馬桂平

【摘 要】當(dāng)前鐵路建設(shè)如火如荼發(fā)展迅速，鐵路建設(shè)單位資金監(jiān)管存在一定的混亂現(xiàn)象，為了保證鐵路建設(shè)資金?？顚Ｓ茫七M(jìn)工程建設(shè)，加強(qiáng)鐵路建設(shè)單位資金的管理勢在必行。本文針對鐵路建設(shè)單位資金管理存在的主要問題進(jìn)行了論述，并探討了加強(qiáng)資金管理的措施。

【關(guān)鍵詞】鐵路建設(shè)；資金；監(jiān)管；問題；措施

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，鐵路企業(yè)為實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，規(guī)劃了中長期的鐵路網(wǎng)建設(shè)，擴(kuò)大了鐵路建設(shè)的規(guī)模，預(yù)計(jì)到2020年，全國鐵路的運(yùn)營總里程將達(dá)到十萬公里，以滿足國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，為了確保我國鐵路建設(shè)工程的順利進(jìn)行，必須加強(qiáng)鐵路建設(shè)單位的資金管理。

一、鐵路建設(shè)資金管理的主要內(nèi)容

1.建設(shè)資金的籌集

一方面，對建設(shè)資金實(shí)行預(yù)算管理。建設(shè)單位對年度投資計(jì)劃、工程項(xiàng)目建設(shè)所需要支出的工程進(jìn)度款、材料款項(xiàng)、以及結(jié)算抵扣款項(xiàng)等進(jìn)行資金方面的預(yù)算，以使所籌集到的資金能夠充分符合鐵路建設(shè)的需求，同時(shí)盡量避免資金籌集過甚出現(xiàn)閑置。另一方面，鐵路資金的籌集多樣化，資金來源具備諸多途徑，比如權(quán)益性資金與債務(wù)性資金等。

2.建設(shè)資金的撥付

建設(shè)單位的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目預(yù)算撥付資金。嚴(yán)格的按照合同辦事，嚴(yán)格的對資金使用進(jìn)行審核。凡是在建設(shè)項(xiàng)目年度建設(shè)計(jì)劃中沒有涉及到的投資，或建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃預(yù)算之外的支出，建設(shè)單位的財(cái)務(wù)部門將不予付款，絕對不做無依據(jù)的建設(shè)資金撥付。嚴(yán)格控制超預(yù)算、超進(jìn)度、超合同撥付工程款，嚴(yán)禁建設(shè)資金隨便挪用的狀況發(fā)生。

實(shí)行大額資金使用聯(lián)簽制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金撥付，確保建設(shè)資金?？顚Ｓ谩?/p>

二、鐵路建設(shè)單位在使用資金過程中存在的問題

鐵路建設(shè)單位作為實(shí)現(xiàn)鐵路建設(shè)目標(biāo)的主體，作為鐵路建設(shè)資金的主要使用者，在建設(shè)資金的投放和運(yùn)用上要體現(xiàn)節(jié)約原則，鐵路建設(shè)單位所負(fù)責(zé)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作，需以國家政府及鐵路總公司的相關(guān)規(guī)定為參考依據(jù)，對鐵路建設(shè)資金進(jìn)行強(qiáng)化管理，使建設(shè)項(xiàng)目資金的流向能夠得到有效控制。目前，由于鐵路建設(shè)單位的財(cái)務(wù)人員欠缺對相關(guān)政策法規(guī)的掌握，在建設(shè)資金管理的認(rèn)識方面，存在不足的情況。這樣便導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目的資金監(jiān)管存在諸多問題，進(jìn)一步弱化了建設(shè)單位的資金管理能力。

首先，許多單位沒有編制資金的預(yù)算制度，對建設(shè)資金的內(nèi)部控制管理不到位，資金使用隨意混亂。其次，現(xiàn)狀下，部分單位在建筑資金監(jiān)控方面，做得尤為不足，并且沒有對建設(shè)資金給予足夠的重視，在實(shí)際建設(shè)工程項(xiàng)目中，相關(guān)工作人員擅自挪用資金的情況時(shí)有發(fā)生。并且，在建設(shè)單位完成建設(shè)資金的撥付之后，也沒有對施工單位資金使用的情況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，這樣難免會出現(xiàn)施工單位將建設(shè)資金進(jìn)行委托貸款等違法行為，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。最后，建設(shè)單位缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)人員對相關(guān)政策法規(guī)掌握不夠，對基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度沒有清晰的認(rèn)識。

三、建設(shè)單位加強(qiáng)資金管理的措施

對于建設(shè)單位來說，在做好資金管理的強(qiáng)化工作過程中，需要對建設(shè)資金管理的一些基本任務(wù)加以明確，比如需要完成建設(shè)資金的預(yù)算、決算和考核等工作。以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，做好建設(shè)資金的籌集、撥付及使用等工作。同時(shí)，還需要做好建設(shè)資金在應(yīng)用過程中的監(jiān)督工作，以此使資金在使用過程中的安全性得到有效保障，進(jìn)一步使項(xiàng)目建設(shè)能夠在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成。對于建設(shè)單位來說，要想對資金的管理進(jìn)行強(qiáng)化，便應(yīng)該實(shí)施以下幾方面的措施。

1.健全資金管理制度，嚴(yán)格內(nèi)部控制

首先，建設(shè)單位必須按照國家的有關(guān)規(guī)定，設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)水平的財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員熟悉基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度，掌握各項(xiàng)政策法規(guī)。建立健全資金管理制度，全過程的監(jiān)督和管理建設(shè)資金的使用情況。需以設(shè)計(jì)的預(yù)算內(nèi)容為參考依據(jù)，對會計(jì)賬目進(jìn)行構(gòu)建，同時(shí)做好項(xiàng)目建設(shè)過程中各項(xiàng)記錄工作，比如物資采購的記錄、工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)的記錄等。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能，對資金的使用流向進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。其次，對于單位相關(guān)負(fù)責(zé)人來說，需要做好貨幣資金的內(nèi)控工作。建設(shè)單位針對資金使用建立崗位責(zé)任制，對相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限明確，對于所使用的資金，需要構(gòu)建監(jiān)督檢查制度，在監(jiān)督中需要及時(shí)找出內(nèi)控制度當(dāng)中所存在的問題，并做到及時(shí)解決，以此使資金使用的內(nèi)控監(jiān)督更具完善性。并且，對于建設(shè)資金，比如工程中所需要的預(yù)付款、物資材料款，征地拆遷工程款、設(shè)計(jì)勘測費(fèi)用等支出實(shí)行“一支筆”管理制度，嚴(yán)格按照內(nèi)部管理程序辦理業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員要對相關(guān)部門所交付的價(jià)款支付憑證等進(jìn)行嚴(yán)格審核，同時(shí)還需要對審批人所做出的審批意見進(jìn)行嚴(yán)格審核，只有審核通過之后才給予相關(guān)手續(xù)的辦理。如果有支付金額和工程實(shí)際完成情況不符合的情況發(fā)生，應(yīng)及時(shí)向上級部門反映。最后，建設(shè)單位對于資金的撥付要建立預(yù)算管理制度，建設(shè)單位要在申請領(lǐng)取權(quán)益性資金完畢之后，再進(jìn)行債務(wù)性資金的申請。與此同時(shí)，對于建設(shè)資金的申請，需以工程建設(shè)所需的實(shí)際用款為參考依據(jù)，每個月一次向相關(guān)部門進(jìn)行申請，避免建設(shè)資金的浪費(fèi)。建設(shè)單位對施工單位的資金撥付要按照每月工程進(jìn)度的情況和物資到貨情況來進(jìn)行，按照月預(yù)支，季度清算的撥款管理辦法，經(jīng)過工程的各個部們，比如管理部門及財(cái)務(wù)部門等，才可以對支付款項(xiàng)所涉及的相關(guān)手續(xù)進(jìn)行辦理。

2.對建設(shè)資金流動的監(jiān)控進(jìn)行強(qiáng)化

首先，鐵路建設(shè)單位必須在當(dāng)?shù)氐蔫F道資金結(jié)算中心做好鐵路建設(shè)資金專用賬戶的開設(shè)工作，以建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況為標(biāo)準(zhǔn)，做好分賬核算工作及相關(guān)管理工作。對于鐵道結(jié)算中心來說，還需要以建設(shè)單位的使用計(jì)劃為參考標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步辦理好相關(guān)業(yè)務(wù)。建設(shè)單位在辦理支付業(yè)務(wù)的時(shí)候，需要嚴(yán)格參照程序，做好各項(xiàng)支付內(nèi)容的核對工作，比如支付對象及支付憑證等，并判斷是不是在使用計(jì)劃的范圍內(nèi)。如遇到建設(shè)單位急需用款，在辦理之前，需做好建設(shè)單位各方面的了解工作，建設(shè)單位方面需將實(shí)情向上級報(bào)告，在獲得上級部門批準(zhǔn)之后，方可進(jìn)行支付手續(xù)的辦理。若建設(shè)單位所報(bào)告的情況和程序要求不一致，則不可給予資金辦理。對于鐵道結(jié)算中心來說，需要定期向上級部門提供相關(guān)工作報(bào)表，以便及時(shí)地了解是否存在違規(guī)支付行為，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)鐵路管理部門對建設(shè)資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控。其次，對利用建設(shè)資金辦理經(jīng)濟(jì)實(shí)體的現(xiàn)象需嚴(yán)格禁止，對外投資和拆借，捐款和贊助以及搞委托貸款和定期存款。加強(qiáng)對建設(shè)資金流動各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，建設(shè)單位從各個部門的負(fù)責(zé)人員到普通員工，均需要對建設(shè)資金的?？顚Ｓ眉右悦鞔_，對于挪用建設(shè)資金的情況需嚴(yán)格禁止。最后，實(shí)行嚴(yán)格的大額資金聯(lián)簽制度，完善撥付手續(xù)，規(guī)范審批程序。

3.建設(shè)單位加強(qiáng)對具體施工單位的資金管理和監(jiān)督

近年來由于施工單位內(nèi)部管理較為散漫，與此同時(shí)由于建設(shè)部門沒有對施工單位實(shí)施有力的管理，因此，建設(shè)單位對施工單位的資金管理進(jìn)行強(qiáng)化變得十分的必要。首先，建設(shè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對施工單位的監(jiān)控，對于施工過程當(dāng)中所涉及的相關(guān)要求均需要納入招標(biāo)文件及承包合同。對于施工人員來說，需要擁有高超的施工技術(shù)，建設(shè)單位則需要具備充裕的資金，對于施工單位來說，則需要提供履約保證金等，并且建設(shè)單位的財(cái)務(wù)部門需做好有關(guān)內(nèi)容的審核工作。其次，施工單位需構(gòu)建相關(guān)會計(jì)機(jī)構(gòu)，招聘專業(yè)水平高的會計(jì)人員，同時(shí)做好內(nèi)控制度及管理的構(gòu)建工作。最后，需要對施工單位的賬戶開立及資金流向進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督及管理。建設(shè)單位需和相關(guān)銀行簽訂相關(guān)資金監(jiān)管的合約，委托銀行則需要對施工單位資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。并且，施工單位在銀行賬戶開設(shè)方面必須在當(dāng)?shù)赝瓿桑瑖?yán)格按照預(yù)算使用資金，做到?？顚Ｓ?，嚴(yán)格禁止挪用拆借工程建設(shè)資金。

綜上可以看出鐵路建設(shè)單位加強(qiáng)資金管理是一個綜合性工作，其中不僅僅要對相關(guān)制度進(jìn)行完善、優(yōu)化，同時(shí)還需要對資金流動項(xiàng)目進(jìn)行有效監(jiān)控，做好相關(guān)監(jiān)督工作，使資金監(jiān)管發(fā)揮實(shí)效從而促進(jìn)鐵道建設(shè)。

總之，在鐵路建設(shè)過程中資金監(jiān)管工作承載了重要的作用，相關(guān)部門及管理部門應(yīng)該給予充分重視。在實(shí)施對資金的管理中，要做到從宏觀到微觀，層層把關(guān)，做好內(nèi)部控制制度的制度及實(shí)施工作，從而使鐵路建設(shè)資金的使用效益得到全面提升，進(jìn)一步為鐵路建設(shè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展起到推波助瀾的作用，為我國交通事業(yè)深入發(fā)展提供有力的支持。

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