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        風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用中存在的問(wèn)題及對(duì)策

        2015-06-11 05:44:54李莉
        2015年38期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

        李莉

        摘要:目前國(guó)內(nèi)企業(yè)在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方面存在諸多問(wèn)題,如缺乏規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審體系,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展困難,內(nèi)部審計(jì)與其他部門(mén)協(xié)同方面存在不足等。本文就這些問(wèn)題進(jìn)行了闡述,并提出完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的具體對(duì)策。

        關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制

        風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是當(dāng)前有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的最新研究領(lǐng)域,如何將該先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)模式投入到實(shí)踐中,是實(shí)踐中的一個(gè)難題?,F(xiàn)階段國(guó)內(nèi)許多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用上還有很多問(wèn)題存在,本文主要探討以下幾個(gè)方面的問(wèn)題,并提出解決問(wèn)題的具體對(duì)策。

        一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用中存在的主要問(wèn)題

        (一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審體系不規(guī)范

        大多企業(yè)的審計(jì)部門(mén)具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意識(shí),但并沒(méi)有建立起一套完整的體系。其內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系還不夠完善,如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)比較單一,內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的效果如何以及這套質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還有進(jìn)一步優(yōu)化的空間,特別是標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)分等級(jí)、各個(gè)項(xiàng)目所占權(quán)重、績(jī)效分析等方面,還需增強(qiáng)可操作性。

        (二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展困難

        風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的實(shí)施,對(duì)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)有極高的要求且積累不能中斷,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也需要明確。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)施,要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)工作中重視與企業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料的收集,同時(shí)要深入地理解企業(yè)所面臨的宏觀環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r,以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程等相關(guān)方面,從而建立具備強(qiáng)大功能的信息數(shù)據(jù)庫(kù)。當(dāng)前影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的主要問(wèn)題就在于沒(méi)有累積足夠的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)、行業(yè)信息數(shù)據(jù)以及較高的信息系統(tǒng)成本投入等多方因素。

        (三)內(nèi)部審計(jì)與其他部門(mén)協(xié)同方面存在不足

        內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員都是企業(yè)的內(nèi)部員工,它本身構(gòu)成企業(yè)整體的一部分,組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作上均對(duì)企業(yè)有依賴(lài)性。但是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì),參與內(nèi)部審計(jì)的人往往面臨兩難境地,既要為企業(yè)服務(wù),又要監(jiān)督企業(yè),無(wú)形中就降低了內(nèi)部審計(jì)的可操作性。企業(yè)的各個(gè)部門(mén)也紛紛采取不歡迎、不重視甚至抵觸態(tài)度來(lái)對(duì)待內(nèi)部審計(jì)部門(mén),這楊的態(tài)度導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)的工作開(kāi)展履步維艱。審計(jì)部門(mén)需要的數(shù)據(jù)及企業(yè)的最新動(dòng)態(tài),各部門(mén)不積極提供,導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)不能第一時(shí)間分析出企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn),幫助企業(yè)及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

        (四)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善

        很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)歷高低不一,專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高,且專(zhuān)業(yè)較為單一。公司在有想法建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)之初,只是請(qǐng)相關(guān)老師對(duì)公司審計(jì)人員進(jìn)行過(guò)簡(jiǎn)單的培訓(xùn),并沒(méi)有進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)學(xué)習(xí)。且公司的審計(jì)人員都知識(shí)審計(jì)、會(huì)計(jì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)的,而實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要掌握審計(jì)方面的知識(shí),還需要管理、經(jīng)濟(jì)、法律等方面的知識(shí)。公司內(nèi)部審計(jì)人員在公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也只是根據(jù)所掌握知識(shí)摸索著進(jìn)行。

        二、完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)具體應(yīng)用的對(duì)策

        (一)優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

        內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是指內(nèi)部審計(jì)賴(lài)以生存和茁壯成長(zhǎng)的條件,它是影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮真正作用的關(guān)鍵所在。良好的企業(yè)內(nèi)審環(huán)境可以給內(nèi)審工作提供強(qiáng)有力的保障,內(nèi)審工作落到實(shí)處才能真正促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展,反之不好的內(nèi)審環(huán)境則會(huì)影響到內(nèi)審工作的獨(dú)立性、客觀性以及審計(jì)人員的職業(yè)道德,嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展以及企業(yè)的正常發(fā)展。因此,優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作而言尤為重要。

        (二)轉(zhuǎn)變企業(yè)全員觀念,促使企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

        轉(zhuǎn)變企業(yè)全體成員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí),使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性,尤其是對(duì)出口型企業(yè)的重要性。在日常的企業(yè)各項(xiàng)工作中,應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位予以重視,強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的好處,促使各部門(mén)人員盡可能的配合審計(jì)部門(mén)的工作,使審計(jì)部門(mén)能夠順利開(kāi)展工作并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì),從而可幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),減少損失。

        (三)采取多種措施,提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

        風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作要求參與人員要具有以下幾個(gè)方面的職業(yè)能力:第一,有足夠的知識(shí)儲(chǔ)備以及多元化的技能,求知欲望和責(zé)任意識(shí)強(qiáng),樂(lè)于讓自身具備多項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技能。第二,有積極的態(tài)度面向未來(lái),洞察力敏銳、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)高,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能有效評(píng)估,實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)。第三,有一定的組織協(xié)調(diào)能力,尤其在職業(yè)行為及職業(yè)心理方面需要較強(qiáng)的能力,能夠?qū)⒏鞣疥P(guān)系處理妥當(dāng)。因此,企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)審隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)方面做出調(diào)整,內(nèi)審隊(duì)伍中應(yīng)該多安排管理、經(jīng)濟(jì)、法律、工程等方面的專(zhuān)業(yè)人才,從而保證審計(jì)范圍的要求。同時(shí)還需要在內(nèi)審相關(guān)理論的研究、經(jīng)驗(yàn)交流、人才培訓(xùn)和后續(xù)教育方面做好強(qiáng)化工作,提升內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德,使其責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、服務(wù)意識(shí)和大局意識(shí)增強(qiáng),保持勤勉盡責(zé)和進(jìn)取精神。

        (四)健全內(nèi)控機(jī)制,夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)

        內(nèi)部控制是法人治理的重要環(huán)節(jié),也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),主要通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)作來(lái)實(shí)現(xiàn)為管理者服務(wù)的目的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的制度基礎(chǔ)是由內(nèi)部控制的前四個(gè)要素構(gòu)成的,不完善的內(nèi)控制度會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作受阻。所以,企業(yè)需要對(duì)自身的治理框架進(jìn)行優(yōu)化,著手從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)、改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)建立健全企業(yè)內(nèi)控制度,提高企業(yè)高層管理者的內(nèi)控責(zé)任意識(shí),加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,重視內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制,促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的有效進(jìn)行。

        (五)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

        企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)其在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的知識(shí),在平常的工作中注重收集和積累資糧和數(shù)據(jù),并且需建立明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)現(xiàn)有的資料,盡量做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作。

        (六)加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用和信息庫(kù)的建設(shè)

        要做到這一點(diǎn),在企業(yè)外部,平時(shí)應(yīng)該注重對(duì)行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境、供求狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性與周期性、行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等的了解和收集;在企業(yè)內(nèi)部,需要建立起與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、法律法規(guī)系統(tǒng)、市場(chǎng)信息系統(tǒng)等相聯(lián)系的審計(jì)信息系統(tǒng),保證內(nèi)審人員信息獲取的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和全面性,保障風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審工作有效開(kāi)展。

        (七)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用性框架

        第一,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用性框架的建立可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃從方向上給予指導(dǎo)。企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)審環(huán)境、內(nèi)審資源等各種因素上綜合考量,建構(gòu)合理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用性框架。與此同時(shí),在這個(gè)框架的建構(gòu)中要深入貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念,包括戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)和抽樣技術(shù)模型五個(gè)要素。第二,審計(jì)戰(zhàn)略的規(guī)劃要以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),著眼于管理層直接關(guān)心的重大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域,從而助力于企業(yè)價(jià)值的增加和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式和思想要具體落實(shí)到內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中去,必須要設(shè)計(jì)出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施框架。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)具體實(shí)施,可以借鑒傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式的審計(jì)程序,并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn),設(shè)計(jì)適合我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的實(shí)施框架。(作者單位:國(guó)網(wǎng)運(yùn)城供電公司審計(jì)部)

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