王暖鵬 顏艷

作者簡(jiǎn)介：王暖鵬（1978.07-），男，山東膠南人，山東石大勝華化工集團(tuán)股份有限公司，大學(xué)本科，畢業(yè)于中國(guó)石油大學(xué)（華東），助理工程師，研究方向：工商管理。

顏艷（1981.09-），女，山東廣饒人，電氣自動(dòng)化專業(yè)，大學(xué)本科，畢業(yè)于中國(guó)石油大學(xué)（華東），講師。

摘要：內(nèi)部控制是一種很瘦西方國(guó)家推崇的管理理念，在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中起著不可缺少的作用，適應(yīng)社會(huì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理而產(chǎn)生的，這幾年，很多國(guó)內(nèi)外大企業(yè)和公司由于內(nèi)部資金管理不當(dāng)以及內(nèi)部控制不嚴(yán)導(dǎo)致接二連三的破產(chǎn)，這增加了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視。在目前越來越嚴(yán)重的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)要有效的減少自身風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，這都要求企業(yè)要建立合理的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。而公司治理與內(nèi)部控制的相互作用，必將促進(jìn)我國(guó)上市公司的發(fā)展。本文試圖從公司治理角度出發(fā)，提出相關(guān)加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的機(jī)制和措施。

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部控制；機(jī)制

在最近的一段時(shí)期，國(guó)內(nèi)外不斷的出現(xiàn)了上市公司的內(nèi)部財(cái)物案件，不管是美國(guó)的安然等的性質(zhì)十分惡劣的財(cái)務(wù)信息的作假案件，還是我國(guó)在之后的紅光實(shí)業(yè)等事件的披露都離不開公司在內(nèi)部控制中所存在的種種缺陷?；谏鲜鍪录鱾€(gè)國(guó)家對(duì)于公司內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的要求也越來越重視，我國(guó)的相關(guān)的部門也逐步開始針對(duì)這一問題尋找解決的方法，以期望最終實(shí)現(xiàn)建立起較為完備的企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。

雖然我國(guó)的各個(gè)上市公司以及相關(guān)部門對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制越來越關(guān)注，但由于企業(yè)數(shù)量眾多，質(zhì)量參差不齊，在近些年中仍然不斷的涌現(xiàn)出上市公司由于內(nèi)部控制存在缺陷所導(dǎo)致的種種財(cái)務(wù)造假的黑幕。不論是2010年披露出來的張?jiān)５摹罢拈T”事件、熊貓煙花的“炒作門”事件等，還是在之后的2011年被廣泛報(bào)道的綠大地欺詐發(fā)行案、彩虹精化隱瞞巨額訂單案等，都使得內(nèi)部控制缺陷所造成案件的規(guī)模越來越巨大，而其對(duì)于社會(huì)造成的不利影響也越來越深遠(yuǎn)。這種種跡象都表明了目前我國(guó)雖然在大力整頓公司的內(nèi)部控制，但仍然表現(xiàn)出了許多的不足之處，這都說明目前我國(guó)的公司內(nèi)部控制方面的研究還有很大的發(fā)展空間。

與此同時(shí)，對(duì)于企業(yè)來說，一個(gè)完善、高效的內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)有著十分重要的意義：首先，有效的內(nèi)部控制能夠在很大程度上提升企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)營(yíng)過程中的管理水平；其次，完善的內(nèi)部控制能夠有效的防止企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所出現(xiàn)的種種錯(cuò)誤；再次，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)在具體財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息的完備與準(zhǔn)確有著十分巨大的作用；最后，企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠在很大程度上降低企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

為了能夠更好的加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平，本文從公司治理角度出發(fā)，認(rèn)為建立、健全內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：

1、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)

公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)定嚴(yán)格的項(xiàng)目評(píng)估篩選機(jī)構(gòu)，事前就對(duì)公司運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，保證公司運(yùn)營(yíng)的安全；公司內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)建立專門風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)分析風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)及督促?zèng)Q策中及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施；此外，公司內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)建立高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)：利用現(xiàn)代信息技術(shù)的飛躍，使用多種監(jiān)管工具，劃分若干細(xì)分的監(jiān)控指標(biāo)，確定相關(guān)警告閥值，一旦觸發(fā)預(yù)設(shè)閥值將自動(dòng)鳴警的一種傳導(dǎo)運(yùn)作機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)好比是一張疏而不漏的“安全網(wǎng)”，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)及被投資企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)中起著防護(hù)作用。

2、完善公司治理機(jī)制

良好的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)融資、吸引國(guó)際國(guó)內(nèi)資本所必需的，有利于提升企業(yè)價(jià)值。公司應(yīng)更加注重股東權(quán)利保護(hù)，進(jìn)一步加強(qiáng)程序制度上的保障力度，加強(qiáng)獨(dú)立董事監(jiān)督力度，完善激勵(lì)考核機(jī)制，提高公司信息透明度。

公司治理機(jī)制是決定公司經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵因素之一，建立完善的公司治理機(jī)制可以有效的促進(jìn)公司的發(fā)展壯大，發(fā)揮相應(yīng)的職能，同時(shí)也是企業(yè)有效發(fā)揮監(jiān)督激勵(lì)、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)功能的內(nèi)在要求。政府應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)建立現(xiàn)代化的公司治理機(jī)制，有效分散股權(quán)結(jié)構(gòu)，成立相應(yīng)的監(jiān)事會(huì)，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)有效分離，股權(quán)制衡，并建立相關(guān)的股權(quán)激勵(lì)等制度，規(guī)范企業(yè)的發(fā)展。

3、提高企業(yè)管理者的水平

我國(guó)企業(yè)管理者多數(shù)為具備相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、管理知識(shí)，缺乏相應(yīng)的技術(shù)創(chuàng)新方面的知識(shí)結(jié)構(gòu)或者具缺乏相應(yīng)的技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)和管理才能。針對(duì)企業(yè)管理者知識(shí)結(jié)構(gòu)方面的不足，各級(jí)政府及企業(yè)可以提供一個(gè)針對(duì)性培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，最終使得他們不僅具備經(jīng)濟(jì)管理才能，又有企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新方面的經(jīng)驗(yàn)；不僅掌握扎實(shí)的理論知識(shí)，而且能夠?qū)⒗碚搼?yīng)用于投資實(shí)踐，更好的發(fā)揮技術(shù)創(chuàng)新對(duì)企業(yè)的支持作用。

4、全面開展公司范圍內(nèi)內(nèi)部控制的自查整改

自查整改主要包括：公司及其子公司治理模式及運(yùn)營(yíng)狀況；公司及其子公司對(duì)外投資決策是否符合制度規(guī)范；公司及其子公司的信息披露是否透明合規(guī)；公司及其子公司資金管理、審批程序是否依法合規(guī)，制度是否健全各子公司對(duì)照公司《子公司管理辦法》檢查是否在經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、資金及擔(dān)保管理、投資管理、關(guān)聯(lián)交易及信息披露、審計(jì)監(jiān)督等方面嚴(yán)格執(zhí)行公司要求等。

5、對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行預(yù)審并進(jìn)行自我整改

公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司總部及分、子公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)預(yù)審工作，審計(jì)范圍包括公司總部及所屬的分、子公司，審計(jì)內(nèi)容包括公司及分、子公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。對(duì)預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)當(dāng)按照不少于三個(gè)月整改期的監(jiān)管要求，要求各分、子公司及公司總部各部門針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層溝通函中提出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的缺陷，結(jié)合本單位、本部門自查結(jié)果，及時(shí)開展內(nèi)部控制整改工作。

總而言之，本文通過公司治理視角，初步探索了一套較為科學(xué)的公司內(nèi)部控制機(jī)制。這不僅對(duì)于我國(guó)在該領(lǐng)域的研究提供了一定的參考，也為企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的具體內(nèi)部控制行為提供了一定的政策建議。（作者單位：山東石大勝華化工集團(tuán)股份有限公司）