顧勝兵

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制的改革與深化，我國企業(yè)的管理者愈發(fā)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，越來越多的企業(yè)為謀求更為廣闊的盈利空間，都開始在企業(yè)內(nèi)部控制方面做文章，內(nèi)控機(jī)制逐步成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的主流?；诖?，筆者立足于汽車集團(tuán)，結(jié)合自己多年的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，試從財(cái)務(wù)視角分析汽車類企業(yè)在內(nèi)部控制方面的有效性，并提出自己的相關(guān)看法和建議，希望能夠?yàn)槲覈囶惼髽I(yè)建立與完善內(nèi)控機(jī)制提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；汽車集團(tuán)；有效性；意義；發(fā)展

一、引言

內(nèi)部控制管理，指的是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，保護(hù)資金、資產(chǎn)的安全，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性和內(nèi)部經(jīng)營管理的高效性，而采取的一系列計(jì)劃、約束、調(diào)整、控制等手段和措施的總稱。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加劇，越來越多的企業(yè)為謀求更為廣闊的盈利空間，都開始在企業(yè)內(nèi)部控制方面做文章。內(nèi)控機(jī)制逐步成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的主流。

隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民生活水平的日益提升，越來越多的中國人開始注重汽車消費(fèi)，這為汽車行業(yè)提供了巨大的發(fā)展契機(jī)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與升級(jí)推動(dòng)了汽車行業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展，汽車行業(yè)逐步成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場的支柱性行業(yè)。但隨著國外品牌的不斷沖擊以及國內(nèi)市場的快速發(fā)展，汽車行業(yè)內(nèi)部的競爭環(huán)境也變得尤為激烈。在此背景下，國內(nèi)汽車企業(yè)，尤其是汽車集團(tuán)型企業(yè)引入內(nèi)部控制管理勢在必行。內(nèi)控的實(shí)施將有助于汽車企業(yè)提高內(nèi)部管理水平，改善經(jīng)營管理效率，全面提升企業(yè)的市場競爭力，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、汽車集團(tuán)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的重要性分析

隨著內(nèi)控機(jī)制的發(fā)展和完善，越來越多的汽車企業(yè)開始推行內(nèi)控機(jī)制。而內(nèi)控機(jī)制的推行對(duì)汽車企業(yè)的發(fā)展也將起到十分重要的作用。

1.確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確

隨著汽車集團(tuán)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的推行，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息得以被有效搜集和整理，信息的真實(shí)性和完整性可以得到有效提升，財(cái)務(wù)信息的反饋也會(huì)更加及時(shí)和有效。

2.確保資金和資產(chǎn)的安全

汽車企業(yè)推行內(nèi)部控制管理將有助于提高企業(yè)對(duì)于資金和資產(chǎn)的管控，提升費(fèi)用資金的審批力度，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)汽車零部件的收發(fā)和核銷，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。

3.提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

在競爭日益激烈的汽車銷售行業(yè)中占有一席之地是十分困難的，因此，汽車集團(tuán)應(yīng)順應(yīng)市場發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷提升自身的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。而推行內(nèi)控機(jī)制可以提高企業(yè)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)和消化風(fēng)險(xiǎn)的能力，有效防范市場風(fēng)險(xiǎn)，保證汽車集團(tuán)企業(yè)的市場競爭力。

4.有利于提高生產(chǎn)經(jīng)營效率

汽車企業(yè)推行內(nèi)控機(jī)制將有利于改善生產(chǎn)經(jīng)營效率。內(nèi)控體系可以通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的考察和分析，以及對(duì)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)控，及時(shí)找出生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題和漏洞，通過查漏補(bǔ)缺提高企業(yè)經(jīng)營效率。

三、汽車集團(tuán)內(nèi)控管理中存在的問題

1.內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)控管理觀念不清晰

雖然我國大部分汽車企業(yè)都開始接觸并實(shí)施內(nèi)部控制管理，但實(shí)施的效果卻不甚理想。很多汽車企業(yè)的管理者并沒有真正了解內(nèi)控機(jī)制對(duì)企業(yè)所起到的作用，便開始在企業(yè)中推行。由于推行力度不大，員工對(duì)內(nèi)控機(jī)制缺乏認(rèn)知度，常常對(duì)內(nèi)控存在抵觸情緒，不愿參與到內(nèi)控管理中來。這種情況下，內(nèi)控管理效果可想而知；還有些企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是簡單的權(quán)限界定，認(rèn)為合理的簽字審批就是有效的內(nèi)部控制?；蛘咧苯訉?nèi)控等同于財(cái)務(wù)控制，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事，最終造成內(nèi)控機(jī)制的效果大打折扣；還有些企業(yè)更傾向于用內(nèi)控查漏補(bǔ)缺、減少舞弊，以及完成上級(jí)機(jī)關(guān)所下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)，大大降低了內(nèi)控的作用；還有些企業(yè)空有內(nèi)部控制制度，卻很少執(zhí)行和貫徹，對(duì)內(nèi)控效果缺乏評(píng)價(jià)、分析和獎(jiǎng)懲，使內(nèi)控成為形式主義。

2.缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向機(jī)制

一直以來，我國汽車行業(yè)的內(nèi)部控制主要依靠內(nèi)外部審計(jì)，通過事務(wù)所的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析生產(chǎn)經(jīng)營效率來保證企業(yè)的長期穩(wěn)定。但如今，市場因素成為當(dāng)前能夠左右企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的首要因素，潛在的市場因素對(duì)企業(yè)的打擊往往可能是致命的。所以企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變思路，將內(nèi)控由會(huì)計(jì)控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)控制，建立必要的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向機(jī)制。

3.內(nèi)控管理執(zhí)行力不足

首先，汽車企業(yè)的內(nèi)部控制注重對(duì)制度的建設(shè)、規(guī)范的編制，但對(duì)內(nèi)控措施的執(zhí)行卻缺乏合理的監(jiān)督，使內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力度不強(qiáng)，管理流于形式；其次，很多汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制管理往往借鑒其他行業(yè)或者企業(yè)，而其他企業(yè)的制度與自身企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際結(jié)合度不強(qiáng)，這也增加了內(nèi)控管理的執(zhí)行難度；再者，企業(yè)缺乏對(duì)部門內(nèi)部管理負(fù)責(zé)人的內(nèi)控培訓(xùn)，使職能部門內(nèi)控管理不到位，加之缺乏合理的內(nèi)控獎(jiǎng)懲機(jī)制，使得內(nèi)部控制管理在員工中很難得以落實(shí)。

四、改善汽車集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制管理的意見與措施

1.提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理的重視

在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部控制管理，首先需要營造出適合內(nèi)控管理生長的環(huán)境。集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要做好模范帶頭作用，加強(qiáng)日常對(duì)于內(nèi)控管理的學(xué)習(xí)，了解內(nèi)控的措施與作用，帶頭參與到內(nèi)部控制管理活動(dòng)中去；同時(shí)企業(yè)要做好宣傳培訓(xùn)工作，讓越來越多的員工接觸內(nèi)控，了解內(nèi)控，鼓勵(lì)他們積極參與內(nèi)控，從而加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的全員參與。一項(xiàng)好的管理政策需要有好的態(tài)度來執(zhí)行，才能收獲到預(yù)期的效果。

2.完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)崗位約束

汽車集團(tuán)應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)逐步建立健全適合自己的內(nèi)部控制管理制度。首先，企業(yè)應(yīng)建立以供、銷、售后等環(huán)節(jié)為核心的內(nèi)部控制管理框架，以產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量為主要突破口和落實(shí)點(diǎn)，將內(nèi)部控制理念植入生產(chǎn)和銷售的每一個(gè)細(xì)節(jié)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；其次，制度約束應(yīng)當(dāng)事無巨細(xì)，使企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)環(huán)節(jié)的開展都能夠以制度為準(zhǔn)繩，使管理有章可循；再次，明確各職能部門的責(zé)任和義務(wù)，秉承誰管理誰負(fù)責(zé)的態(tài)度，保證不相容職務(wù)相分離，保證崗位間的監(jiān)督性和約束性。

3.重視品牌建設(shè)，注重配套建設(shè)

如今，人們越來越注視對(duì)于汽車品牌的選擇。品牌口碑好了，其銷路也會(huì)好。汽車集團(tuán)企業(yè)多采取與汽車4S店合作的方式進(jìn)行市場推廣，這就要求企業(yè)時(shí)刻保有危機(jī)意識(shí)，重視對(duì)于汽車品牌口碑的維護(hù)和建設(shè)：一方面，提高4S店銷售服務(wù)質(zhì)量，重視售后服務(wù)與配套功能建設(shè)，改善銷售供應(yīng)鏈條的暢通；另一方面，不斷改善汽車銷售經(jīng)營模式，加強(qiáng)廠商與4S店的溝通與聯(lián)系，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

4.重視企業(yè)預(yù)算控制

財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制管理的重要部分，而預(yù)算控制則是財(cái)務(wù)管理的主要手段，故汽車企業(yè)應(yīng)當(dāng)給與預(yù)算控制足夠的重視。首先，汽車集團(tuán)應(yīng)重視預(yù)算編制，耐心搜集預(yù)算數(shù)據(jù)，使編制的預(yù)算數(shù)據(jù)能夠符合當(dāng)前汽車銷售市場的行情；其次，要以發(fā)展的眼光看問題，從集團(tuán)的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，制定好整體戰(zhàn)略目標(biāo)和階段性目標(biāo)，將整體預(yù)算不斷的分解和細(xì)化，在保證對(duì)每個(gè)崗位具有約束性的同時(shí)，注意根據(jù)市場行情的變化保持預(yù)算調(diào)整的彈性；最后，要注意預(yù)算的監(jiān)督和考核，嚴(yán)抓預(yù)算執(zhí)行，通過一定的預(yù)算激勵(lì)提高員工工作的積極性。

5.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理

如今，國內(nèi)汽車銷售企業(yè)的信貸模式多是以經(jīng)銷商為主體的間客型模式，要求經(jīng)銷商首先要向銀行提交貸款申請(qǐng)，個(gè)人才可以拿到貸款。這種模式提高了貸款的門檻，也為企業(yè)帶來了一定的信貸風(fēng)險(xiǎn)。汽車集團(tuán)企業(yè)應(yīng)針對(duì)汽車銷售環(huán)節(jié)組建自己的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)和分析，并制定一系列的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

6.建立信息溝通交流平臺(tái)

汽車集團(tuán)企業(yè)由于規(guī)模一般比較龐大、公司內(nèi)部人員較多，所以公司對(duì)于信息傳遞也應(yīng)當(dāng)予以重視。企業(yè)可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建自身企業(yè)的信息交流管理平臺(tái)，使企業(yè)中的每一個(gè)人都能夠參與其中。再根據(jù)各自權(quán)限的設(shè)置設(shè)立一定的屏蔽功能，保證信息交流的順暢與安全。信息交流平臺(tái)的設(shè)立有助于提高信息傳遞的效率，降低信息傳遞的成本，將財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息有效及時(shí)的傳遞給有關(guān)各部門，提升企業(yè)整體的運(yùn)轉(zhuǎn)速度，完善企業(yè)的內(nèi)控管理體系。

7.完善企業(yè)內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制

汽車集團(tuán)企業(yè)實(shí)行內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制可以有效實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人利益與企業(yè)整體利益的統(tǒng)一，充分挖掘員工潛力，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，使企業(yè)最終受益。在企業(yè)內(nèi)控激勵(lì)管理中，一方面企業(yè)可以將內(nèi)控考評(píng)的結(jié)果與個(gè)人績效考核有機(jī)結(jié)合，配合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工工作中的熱情；另一方面，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格制定評(píng)價(jià)機(jī)制，保證內(nèi)控評(píng)價(jià)的公平公正，使員工參與內(nèi)控活動(dòng)的積極性不受影響。

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