牛娜

摘 要：近幾年基層央行通過開展內(nèi)控審計(jì)，建立健全內(nèi)控制度，有效整合內(nèi)控監(jiān)督資源，優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督途徑，監(jiān)督和評(píng)價(jià)執(zhí)行情況的，完善內(nèi)控監(jiān)督方法，形成科學(xué)高效的內(nèi)控監(jiān)督格局。下面結(jié)合央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型實(shí)際，對(duì)完善內(nèi)控審計(jì)提高同級(jí)監(jiān)督的效果提出一些粗淺的探討和建議。

關(guān)鍵詞：同級(jí)監(jiān)督;深化內(nèi)控;審計(jì)

1 完善央行同級(jí)監(jiān)督機(jī)制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)的必要性

1.1 領(lǐng)導(dǎo)重視是做好同級(jí)監(jiān)督的前提

要想做好同級(jí)監(jiān)督，就必須保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，而樹立獨(dú)立性和權(quán)威性的關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)。為此，行領(lǐng)導(dǎo)要保持與內(nèi)審部門的密切聯(lián)系，經(jīng)常聽取其工作匯報(bào)，對(duì)審計(jì)提出的問題及時(shí)在有關(guān)會(huì)議上告誡相關(guān)部門。當(dāng)內(nèi)審工作遇到干擾時(shí)，行領(lǐng)導(dǎo)要旗幟鮮明地支持內(nèi)審人員對(duì)查出問題的責(zé)任人進(jìn)行處理，為內(nèi)審工作的開展提供良好的環(huán)境。構(gòu)建了黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審部組織協(xié)調(diào)，監(jiān)督部門分工負(fù)責(zé)，其它職能部門主動(dòng)配合，全體職工充分參與的同級(jí)監(jiān)督模式。把會(huì)計(jì)核算安全、國(guó)庫(kù)資金安全、發(fā)行基金安全、信息安全和生命財(cái)產(chǎn)安全統(tǒng)一起來，明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)，在做好審計(jì)業(yè)務(wù)處理依據(jù)是否合法有效、賬務(wù)處理手續(xù)是否合規(guī)、業(yè)務(wù)處理結(jié)果是否準(zhǔn)確等日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，始終把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，切實(shí)做到“防前、堵中、控后”，形成按制度辦事、靠制度管人的良好機(jī)制;層層落實(shí)責(zé)任制，做到同級(jí)監(jiān)督機(jī)制貫穿于履職的全過程，涵蓋每個(gè)層級(jí)、部門、崗位和環(huán)節(jié)。

1.2 加強(qiáng)溝通是做好同級(jí)監(jiān)督的基礎(chǔ)

溝通可以促進(jìn)監(jiān)督雙方相互理解，統(tǒng)一思想。內(nèi)審人員應(yīng)注重與各業(yè)務(wù)部門間的有效溝通，通過溝通互通有無，消除隔閡，加深對(duì)規(guī)章制度的理解，特別是新規(guī)定、新要求的了解，提高內(nèi)審業(yè)務(wù)處理水平。通過溝通，有助于內(nèi)審人員從審計(jì)角度去關(guān)注業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，達(dá)到堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

1.3 完善內(nèi)控制度是做好同級(jí)監(jiān)督的保證

同級(jí)監(jiān)督工作要走向規(guī)范化，首先必須有制度作保障，對(duì)其監(jiān)督的對(duì)象、內(nèi)容、方式和手段以及同級(jí)監(jiān)督的組織實(shí)施、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、內(nèi)審部門的權(quán)限和義務(wù)作出規(guī)定，規(guī)范審計(jì)人員行為，明確審計(jì)責(zé)任，保證審計(jì)質(zhì)量。

一是按照科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的原則，健全和完善了內(nèi)控措施和業(yè)務(wù)操作流程。如完善了崗位輪換制度、強(qiáng)制休假制度、加班管理制度、授權(quán)審批制度、簽收制度、業(yè)務(wù)交接制度、印章管理制度、財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)管理制度、工作督查督辦制度等規(guī)章制度，使各項(xiàng)工作有章可循，有規(guī)可依，解決了制度缺失、制度滯后、制度沖突問題，使之更符合履行基層央行職責(zé)和內(nèi)控管理要求。

二是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警體系，開展內(nèi)控評(píng)估。每年至少開展一次內(nèi)控評(píng)估，評(píng)估范圍包括運(yùn)行機(jī)制評(píng)估、運(yùn)行環(huán)境評(píng)估、內(nèi)控過程評(píng)估、履職績(jī)效評(píng)估，全面掌握各部門、各崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)情況，為推進(jìn)內(nèi)控監(jiān)督規(guī)范化提供了有力依據(jù)。

1.4 審計(jì)成果轉(zhuǎn)換是做好同級(jí)監(jiān)督的關(guān)鍵

通過審計(jì)，為管理層發(fā)現(xiàn)問題、反映問題，并從機(jī)制上和制度上提出可行的改進(jìn)意見，充分發(fā)揮同級(jí)監(jiān)督的建設(shè)性作用。

一是完善人事、紀(jì)檢、內(nèi)審聯(lián)系會(huì)制度，定期組織召開情況通報(bào)會(huì)議，互通情況，形成同級(jí)監(jiān)督的合力。

二是內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)與各職能部門溝通與交流，以便及時(shí)獲取信息、掌握動(dòng)向，使同級(jí)監(jiān)督工作做到有的放矢。

三是共享監(jiān)督資源，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督科學(xué)化。建立了大監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議制度，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息共享。共享信息包括紀(jì)檢監(jiān)察部門黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督檢查、懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)檢查、案件防范風(fēng)險(xiǎn)排查、執(zhí)法監(jiān)察、巡視以及專項(xiàng)治理等情況。

1.5 適時(shí)推進(jìn)是同級(jí)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)的需要

隨著央行職能的轉(zhuǎn)換調(diào)整，新的業(yè)務(wù)發(fā)展力度大步子快，會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀核算系統(tǒng)上線運(yùn)行大大提高了資金賬務(wù)處理效率，高科技帶來的高風(fēng)險(xiǎn)因素也在不斷累積。這就需要內(nèi)審科對(duì)重要業(yè)務(wù)部門的流程操作適時(shí)地進(jìn)行適時(shí)開展內(nèi)控審計(jì)，完善央行同級(jí)監(jiān)督機(jī)制，就能協(xié)調(diào)配合地將監(jiān)督關(guān)口前移，點(diǎn)面結(jié)合地適時(shí)推進(jìn)監(jiān)督，從各個(gè)層面防差錯(cuò)、防風(fēng)險(xiǎn)、防事故。

一是開展部門自查。檢查重點(diǎn)是各部門、各崗位的安全管理運(yùn)行情況，由部門負(fù)責(zé)人實(shí)施。

二是開展常規(guī)檢查。由行長(zhǎng)、分管行長(zhǎng)和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組織實(shí)施，按照內(nèi)控制度的要求進(jìn)行。

三是開展專項(xiàng)檢查。對(duì)照上級(jí)行年初工作布署、中心支行黨委年初工作安排進(jìn)行的檢查。

2 完善同級(jí)監(jiān)督機(jī)制，深化內(nèi)控審計(jì)的可行方法

2.1 將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入內(nèi)控審計(jì)中，作為開展同級(jí)監(jiān)督的切入點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不再是簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制領(lǐng)域消極地查錯(cuò)防弊，而是以單位的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為自己的首要工作目的，不僅可以有效地揭露、阻止由于決策失誤、管理不善造成的重大經(jīng)濟(jì)損失、浪費(fèi)等問題，而且可以促使相關(guān)部門提供真實(shí)可靠的信息，增強(qiáng)工作的透明度，提高管理的質(zhì)量，加大同級(jí)監(jiān)督力度，內(nèi)審部門要充分利用在內(nèi)部控制領(lǐng)域的超脫地位，聯(lián)系被審單位的目標(biāo)評(píng)估與分析內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)，直接報(bào)告給中支黨委。

2.2 搭建科學(xué)高效的計(jì)算機(jī)審計(jì)平臺(tái)

建立與職能部門履行職責(zé)信息通暢的網(wǎng)絡(luò)傳輸監(jiān)控渠道，實(shí)現(xiàn)逐步由手工審計(jì)手段向更多運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，使用計(jì)算機(jī)讀取會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行等業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，并進(jìn)行篩選、分析、分類檢查等操作，從而將審計(jì)人員從機(jī)械性檢查中解放出來，把主要精力放在審計(jì)分析和判斷上;利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，建立上級(jí)內(nèi)審部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)的網(wǎng)絡(luò)傳輸渠道，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)內(nèi)審部門之間的信息共享，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。

2.3 實(shí)現(xiàn)同級(jí)監(jiān)督向非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的轉(zhuǎn)化

充分發(fā)揮業(yè)務(wù)管理部門自查和同級(jí)監(jiān)督審計(jì)的再監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)同級(jí)監(jiān)督資源共享，內(nèi)控審計(jì)成果共用，多角度、全方位、不定期、不限形式的開展同級(jí)監(jiān)督，增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督合力，避免重復(fù)監(jiān)督和監(jiān)督盲點(diǎn)，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

一是可實(shí)行綜合式同級(jí)監(jiān)督。對(duì)重要崗位、重要業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和監(jiān)督部門發(fā)現(xiàn)的問題整改情況及群眾反映的問題，應(yīng)實(shí)行不打招呼、不通知檢查時(shí)間、不明確檢查內(nèi)容、方式及檢查人員名單，對(duì)有關(guān)部門或崗位開展突擊檢查。

二是可實(shí)行委托式同級(jí)監(jiān)督。審計(jì)檢查項(xiàng)目與職能科室專業(yè)檢查項(xiàng)目存在同時(shí)段、同對(duì)象、同類型、同專業(yè)時(shí)，結(jié)合內(nèi)控審計(jì)具體的特點(diǎn)和要求，采取互相委托的方式進(jìn)行同級(jí)監(jiān)督檢查。

三是可實(shí)行搭車式同級(jí)監(jiān)督。業(yè)務(wù)職能部門開展對(duì)口部門的內(nèi)控監(jiān)督檢查時(shí)，其他監(jiān)督職能部門如有檢查需要，可派員參與該內(nèi)控監(jiān)督檢查工作項(xiàng)目，進(jìn)行搭車內(nèi)控監(jiān)督檢查，并且著重圍繞本職能專業(yè)的檢查要求和目的進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督檢查工作。

四是可實(shí)行片區(qū)式同級(jí)監(jiān)督。劃分內(nèi)控監(jiān)督審計(jì)工作片區(qū)，統(tǒng)一調(diào)度轄內(nèi)檢查監(jiān)督力量，實(shí)行片區(qū)內(nèi)控監(jiān)督檢查責(zé)任制，定期和不定期地開展片區(qū)內(nèi)監(jiān)督檢查工作。對(duì)需要回避的檢查項(xiàng)目上，實(shí)行片區(qū)間的交叉內(nèi)控監(jiān)督，增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督的針對(duì)性和有效性。

五是可實(shí)行回頭式內(nèi)控審計(jì)。內(nèi)審科每年開展1--2次對(duì)業(yè)務(wù)部門履行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)的審計(jì)，督促各內(nèi)控監(jiān)督部門嚴(yán)格按照各內(nèi)控監(jiān)督職能的要求，認(rèn)真履行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)，定期開展“回頭看”、“再檢查”，杜絕查而不禁、屢查屢犯的現(xiàn)象。

六是可實(shí)行警示式同級(jí)監(jiān)督。內(nèi)審科要依據(jù)同級(jí)監(jiān)督信息與內(nèi)控審計(jì)成果共享資料庫(kù)提供的信息，通過系統(tǒng)分析和研究，對(duì)各重要部門和重要崗位可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患作出具體界定，及時(shí)向被監(jiān)督對(duì)象發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示預(yù)警告示;針對(duì)管理上可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，由內(nèi)審部門及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì);針對(duì)操作上可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行自查自糾。做到風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早控制。