策

人力資源作為現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略性資源，是企業(yè)發(fā)展最關(guān)鍵的因素。良好的人力資源政策，應(yīng)能激發(fā)廣大職工的工作動機(jī)，運(yùn)用各種有效的方法去調(diào)動職工的積極性和創(chuàng)造性，使職工努力去完成企業(yè)等任務(wù)，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。針對公交企業(yè)目前人力資源政策的現(xiàn)狀，應(yīng)從以下兩點(diǎn)進(jìn)行完善：

（1）完善并發(fā)展職工教育、培訓(xùn)的長效機(jī)制，使之與提高公交企業(yè)服務(wù)質(zhì)量結(jié)合起來。對員工的教育培訓(xùn)是提高服務(wù)質(zhì)量、防范事故發(fā)生的必要保證，公交企業(yè)應(yīng)結(jié)合時代發(fā)展，進(jìn)一步充實培訓(xùn)內(nèi)容，加大全員培訓(xùn)力度，全方位提升員工素質(zhì)，從而把實現(xiàn)個人價值與提升企業(yè)品牌有機(jī)結(jié)合起來。

（2）適時調(diào)整薪酬制度，提高其靈活性。首先由于公交企業(yè)的工種較多，各類員工的工作內(nèi)容具有較大的差異性，為滿足員工薪酬管理的要求，需制定多種方式的薪酬形式。企業(yè)可以針對工種本身，從工種的復(fù)雜性、責(zé)任大小、控制范圍、所需知識和能力等方面來對工種的價值進(jìn)行量化評估，從根本上建立精確、公平的薪酬制度。其次，應(yīng)建立薪酬激勵效能理念，要能夠吸引人才和留住人才，實現(xiàn)員工的內(nèi)在價值和創(chuàng)造潛力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工之間的良性競爭，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

2.建全風(fēng)險評估制度及風(fēng)險評估方法

首先，公交企業(yè)應(yīng)樹立正確的風(fēng)險管理理念，成立董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險管理委員會，對企業(yè)重大風(fēng)險管理事項進(jìn)行集體決策。其次公交企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，制定具體的風(fēng)險評估細(xì)則，加強(qiáng)對正常、異常、緊急三種狀態(tài)下各種潛在風(fēng)險的識別。再次，根據(jù)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)及發(fā)展趨勢，建立風(fēng)險評估模型和方法體系，加強(qiáng)對環(huán)境改變時的跟蹤管理，合理防范和化解可能發(fā)生的各種風(fēng)險。

3.完善并發(fā)展信息化建設(shè)

公交企業(yè)信息化建設(shè)是一個漸進(jìn)的過程，企業(yè)中不同崗位的員工對信息化的理解和需求也各有不同，因此，公交企業(yè)首先應(yīng)自上而下堅定不移地貫徹和實施信息化建設(shè)觀念。其次應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)信息化建設(shè)工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，指定專人負(fù)責(zé)組織本企業(yè)信息化工作的規(guī)劃和實施，并負(fù)責(zé)制定信息化建設(shè)責(zé)任制，使員工各負(fù)其責(zé)，從制度上保證信息化建設(shè)的順利進(jìn)行。再次要加強(qiáng)信息化隊伍建設(shè)。信息化系統(tǒng)涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，要想順利推進(jìn)企業(yè)信息化，人才是根本。因此在公交企業(yè)的信息化建設(shè)實施過程中，應(yīng)注重通過人才引進(jìn)、自身培訓(xùn)、科技合作等方式，提高企業(yè)的科技、管理人才水平，以適應(yīng)企業(yè)信息化建設(shè)的需要。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計，發(fā)揮審計職能的重要作用

作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，內(nèi)部審計必然應(yīng)滲透到企業(yè)管理的各方面、經(jīng)濟(jì)活動的各環(huán)節(jié)。因此，內(nèi)部審計不僅要在傳統(tǒng)審計項目上創(chuàng)出新思路，而且要積極探索以“風(fēng)險為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目標(biāo)”的管理審計和績效審計，積極探索以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點(diǎn)、事后審計為保障”的審計方式，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為己任，在維護(hù)財務(wù)收支、會計核算準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上，承擔(dān)起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險管理的重要職責(zé)。做到將內(nèi)部審計的工作重心從事后監(jiān)督向事前預(yù)防與事中控制轉(zhuǎn)移。

四、結(jié)束語

城市公共交通是滿足人民群眾基本出行的社會公益性事業(yè)，是交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)的重要組成部分，與人民群眾生產(chǎn)生活息息相關(guān)，與城市運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)發(fā)展密不可分，是一項重大的民生工程。此次針對城市公共交通的票制票價改革是北京市委市政府關(guān)心廣大市民公共出行利益，滿足乘客安全快捷出行需求的一件大事，是市政府落實首都城市戰(zhàn)略定位、推進(jìn)公交優(yōu)先、構(gòu)建首都現(xiàn)代化客運(yùn)綜合體系的重要舉措。此次票制票價改革為處于深化改革發(fā)展關(guān)鍵時期的公交企業(yè)帶來了更深層次的變革，公交企業(yè)應(yīng)以此為契機(jī)，以完善并發(fā)展企業(yè)自身內(nèi)部控制，快速適應(yīng)外部環(huán)境變化、有效協(xié)調(diào)利用內(nèi)部資源，從而達(dá)到鞏固地面公交在城市公共客運(yùn)市場中的主體地位，全面提高企業(yè)的經(jīng)營力、控制力和影響力，加快企業(yè)改革發(fā)展步伐的目的。

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