李玉倩 劉甲洋

摘要：中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的作用越來越大，國家也不斷出臺相關政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展，然而由于自身管理水平和財務控制能力較弱造成中小企業(yè)財務風險增加的問題已突顯出來。基于這種現(xiàn)象，本文首先介紹了財務控制的概念和程序，同時分析了中小企業(yè)財務控制存在的問題，并提出了相應的解決措施。

關鍵詞：財務控制 ?預算管理 ?成本控制

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量不斷增加，國家不斷出臺相關政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展，十二屆全國人大常委會第六次會議審議并通過了公司法修正案草案并于2014年3月1日起施行，新公司法取消了最低注冊資本的要求、將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制、放寬了注冊資本登記條件、簡化了登記事項和登記文件。新公司法的出臺旨在鼓勵中小企業(yè)投資興業(yè)，鼓勵中小企業(yè)提供自治水平。中小企業(yè)握住發(fā)展機遇，避免生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險，關鍵在于制定科學的發(fā)展戰(zhàn)略，而完善的財務管理制度和有效的財務控制系統(tǒng)是企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略的重要保障條件。

1 財務控制概述

財務控制是通過利用相關信息，采取特定的手段，對企業(yè)財務活動施加影響或調節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務目標的過程。財務控制與財務預算、財務計劃、財務決策、財務分析共同構成了財務管理體系，財務控制逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志?，F(xiàn)代企業(yè)管理以財務控制為基礎，認真細致地審查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯誤，防范企業(yè)財務漏洞，從而避免企業(yè)存在的潛在危機轉變?yōu)楝F(xiàn)實損失。財務控制是企業(yè)自我控制和調節(jié)能力的表現(xiàn)，通過財務控制使企業(yè)各部門的經(jīng)濟活動整合統(tǒng)一，以此來完善企業(yè)的治理結構，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

企業(yè)要實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標，需通過財務控制不斷調控自身行為，完整的財務控制系統(tǒng)包括以下程序和步驟：一、制定財務控制標準。管理者應圍繞企業(yè)的資金活動，根據(jù)財務預算，制定企業(yè)的資金籌集與資金耗費總量和構成標準、資金耗費與產(chǎn)出項目的配比標準、資金周轉效率標準。制定財務控制標準時，應進行科學的計算和充分的調查，使得制定的標準不能過高也不能太低，相關部門需經(jīng)過努力才能達到目標。二、實施財務控制。企業(yè)籌集到的資金投入運行后，要對資金的支出情況進行系統(tǒng)的監(jiān)督和審核，觀察判斷企業(yè)的資金管理是否存在薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)控資金的使用是否與財務控制標準一致等。三、根據(jù)績效實行財務控制措施。根據(jù)對各部門的績效衡量結果，采取適當?shù)呢攧湛刂拼胧?。當現(xiàn)存績效與財務控制標準有偏差時，首先判斷造成偏差的原因，屬于管理問題的，則應要求相關部門或人員及時糾正;屬于財務預算或財務標準制定有誤的，應修正相關預算和標準，通過不斷的調整，完善企業(yè)的財務管理體系，實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。

2 中小企業(yè)財務控制存在的問題

目前，我國中小企業(yè)在商業(yè)、酒店、物流、金融、房地產(chǎn)等各領域迅速崛起，憑借敏銳的風險識別意識和豐富的管理經(jīng)驗，實現(xiàn)了企業(yè)自身效益和社會效益的統(tǒng)一。中小企業(yè)在發(fā)展過程中，逐漸完善企業(yè)管理制度，提高財務管理水平，但是仍有相當一部分企業(yè)沒有意識到財務控制的重要性。中小企業(yè)要實現(xiàn)自身管理的規(guī)范化、程序化、科學化，促使企業(yè)生產(chǎn)管理邁上新臺階，需進一步完善企業(yè)財務管理，形成以財務控制為主，財務預算、財務決策、財務分析相互配合的完整財務體系。

2.1 財務預算管理不完善

多數(shù)中小企業(yè)的預算控制粗糙，企業(yè)制定的財務預算沒有得到有效的執(zhí)行，財務預算管理制度不完善。具體表現(xiàn)在以下方面：一、財務預算指標不完整，局限于生產(chǎn)成本等某一方面，預算管理指標與財務控制標準不匹配，妨礙了預算控制的實施。二、財務預算管理模式不科學，使得財務預算執(zhí)行缺乏靈活性，財務控制在調節(jié)時缺乏機動性。三、財務預算沒有得到有效的執(zhí)行，也沒有對預算的執(zhí)行采取有效的監(jiān)管措施，缺乏預算執(zhí)行結果的考核激勵措施，使得財務預算形同虛設。

財務預算是整個財務管理系統(tǒng)的首要環(huán)節(jié)，是財務控制的基礎和依據(jù)。制定出合理有效的財務預算并嚴格執(zhí)行，是實現(xiàn)企業(yè)財務目標的第一步，企業(yè)財務控制、財務決策、財務分析均是基于財務預算得以進行的。要提高企業(yè)的管理水平，進行財務控制，首先要完善企業(yè)的預算管理機制，設立成效顯著的預算管理體系。

2.2 資產(chǎn)管理不合理

①資金管理不當。不少企業(yè)對資金的使用缺乏合理的計劃。出現(xiàn)限制資金時，因管理疏忽造成資金被挪用、擠占，或盲目購置原材料過度生產(chǎn)，往往造成企業(yè)在急需資金時面臨財務困境。②缺乏對應收賬款的控制。沒有制定合理的收賬政策，也沒有有效的措施回收應收賬款，形成企業(yè)的呆賬和壞賬。③實物資產(chǎn)管理薄弱。對實物資產(chǎn)的管理不能責任到人，對實物資產(chǎn)的損毀、丟失也沒有相應的懲處措施，造成實物資產(chǎn)的嚴重浪費和管理混亂。

制度的缺失造成的中小企業(yè)資產(chǎn)管理的不合理，往往造成企業(yè)財務控制無從下手，資產(chǎn)管理的混亂導致企業(yè)在進行財務控制時，無法準確觀察資金的運動，從而使財務控制失去意義。

2.3 成本控制不全面

多數(shù)中小企業(yè)成本控制觀念落后，認識到成本控制的重要性，卻沒有找到成本控制的切入點，沒有形成進行成本控制的全局觀，只在某一環(huán)節(jié)強調成本控制卻造成其他環(huán)節(jié)成本的浪費。如對企業(yè)行政管理人員的經(jīng)濟責任指標沒有量化，影響了企業(yè)其他人員進行成本控制的積極性。

成本控制是企業(yè)進行財務控制的重要環(huán)節(jié)，落后的成本控制觀念和片面的成本控制方法，都會導致企業(yè)成本控制的落后，造成企業(yè)財務控制的駐足不前和財務管理水平的降低。

3 完善中小企業(yè)財務控制的措施

3.1 制定全面的財務預算

首先，建立全面的預算管理制度。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，編制全面預算管理指標，并把各部門的各項業(yè)務都納入預算管理之中，同時預算的執(zhí)行要責任到人、全員參與，這是提高企業(yè)財務控制的首要環(huán)節(jié)。其次，建立合理的預算指標考核機制。根據(jù)企業(yè)制定的預算指標，對企業(yè)各部門及相關人員進行考核，根據(jù)考核結果實施財務控制措施，強化財務控制力度，提高企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)全面發(fā)展。

3.2 建立完善的資產(chǎn)管理制度

對于資金提高控制力度，明確資金的用途使資金的來源與使用有效配合，合理規(guī)劃流動資金與固定資金的比例，降低財務風險。對于應收賬款制定有效的收賬政策，強化收款措施，評價客戶信用等級并建立賒銷審批制度，分析應收賬款的賬齡，確定收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性。對于存貨首先進行全面的盤點，在此基礎上建立資產(chǎn)的管理制度。對個人使用的資產(chǎn)粘貼條碼責任到人，對企業(yè)的存貨統(tǒng)計數(shù)量并責任到存貨管理人員。企業(yè)建立資產(chǎn)庫檢測資產(chǎn)的使用情況，通過資產(chǎn)庫監(jiān)測原材料的使用情況，根據(jù)市場需求和生產(chǎn)計劃調整原材料的數(shù)量，從而保持最佳的存貨持有數(shù)量。

3.3 進行全員的成本控制

以現(xiàn)代管理觀念進行全員的成本控制，充分認識到全員成本控制對降低成本的重要性，通過在企業(yè)的各個部門建立成本管理小組，同時根據(jù)降低成本的績效建立獎懲機制，調動生產(chǎn)、采購、銷售、管理、技術、財務等各部門人員降低成本的積極性。同時還要提高企業(yè)的技術水平，加強相關人員的技術培訓，使得成本控制的效果更加顯著。

中小企業(yè)要在日趨激烈的市場競爭中立足和生存，不能僅靠相關政策的扶持，更重要的是依靠自身管理水平的不斷提高，制定合理財務預算，通過有效的成本控制，降低企業(yè)潛在的風險，逐步擴大企業(yè)規(guī)模。

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基金項目：

河南省教育廳人文社會科學研究項目“基于人文環(huán)境的集團公司財務控制問題研究”（編號：2012-ZD-014）。

2008年度河南省教育廳自然科學研究計劃項目“我國中小企業(yè)融資風險與防范研究”（編號：2008A630003）。

作者簡介：

李玉倩（1987-），女，河南濟源人，碩士，河南理工大學萬方科技學院，研究方向：財務與會計。

劉甲洋（1984-），男，河南開封人，講師，管理學碩士，河南理工大學萬方科技學院會計學系，研究方向：審計與CPA。