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        中小企業(yè)納稅籌劃的必要性及對策分析

        2015-07-03 23:32:58趙詠梅
        中國經(jīng)貿(mào) 2015年6期
        關(guān)鍵詞:納稅籌劃必要性中小企業(yè)

        趙詠梅

        【摘 要】納稅籌劃是中小企業(yè)財務(wù)管理活動的重要方面,中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受制于國家相關(guān)政策,納稅風(fēng)險融匯于融資、投資、經(jīng)營等各環(huán)節(jié),稅收籌劃目的是降低管理風(fēng)險,也是管理當(dāng)局評估企業(yè)經(jīng)營績效的一種措施。中小企業(yè)作為獨(dú)立的市場經(jīng)濟(jì)體,其最終的目的是盡可能的獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益,然而稅收作為企業(yè)重要的影響因素,不可避免賦予高度的關(guān)注,如何在保證合法的前提下對納稅進(jìn)行綜合的分析,以達(dá)到最少稅負(fù)目的,稅收籌劃存在著必要性。

        【關(guān)鍵詞】納稅籌劃;必要性;中小企業(yè);對策

        在市場經(jīng)濟(jì)條件下,中小企業(yè)發(fā)揮著重要的作用,對活躍市場促進(jìn)管理體制的完善有著關(guān)鍵性的地位。稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的特征,決定了企業(yè)納稅是一種法定義務(wù),如何有效規(guī)避稅收風(fēng)險,爭取把稅收降為最低,最大化的“節(jié)稅”,對企業(yè)的發(fā)展有著很現(xiàn)實的意義,如何采取有效對策對納稅進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃,切實解決存在的問題,需要有正確的發(fā)展規(guī)劃和策略來作指導(dǎo)。

        一、納稅籌劃的含義

        納稅籌劃(Tax Planning):是指企業(yè)在遵守國家相關(guān)法規(guī)政策的要求下,通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有針對性、戰(zhàn)略性的規(guī)劃,從而制訂出一整套科學(xué)完整的納稅方案,最終實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的。

        二、中小企業(yè)納稅籌劃活動的特點(diǎn)

        1.廣泛性特點(diǎn)

        中小企業(yè)的經(jīng)營活動所涉及的稅種繁多,例如:增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等,在進(jìn)行納稅籌劃時,要對這些稅種進(jìn)行綜合全面的考慮分析,對可能涉及到的企業(yè)財務(wù)管理活動相關(guān)的稅種及時的預(yù)測,在滿足自身實際發(fā)展需求的同時合理籌劃,以確保經(jīng)濟(jì)利潤的穩(wěn)定。

        2.政府性的行為

        政府依法對企業(yè)進(jìn)行征稅活動,在征稅的過程中會根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)以及納稅的不同時期制定相應(yīng)的優(yōu)惠政策,為企業(yè)的納稅籌劃活動奠定基礎(chǔ),企業(yè)可以在此基礎(chǔ)上通過籌劃安排取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。正是因為企業(yè)有“節(jié)稅”的規(guī)劃,政府才可以通過利用稅收來調(diào)整納稅人的行為,從而更好的實現(xiàn)宏觀調(diào)控的職能,因此,從實質(zhì)上來講,企業(yè)的納稅籌劃也是政府的一種行為。

        3.不確定性的特點(diǎn)

        稅務(wù)籌劃在政府稅收法律、法規(guī)發(fā)布及追溯時間和其他相關(guān)因素變化的原因出現(xiàn)時,通常具有不確定的特點(diǎn),企業(yè)的納稅籌劃工作要對既往的統(tǒng)計資料進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)測和規(guī)劃,評定一個估算的范圍,因此,需要企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時更加注重對資料的搜集和分析,從定性與定量兩方面入手,進(jìn)行科學(xué)的編制,使之最后的籌劃方案更具合理性。

        三、中小企業(yè)實行納稅籌劃的必要性分析

        1.可以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收益的最大化

        目前我國的中小企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理結(jié)構(gòu)上,基本是把稅務(wù)工作和財務(wù)管理相分離開,這樣不僅增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,而且也使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險增加。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行納稅籌劃,可以使企業(yè)的納稅在時間上盡可能的“最晚”,使企業(yè)的稅負(fù)最小化。從納稅意識方面考慮,企業(yè)高層管理應(yīng)樹立納稅意識,及時宣傳稅法知識,不定期對員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),提升業(yè)務(wù)知識與運(yùn)用能力,防止偷稅漏稅;從企業(yè)自身角度來講,可以提高企業(yè)整體財務(wù)會計管理水平,促進(jìn)企業(yè)財務(wù)收益的最大化。

        2.可以對企業(yè)資源和結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,增強(qiáng)綜合實力

        從本質(zhì)來講,政府實行稅收政策,其最終的目的是進(jìn)一步的完善我國的產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展,從而為中小企業(yè)的綜合競爭實力提供完善的基礎(chǔ),我國的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)時刻的關(guān)注國家稅收政策的變動,及時的調(diào)整籌劃工作。很多的企業(yè)在最初會把稅務(wù)籌劃工作誤以為是逃避稅收,獲得私利的方式,會忽視對這一塊的管理,從而加大了企業(yè)成本支出,其實,通過開展稅務(wù)籌劃工作,順應(yīng)時代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與資源需求,使企業(yè)的資源和結(jié)構(gòu)在財務(wù)管理的作用下有了進(jìn)一步的優(yōu)化完善,經(jīng)濟(jì)效益也就隨之得到提高,逐步增強(qiáng)了綜合實力。

        3.最大化的節(jié)約企業(yè)資金的流出,享受到最多的稅權(quán)

        現(xiàn)代企業(yè)間的競爭方式是多樣化、多途徑化的,但是,歸根結(jié)底,所有的方式都是在企業(yè)經(jīng)營利潤雄厚的基礎(chǔ)上開展的,那么實行稅務(wù)籌劃工作降低成本支出就很有必要。從當(dāng)前大的國際形勢來看,企業(yè)實行營銷手段來達(dá)到占據(jù)市場地位的模式是比較困難的,取得的成效不大,優(yōu)秀企業(yè)更多的是從內(nèi)部的財務(wù)管理上來降低各種成本的支出,從而為其他競爭方式的實現(xiàn)打下堅實的基礎(chǔ)。另外,從我國的稅收制度方面來講,其本身就具有很大的彈性空間,這為企業(yè)的納稅籌劃工作提供了很多的可能性空間。

        四、中小企業(yè)實行納稅籌劃工作的意義

        1.有助于風(fēng)險的規(guī)避,改善企業(yè)形象

        社會主義市場機(jī)制的完善,進(jìn)一步推動了企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善,也帶動了稅收管理工作的提高。中小企業(yè)通過稅收籌劃,可以在規(guī)避稅收風(fēng)險的同時,利用有限的資源回報社會,提升企業(yè)形象,使企業(yè)在競爭市場上取得先機(jī),促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)和發(fā)展。

        2.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和綜合競爭實力

        納稅籌劃工作涉及到企業(yè)的財務(wù)資金,需要具備專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的人才來實行,這樣可以確保納稅的準(zhǔn)確,最大化的科學(xué)規(guī)避納稅的額外支出,逐漸改善經(jīng)營管理水平,此外,開展納稅籌劃工作需要在遵循嚴(yán)格的制度下守法經(jīng)營,建立健全內(nèi)部管理制度,對會計核算工作規(guī)范化操作,對企業(yè)的各項資金流動都有詳細(xì)的賬單對比,精打細(xì)算,減少了不必要的成本支出,長此下去,會逐漸的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)綜合競爭實力。

        五、中小企業(yè)實現(xiàn)納稅籌劃的有效對策

        1.對稅收優(yōu)惠政策的利用

        在法定程序下,實行納稅籌劃是最基本的原則。對不同性質(zhì)的企業(yè)在不同的發(fā)展階段,稅收政策利用會有差異,企業(yè)盡量挖掘信息源,充分利用稅收優(yōu)惠政策,享受節(jié)稅最大化,對納稅額進(jìn)行科學(xué)測算推定,促使企業(yè)在靈活多變市場環(huán)境中、適應(yīng)并提升競爭能力,此外,在對中小企業(yè)的稅務(wù)政策方面,期盼安排對中小企業(yè)在稅務(wù)登記、稅收申報、減免優(yōu)惠等方面更多的寬松政策,給企業(yè)更多的自由空間。

        2.全面考慮,整體籌劃

        經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜多變性致使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動會不可避免的出現(xiàn)交叉重復(fù),對納稅籌劃工作的開展形成一定的困擾,因此,需要全面考慮,整體籌劃。

        第一,中小企業(yè)由于自身規(guī)模的限制,在進(jìn)行納稅籌劃工作時,要根據(jù)自身實際,從長遠(yuǎn)發(fā)展著手,正確衡量稅負(fù)水平。在制定方案時,不能僅僅的抓住單個的稅種,要對各個稅種進(jìn)行全面考慮,對可能影響的因素綜合分析,最終確定正確合理的籌劃方案。

        第二,在企業(yè)總的發(fā)展規(guī)劃體系中制定納稅籌劃方案。為什么要進(jìn)行納稅籌劃?答案是:最大化的降低稅負(fù),增加綜合效益,因此,納稅籌劃只是一種手段、途徑,而不是最后的目標(biāo),企業(yè)在制定時要以最終的經(jīng)濟(jì)利益為著眼點(diǎn)。

        第三,以未來發(fā)展為導(dǎo)向??赡茉谝欢ǖ臅r期階段內(nèi),中小企業(yè)因為納稅會使自身的稅負(fù)增加,形成階段性的發(fā)展瓶頸;也可能減少稅負(fù),促進(jìn)了階段性的發(fā)展。但是,不論是促進(jìn)還是瓶頸,企業(yè)都應(yīng)該樹立長遠(yuǎn)發(fā)展的意識,不能僅簡單的停留在眼前利益上,要學(xué)會用發(fā)展的眼光看問題,選擇最能促進(jìn)企業(yè)整體效益的納稅籌劃方案。

        3.充分借助社會中介結(jié)構(gòu)和專業(yè)人才的力量

        納稅籌劃是需要較高的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗,精通稅法政策,能夠?qū)I劃主體實際情況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)構(gòu)有效判斷并作出籌劃方案的一項工作,而且在融資、投資方面也要有很好的分析能力,加上中小企業(yè)受規(guī)模限制的原因。相應(yīng)的需要引入社會專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)。通過這些高效的策劃手段,最大程度保證稅收“合法和合理”。

        4.強(qiáng)化內(nèi)部賬務(wù)處理和稅務(wù)管理力度

        中小企業(yè)的內(nèi)部賬務(wù)處理工作要以納稅籌劃為中心開展工作,在會計核算、賬冊管理以及記賬方法上都要以納稅籌劃為最終目的來開展。首先,企業(yè)要明確賬務(wù)處理各方面工作的責(zé)權(quán)制,做到專人負(fù)責(zé)專職;其次,企業(yè)對經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)先的操作,給“如實記賬”提供依據(jù);最后,按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行工作開展。這三點(diǎn)作為納稅籌劃的基礎(chǔ),完善了這些工作自然就會為下一步的工作提供了便利。

        六、結(jié)語

        中小企業(yè)的納稅籌劃工作在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)活動中的作用越來越凸顯,具有很重要的現(xiàn)實意義,中小企業(yè)由于自身規(guī)模的限制,在財務(wù)管理中對于資金的管理更需要有嚴(yán)格的制度,最大化的節(jié)約成本,納稅籌劃工作是一項系統(tǒng)化的工作,需要從實際大局出發(fā),加強(qiáng)各個環(huán)節(jié)的成本控制,使企業(yè)的稅負(fù)降為最低,促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增加。

        參考文獻(xiàn):

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