作者簡(jiǎn)介：尉英（1974-），漢，大學(xué)本科，會(huì)計(jì)師、審計(jì)師職稱。

摘要：加油卡是適應(yīng)成品油市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，“刷卡加油”已成為引領(lǐng)成品油零售市場(chǎng)的新潮流，可以鎖定優(yōu)質(zhì)高效客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提供重要支撐；但加油卡管理中的種種舞弊行為，既給企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)利益損失，同時(shí)又嚴(yán)重影響了客戶消費(fèi)體驗(yàn)和公司品牌形象，必須引起高度重視，如何加強(qiáng)加油卡風(fēng)險(xiǎn)防范研究已成為加油卡業(yè)務(wù)發(fā)展中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

關(guān)鍵詞：加油卡；風(fēng)險(xiǎn)分析；應(yīng)對(duì)措施

一、研究背景與意義

加油卡是適應(yīng)成品油市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，是用來為汽車加油服務(wù)的一種支付工具，有極高的便利性，并且針對(duì)不同品牌的加油卡有不同的優(yōu)惠促銷措施。隨著加油卡發(fā)行量的日益擴(kuò)大，成品油銷售企業(yè)為全國(guó)范圍內(nèi)上千萬加油卡客戶提供“一卡在手、全國(guó)加油”的全面、統(tǒng)一、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

中國(guó)石油所屬銷售公司起步較晚，主要成品油市場(chǎng)為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所掌控，且競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手憑借多年的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)及良好的企地關(guān)系，具有很強(qiáng)的壟斷性和排外性，在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利的位置，必須利用良好的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)、積極有效的營(yíng)銷策略，特別是新設(shè)備、新技術(shù)手段，如加油卡等，方可在激烈的市場(chǎng)中逐步取得主動(dòng)優(yōu)勢(shì)，但隨著加油卡的迅速發(fā)展，舞弊行為的日益增多，如何進(jìn)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)防范日趨重要，因此，研究加油卡風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。

二、多角度分析加油卡風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

目前加油卡舞弊的主要方式有：一是加油站員工利用折扣卡刷卡套利，加油站員工為部分享有折扣的公司或組織機(jī)構(gòu)辦卡時(shí)，順帶為自己辦理帶折扣的加油卡，營(yíng)業(yè)過程中利用持有的加油卡替現(xiàn)金加油客戶結(jié)算油款，以套取差價(jià)。二是加油卡充值贈(zèng)送優(yōu)惠套利，利用加油卡的充值贈(zèng)送優(yōu)惠政策，員工獨(dú)自或伙同他人持該卡為現(xiàn)金加油客戶代刷，將優(yōu)惠贈(zèng)送部分金額套現(xiàn)。三是加油站員工通過刷卡套取加油卡積分，部分實(shí)行加油卡積分送禮的地區(qū)，員工通過替顧客刷卡獲取積分獎(jiǎng)勵(lì)。四是外部人員利用高折扣的加油卡套利，持有高折扣卡的外部人員為其他顧客刷卡，套取差價(jià)。

案例：2013年5月30日每日經(jīng)濟(jì)新聞中“誘人的打折加油卡”在普遍加油卡折扣為9.9折的情形下，西安陳某拿到了最低為7.3折的加油卡，最后拿到卡的人顯示加油卡被鎖無法加油，自2011年11月到2012年5月涉案金額超億元。該案例是外部人利用車隊(duì)卡是一張主卡有分配N張副卡的權(quán)限實(shí)施舞弊，從而將加油卡放到了風(fēng)口浪尖，雖然表面看對(duì)石油公司無損失，實(shí)際上受害人卻頻頻找到石油公司，要求承擔(dān)責(zé)任。

（一）加油卡系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

1.系統(tǒng)未設(shè)置復(fù)核步驟存在的風(fēng)險(xiǎn)。如在IC卡系統(tǒng)“客戶服務(wù)管理”功能中，對(duì)客戶信息維護(hù)和更新中，由客戶攜帶主卡，出示加蓋本單位公章的營(yíng)業(yè)執(zhí)照或組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件、開戶時(shí)經(jīng)辦人有效證件，發(fā)卡網(wǎng)點(diǎn)操作人員即可在系統(tǒng)中進(jìn)行變更操作，客戶變更信息時(shí)系統(tǒng)未設(shè)置復(fù)核功能，在對(duì)客戶名稱進(jìn)行變更時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)。存在的風(fēng)險(xiǎn)：如果已開設(shè)IC卡客戶不需要開具發(fā)票時(shí)，存在加油站操作人員將客戶名稱變更為需要開具發(fā)票的客戶名稱，按IC卡消費(fèi)記錄給另一家客戶開具發(fā)票，存在套取發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)措施：增加系統(tǒng)功能設(shè)置，在“客戶服務(wù)管理”中增加復(fù)核權(quán)限，由網(wǎng)點(diǎn)上級(jí)主管部門崗位人員復(fù)核，減少舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2.賬戶資金分配，不需讀卡操作存在套取客戶資金風(fēng)險(xiǎn)。如在加油卡管理系統(tǒng)中，客戶主卡備用金向子卡分配資金時(shí)，系統(tǒng)未強(qiáng)制設(shè)置讀卡操作，卡系統(tǒng)操作人員使用客戶編號(hào)或主卡卡號(hào)，均可以對(duì)該主卡下的所有子卡進(jìn)行資金分配。存在的風(fēng)險(xiǎn)：如果分配資金操作不是客戶本身意愿或是卡點(diǎn)操作人員私自辦理子卡，存在套取客戶資金風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)措施：增加系統(tǒng)功能設(shè)置，對(duì)客戶資金分配，使用讀卡操作，客戶必須持主卡到油站或卡點(diǎn)，方可進(jìn)行資金分配操作，并由客戶在分配表上簽字確認(rèn)。

3.未與銀行POS機(jī)刷卡系統(tǒng)連接，存在刷卡充值舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如IC卡充值環(huán)節(jié)可采用現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、銀行卡或其他方式充值，采用銀行卡刷卡充值時(shí)，由員工在連接外網(wǎng)的銀行POS機(jī)上刷銀行卡，憑刷卡小票在IC系統(tǒng)中錄入刷卡小票交易號(hào)及刷卡金額進(jìn)行IC充值，刷卡金額由銀行按日匯總直接劃轉(zhuǎn)至分公司收入賬戶，存在對(duì)賬時(shí)間差。存在的風(fēng)險(xiǎn)：由于銀行刷卡機(jī)使用外網(wǎng)電話線連接，未直接連接IC卡充值系統(tǒng)，存在客戶刷卡金額與充值金額不一致或刷卡充值后在POS機(jī)系統(tǒng)中將刷卡交易撤銷等舞弊風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)措施：一是建議由上級(jí)公司與工總行協(xié)調(diào)，在IC充值環(huán)節(jié)，能否實(shí)現(xiàn)POS刷卡機(jī)與IC卡系統(tǒng)連接，POS機(jī)使用公司內(nèi)網(wǎng)進(jìn)行刷卡交易，可以實(shí)現(xiàn)每筆刷卡業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)對(duì)賬，減少舞弊風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)系統(tǒng)外手工核對(duì)控制，次日由人工分卡點(diǎn)及各網(wǎng)點(diǎn)POS號(hào)銀行到賬情況進(jìn)行逐筆核對(duì)。此方法缺點(diǎn)是及時(shí)性差，對(duì)賬間隔時(shí)間長(zhǎng)，人力耗費(fèi)大。

4.撤銷交易操作，存在資金對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。一是卡系統(tǒng)充值時(shí)可選擇主卡充值或備用金充值，充值后在“處理卡交易-充值”下有“卡充值撤銷”和“備用金充值撤銷”兩個(gè)功能，充值后允許撤銷操作。“卡充值撤銷”由客戶持卡，卡操作人員輸入原交易流水號(hào)和客戶編號(hào)進(jìn)行撤銷操作，操作過程系統(tǒng)未設(shè)置復(fù)核程序。二是卡系統(tǒng)充值后，允許對(duì)充值交易進(jìn)行撤銷，但卡系統(tǒng)交易撤銷后，卡系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)繳存金額未自動(dòng)減少，卡系統(tǒng)實(shí)際收到充值金額與卡系統(tǒng)繳存單金額不一致，存在對(duì)賬差異。存在的風(fēng)險(xiǎn)：卡系統(tǒng)充值后系統(tǒng)未設(shè)置復(fù)核程序，同時(shí)“備用金充值撤銷”不需要讀卡，存在套取客戶資金等舞弊風(fēng)險(xiǎn)；卡系統(tǒng)充值交易撤銷后，卡系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)繳存金額未自動(dòng)減少，存在充值資金對(duì)賬差異。應(yīng)對(duì)措施：一是增加系統(tǒng)功能設(shè)置，在“卡充值撤銷”和“備用金充值撤銷”中增加復(fù)核權(quán)限，由網(wǎng)點(diǎn)上級(jí)主管部門崗位人員復(fù)核，減少舞弊風(fēng)險(xiǎn)。二是設(shè)置系統(tǒng)數(shù)據(jù)同步，充值撤銷操作后，對(duì)應(yīng)系統(tǒng)中同步生成抵減金額，在發(fā)生撤銷交易時(shí)，系統(tǒng)生成應(yīng)繳存金額與實(shí)際收到現(xiàn)金一致。

5.卡系統(tǒng)自身風(fēng)險(xiǎn)。主要是EFT重復(fù)扣款、黑名單下載故障導(dǎo)致不能刷卡等。

（二）加油卡法律風(fēng)險(xiǎn)

1.目前加油卡所涉及的法規(guī)。隨著國(guó)內(nèi)商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，在應(yīng)用的過程中也暴露出諸多問題。針對(duì)國(guó)內(nèi)不同行業(yè)、不同企業(yè)發(fā)行各種類型的商業(yè)預(yù)付卡應(yīng)用過程中出現(xiàn)的問題，國(guó)家在規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理方面也出臺(tái)了相關(guān)的管理辦法，對(duì)商業(yè)預(yù)付卡的發(fā)行、使用進(jìn)行規(guī)范。目前國(guó)家規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡的主要文件：一是2011年5月23日，國(guó)辦發(fā)[2011]25號(hào)《關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理的意見》；二是2011年8月1日，商辦秩函[2011]876號(hào)《商務(wù)部辦公廳關(guān)于貫徹落實(shí)規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理意見的通知》；三是2012年9月21日，商務(wù)部令[2012]第9號(hào)《單用途商業(yè)預(yù)付卡管理辦法（試行）》以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》。加油卡屬于單用途商業(yè)預(yù)付卡，在國(guó)家層面由商務(wù)部進(jìn)行監(jiān)管。

2.存在的法律風(fēng)險(xiǎn)。一是客戶購(gòu)卡達(dá)到規(guī)定額度，特別是購(gòu)買不記名卡，未能全面執(zhí)行購(gòu)卡人信息登記的要求。不符合《管理辦法》第十五條個(gè)人或單位購(gòu)買（含充值，下同）記名卡的，或一次性購(gòu)買1萬元（含）以上不記名卡的，發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應(yīng)要求購(gòu)卡人及其代理人出示有效身份證件，并留存購(gòu)卡人及其代理人姓名或單位名稱、有效身份證件號(hào)碼和聯(lián)系方式。二是客戶購(gòu)卡達(dá)到規(guī)定額度未能嚴(yán)格執(zhí)行通過轉(zhuǎn)賬支付的要求。不符合《管理辦法》第十七條單位一次性購(gòu)買單用途卡金額達(dá)5000元（含）以上或個(gè)人一次性購(gòu)卡金額達(dá)5萬元（含）以上的，以及單位或個(gè)人采用非現(xiàn)場(chǎng)方式購(gòu)卡的，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得使用現(xiàn)金。三是未建立對(duì)客戶信息進(jìn)行保密管理的相關(guān)制度。在執(zhí)行《管理辦法》第十六條發(fā)卡企業(yè)和售卡企業(yè)應(yīng)保存購(gòu)卡人的登記信息5年以上。

3.法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是嚴(yán)格執(zhí)行客戶購(gòu)卡達(dá)到規(guī)定額度，特別是購(gòu)買不記名卡，購(gòu)卡人信息登記的要求。二是嚴(yán)格執(zhí)行客戶購(gòu)卡達(dá)到規(guī)定額度未能嚴(yán)格執(zhí)行通過轉(zhuǎn)賬支付的要求。三是建立完善的客戶信息保密制度。四是對(duì)公司發(fā)行加油卡收取的預(yù)收款嚴(yán)格按法律要求進(jìn)行使用和管理。五是針對(duì)國(guó)家目前法律規(guī)定，特別是商務(wù)部令[2012]第9號(hào)《單用途商業(yè)預(yù)付卡管理辦法（試行）》中的相關(guān)規(guī)定，該法規(guī)也在試行期間。因此，對(duì)在實(shí)際操作過程中無法有效執(zhí)行的，應(yīng)通過公司總部向國(guó)家相關(guān)部委提出修訂的建議。

（三）加油卡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.消費(fèi)折扣未能和原始消費(fèi)額開具在同一張發(fā)票上。雖然公司對(duì)加油站進(jìn)行了相關(guān)要求，對(duì)加油站發(fā)票機(jī)與POS機(jī)進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng)設(shè)置，在很大程度上減少了上述情況，但在加油高峰期、發(fā)票機(jī)與POS機(jī)聯(lián)接出現(xiàn)故障和客戶在加油機(jī)上自助加油時(shí)，仍然會(huì)出現(xiàn)折扣額未在發(fā)票中單獨(dú)列示的情況。這種情況不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

2.加油站在客戶充值時(shí)開具普通發(fā)票。在客戶消費(fèi)時(shí)對(duì)于已經(jīng)開具發(fā)票的客戶，系統(tǒng)不能自動(dòng)控制不再開具發(fā)票，存在重復(fù)開具發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

3.目前對(duì)于有跨省區(qū)消費(fèi)的加油卡客戶。如果需要開具增值稅專用發(fā)票，由該單位或個(gè)人的主卡發(fā)卡中石油銷售企業(yè)開具。如此一來，必將導(dǎo)致跨省區(qū)消費(fèi)業(yè)務(wù)的實(shí)際消費(fèi)發(fā)生地和發(fā)票開具地不一致。對(duì)于實(shí)際消費(fèi)地來說，根據(jù)實(shí)際銷售的油品繳稅不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)于發(fā)票開具地來說則存在銷售額與開票額不致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。一是針對(duì)IC卡折扣需要在同一張發(fā)票上開具的要求，雖然我們?cè)O(shè)置了POS和發(fā)票機(jī)聯(lián)機(jī)的解決措施，在一定程度上防范了風(fēng)險(xiǎn)。但由于系統(tǒng)、人員等因素，該風(fēng)險(xiǎn)的防范仍然不到位。規(guī)范該業(yè)務(wù)的法規(guī)是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)），發(fā)布時(shí)間較早，建議向國(guó)家稅務(wù)總局提出申請(qǐng)，在我公司的IC卡系統(tǒng)能夠有效控制折扣的基礎(chǔ)上，同意我公司以折扣后金額開具發(fā)票。二是通過IC卡系統(tǒng)改進(jìn)，通過系統(tǒng)自動(dòng)控制來解決充值環(huán)節(jié)和消費(fèi)環(huán)節(jié)發(fā)票開具重復(fù)的風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)客戶跨省區(qū)消費(fèi)開具增值稅發(fā)票的情況，可以通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部銷售劃轉(zhuǎn)的方式解決開票地與消費(fèi)地不致的問題，也可以通過向國(guó)家稅務(wù)總局提交申請(qǐng)，讓其認(rèn)可此類操作。

（四）加油卡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，理論上講應(yīng)該更可控，但從實(shí)際運(yùn)行來看財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和形式都是較高的。

1.員工舞弊風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部員工利用IC卡套取折扣、套取積分侵占客戶權(quán)益、損害公司利益。應(yīng)對(duì)措施：系統(tǒng)的梳理公司IC卡業(yè)務(wù)運(yùn)行中存在風(fēng)險(xiǎn)，建立全面的、可行的IC卡業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、流程，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.資金安全風(fēng)險(xiǎn)。支票未到賬的情況下，為客戶充值。未收到實(shí)際資金的情況下，為客戶充值（虛充）。發(fā)卡充值網(wǎng)點(diǎn)工作人員非法冒領(lǐng)客戶退款。虛構(gòu)代管卡客戶消費(fèi)交易，侵占客戶資金?？ㄏ到y(tǒng)資金余額與財(cái)務(wù)系統(tǒng)資金余額不致?？ㄏ到y(tǒng)資金余額與客戶資金余額不致。應(yīng)對(duì)措施：加強(qiáng)內(nèi)部員工的操作技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，防范差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.員工未按規(guī)定操作造成的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。誤操作造成充值金額與實(shí)際充值金額不符。未認(rèn)真核實(shí)客戶有效身份的情況下，為客戶辦理加油卡補(bǔ)卡、掛失。未及時(shí)監(jiān)控黑名單下發(fā)情況，產(chǎn)生黑名單卡交易，造成資金損失。應(yīng)對(duì)措施：持續(xù)進(jìn)行加油卡系統(tǒng)的升級(jí)改進(jìn)，對(duì)各公司運(yùn)行中存在的問題進(jìn)行。

三、強(qiáng)化加油卡風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境是重中之重

（一）切實(shí)履行全員培訓(xùn)，事前告知

借鑒中油碧辟內(nèi)控管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，一方面，創(chuàng)設(shè)誠(chéng)實(shí)和高標(biāo)準(zhǔn)道德規(guī)范的組織文化，全員上崗前進(jìn)行培訓(xùn)并簽訂《員工行為守則》，形成人人都講道德，人人都是監(jiān)督員的氛圍；另一方面，加油卡源頭設(shè)計(jì)逐步完善，如子卡功能在背面履行告知業(yè)務(wù)，那案例中開始拿到子卡的受騙都就會(huì)明白該卡是受主卡控制，則對(duì)不同情常的低折扣引以警覺，從而預(yù)防上當(dāng)受騙。

（二）健全加油卡管理制度和流程

1.明確崗位牽制原則。加油卡充值網(wǎng)點(diǎn)必須做到兩崗分離。收銀員負(fù)責(zé)收取充值款項(xiàng)，核算員負(fù)責(zé)管理卡片庫存、審核確認(rèn)收款及充值操作，其他人員禁止充值操作。操作員UKEY由當(dāng)班主管保管并使用，作為交接班的重要內(nèi)容嚴(yán)格進(jìn)行交接。為加油卡充值時(shí)，須打印三聯(lián)式充值小票，分別由發(fā)卡充值網(wǎng)點(diǎn)、財(cái)務(wù)部門和客戶留存?？蛻羲⒖佑秃?，保留POS機(jī)受理小票留存聯(lián)。

2.嚴(yán)把資金到賬關(guān)口。對(duì)支票充值客戶，為避免出現(xiàn)假支票、空頭支票等現(xiàn)象，充值網(wǎng)點(diǎn)收到支票時(shí)需詳細(xì)登記支票各項(xiàng)信息，及時(shí)存入銀行并在加油卡系統(tǒng)上錄入支票充值，將客戶的支票號(hào)碼、進(jìn)帳金額等告知財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門收到后及時(shí)通過網(wǎng)上銀行查詢資金到帳情況，將進(jìn)帳確認(rèn)單反饋給發(fā)卡網(wǎng)點(diǎn)，并在卡系統(tǒng)將支票狀態(tài)進(jìn)行更改。

3.堅(jiān)持日清月結(jié)原則。加油站在營(yíng)業(yè)日結(jié)束后及時(shí)做日結(jié)處理，核對(duì)當(dāng)日卡片的出入庫情況以及清點(diǎn)當(dāng)日充值款項(xiàng)，并將當(dāng)日充值款項(xiàng)全部存入銀行，做到日清日結(jié)。上級(jí)財(cái)務(wù)部門必須每日監(jiān)控加油站卡系統(tǒng)的數(shù)據(jù)上傳和網(wǎng)點(diǎn)日結(jié)等情況，通過網(wǎng)上銀行核對(duì)發(fā)卡系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銀行入帳情況，確保資金及時(shí)安全回籠。

4.制定嚴(yán)密可控的加油卡價(jià)格優(yōu)惠政策。深入了解掌握辦卡客戶的實(shí)際車輛和用油情況，將優(yōu)惠審批對(duì)象具體到加油卡號(hào)碼，嚴(yán)格控制享有特殊折扣的加油卡數(shù)量。由上級(jí)部門對(duì)享有優(yōu)惠折扣的客戶定期進(jìn)行跟蹤回訪和銷量復(fù)核。

5.實(shí)施加油卡大客戶對(duì)賬制度。根據(jù)卡系統(tǒng)所提供的數(shù)據(jù)，對(duì)消費(fèi)在一定金額（如月均在萬元以上）記名卡客戶，應(yīng)每月實(shí)行電子對(duì)賬，每半年或年度取得對(duì)得簽認(rèn)的手工對(duì)賬單。

（三）利用技術(shù)手段加強(qiáng)監(jiān)督檢查

1.建立異常刷卡行為預(yù)警機(jī)制。運(yùn)用信息手段對(duì)加油卡交易明細(xì)進(jìn)行分析，對(duì)異常刷卡情況加強(qiáng)跟進(jìn)監(jiān)控。如定期通過卡系統(tǒng)后臺(tái)導(dǎo)出加油卡消費(fèi)和充值明細(xì)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，篩選異?？ㄏM(fèi)記錄和消費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)，再對(duì)可疑對(duì)象進(jìn)行實(shí)地檢查。在可疑加油卡的篩選操作方面，重點(diǎn)識(shí)別以下加油卡：（1）同一人名下的多張加油卡；（2）單張卡刷卡次數(shù)較為頻繁，一天刷卡數(shù)次；（3）消費(fèi)油品種類多，一卡消費(fèi)多種油品；（4）刷卡金額方面，多為大額交易；（5）刷卡時(shí)間多為油站管理人員非上班時(shí)段。

2.充分利用視頻監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)加油卡充值及交易行為進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)可疑加油卡的調(diào)查中，調(diào)閱視頻監(jiān)控錄像是重要取證手段。通過對(duì)視頻錄像證據(jù)進(jìn)行分析研究發(fā)現(xiàn)，加油站員工利用加油卡套利行為的主要特征包括：加油卡交易時(shí)間與視頻監(jiān)控錄像中現(xiàn)場(chǎng)加油時(shí)間不吻合，差異大；無車加油時(shí)，當(dāng)班員工頻繁在系統(tǒng)操作，并頻繁出現(xiàn)充值和刷卡行為。

（四）建立多層次的稽核檢查和獎(jiǎng)懲機(jī)制

1.充分發(fā)揮客戶監(jiān)督作用。如在油站增加溫馨提示：“為保護(hù)客戶權(quán)益，請(qǐng)您索要刷卡小票”。利用神秘客戶檢查機(jī)制，把員工是否主動(dòng)給客戶加油小票情況將作為神秘客戶檢查內(nèi)容。

2.強(qiáng)化加油站日常管理。明確加油站經(jīng)理對(duì)加油卡日常管理的直接責(zé)任。加油站經(jīng)理與核算員每天日結(jié)以后對(duì)當(dāng)天加油卡充值數(shù)據(jù)、刷卡消費(fèi)記錄導(dǎo)出并進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)異常情況的必須立即查明原因，做好記錄并上報(bào)上級(jí)單位。

3.開展加油卡業(yè)務(wù)稽核和審計(jì)監(jiān)察。一是加油站的直接上級(jí)單位要定期或不定期檢查加油卡的使用情況。加油卡管理人員和卡清算人員要定期抽查加油卡消費(fèi)情況，對(duì)異常情況查明原因；財(cái)務(wù)及零售部門人員應(yīng)定期從加油卡系統(tǒng)中導(dǎo)出消費(fèi)記錄，通過技術(shù)手段篩選出可疑的異常交易，結(jié)合觀看監(jiān)控視頻來確定是否屬于異常交易；根據(jù)站級(jí)系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)固定客戶消費(fèi)量，定期復(fù)核優(yōu)惠客戶的加油數(shù)量是否達(dá)到優(yōu)惠條件。二是成品油銷售企業(yè)審計(jì)監(jiān)察部門應(yīng)把加油卡管理作為監(jiān)督的重點(diǎn)領(lǐng)域，查處典型的加油卡舞弊行為；三是結(jié)合查實(shí)的違規(guī)行為，開展對(duì)加油站員工的法紀(jì)教育，對(duì)新入職的員工加強(qiáng)加油卡功能及使用相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，多管齊下，促進(jìn)加油卡的規(guī)范管理和零售業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

4.建立行之有效的獎(jiǎng)懲制度。一方面對(duì)在加油卡風(fēng)險(xiǎn)控制中的優(yōu)秀人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，如對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)舉報(bào)違規(guī)事例或及時(shí)上報(bào)的潛在風(fēng)險(xiǎn)事故，經(jīng)論證屬實(shí)的，要給予獎(jiǎng)勵(lì)；另一方面，對(duì)在加油卡中各種舞弊行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，實(shí)行重罰、開除或移送公安機(jī)關(guān)，實(shí)行零容忍制度。（作者單位：中國(guó)石油云南銷售分公司）

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