蔣書坤

摘要：貨幣資金是企業(yè)非常重要的資產(chǎn)組成部分，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動具有不可或缺的重要作用。并且貨幣資金還是企業(yè)流動性最強(qiáng)、舞弊現(xiàn)象最多的一項資產(chǎn)。所以，強(qiáng)化對貨幣資金的內(nèi)部控制設(shè)置，增強(qiáng)貨幣資金的管理力度迫在眉睫。應(yīng)不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷提升貨幣資金的使用效率，為貨幣資金的安全提供切實的保障。文章主要通過分析貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題來說明貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，并且提出相應(yīng)的、科學(xué)的解決建議，為我國企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;問題;建議

一、前言

一個企業(yè)的貨幣資金主要由以下幾個方面組成，第一部分是企業(yè)的現(xiàn)金，第二部分是銀行存款，第三部分是其他貨幣資金。因為企業(yè)的貨幣資金流通性強(qiáng)、風(fēng)險性強(qiáng)，所以企業(yè)難以控制好企業(yè)的貨幣資金。一個企業(yè)的貨幣資金控制實施的好壞直接影響到企業(yè)風(fēng)險的預(yù)防效果，一個完善的貨幣資金控制制度可以為企業(yè)貨幣資金的安全使用提供切實的保障。所以，不斷完善企業(yè)的貨幣資金控制體系以及企業(yè)的財務(wù)管理活動，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展主要途徑之一。

二、企業(yè)貨幣資金控制存在的問題

（一）現(xiàn)金問題

1. 現(xiàn)金收支問題

企業(yè)的貨幣資金收入階段，因為收銀工作在人工操作過程中會產(chǎn)生各種各樣的問題，如漏記賬單、隨意核定收費壓價折扣、亂開發(fā)票、錯記。并且在現(xiàn)金管理中，企業(yè)有超限額庫存額留存現(xiàn)金不及時送存銀行、收入不入賬、私設(shè)‘小金庫、現(xiàn)金不定期盤點制度、現(xiàn)金賬面余額與庫存不符等情況。這些問題的存在，導(dǎo)致收入不實、公款私用等不符合規(guī)定事件的產(chǎn)生。

2. 貨幣支出問題

在企業(yè)的貨幣資金支出階段，財務(wù)部門的工作人員沒有辦法按照規(guī)定及相關(guān)支付審核程序的要求進(jìn)行賬務(wù)的處理，面對大量的財務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù)卻不能實現(xiàn)有效的集體決策及集體審議聯(lián)簽工作，從而出現(xiàn)以下現(xiàn)象：某一個部門的領(lǐng)導(dǎo)全權(quán)負(fù)責(zé)本單位所有的工作，導(dǎo)致出現(xiàn)大量的貨幣支出不合理現(xiàn)象。

3. 計算機(jī)應(yīng)用違規(guī)操作過程中的問題

隨著社會的快速發(fā)展，計算機(jī)在全國范圍內(nèi)得到了普遍應(yīng)用，但是在數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作和最后的數(shù)據(jù)報送等各個階段，很多會計人員會將數(shù)據(jù)刪除、修改、復(fù)制等，導(dǎo)致會計信息以及會計數(shù)據(jù)安全性和真實性受到嚴(yán)重的損害，為計算機(jī)應(yīng)用的違規(guī)操作提供了溫床，創(chuàng)造了違法違紀(jì)的可能。

（二）銀行存款問題

1. 銀行存款收支方面存在的問題

一部分銀行工作人員會違反規(guī)定擅自更改銀行對賬單，有的工作人員甚至?xí)驗樽约河刑岈F(xiàn)的權(quán)利就私自提現(xiàn)，這樣利于更改銀行對賬單。銀行工作人員私自提現(xiàn)之后就將銀行對賬單進(jìn)行違法涂改，使銀行對賬單上的支出金額跟銀行日記賬上的金額一致，這樣就可以很好地掩飾銀行存款減少的實際情況，借此獲取額外的利益，公飽私囊。

2. 企業(yè)方面的原因

企業(yè)內(nèi)部一部分會計或者出納人員會擅自提現(xiàn)、擅自填票購物。企業(yè)在管理上存在漏洞，導(dǎo)致一部分會計和出納人員私自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票以及匯票等，將票據(jù)私下轉(zhuǎn)給其他的企業(yè)，或者是將票據(jù)交給他人使用。票據(jù)持有者可以利用企業(yè)的銀行賬戶為自己辦事，辦理相應(yīng)的支付、轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)業(yè)務(wù)，謀取私利。企業(yè)的會計人員私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票、財務(wù)專用章、名章。在實際工作中，企業(yè)因貪圖工作便利，常將印鑒交由出納員一人掌管，不相容業(yè)務(wù)由一人擔(dān)任。

3. 存在公款私存的現(xiàn)象

一部分企業(yè)會計人員在銀行開了多個戶頭，他們利用這些戶頭以及戶頭所在的銀行拉攏客戶，將企業(yè)的公章私用。以企業(yè)的名義開立戶頭，這樣就可以將付款單位的款項轉(zhuǎn)到私人私立的戶頭下，實現(xiàn)自身的非法盈利。私立戶頭的會計或者出納人員會在企業(yè)查賬的時候?qū)㈠X轉(zhuǎn)入企業(yè)的賬戶中，從中謀取存款利息。

三、企業(yè)貨幣資金控制工作中存在的問題

（一）無法正確定位貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

目前大部分企業(yè)沒有做好貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點的定位，在進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制工作的時候需要將重要核心定位為現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)方面。在企業(yè)的現(xiàn)金以及企業(yè)的銀行存款上，大部分的企業(yè)不重視崗位分工制度的建立以及執(zhí)行，造成銀行存款以及現(xiàn)金上存在漏洞，為違法、違規(guī)分子創(chuàng)造機(jī)會，對企業(yè)造成嚴(yán)重的潛在影響。

（二）企業(yè)一部分領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)，缺乏公平公正的思想

一定角度而言，領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)直接影響到企業(yè)發(fā)展的好壞，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)在企業(yè)貨幣資金控制工作中起著不可或缺的作用。大部分的領(lǐng)導(dǎo)以及主管人員在我國相關(guān)企業(yè)相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定下不敢肆意妄為、濫用職權(quán)，但是在金錢的誘惑下以及自身素質(zhì)不高的情況下，將自身凌駕于企業(yè)的制度之上，鋌而走險，挑法律的漏洞，省略一些非常重要的環(huán)節(jié)以及程序，辦理業(yè)務(wù)的時候沒有按照規(guī)定辦事，導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金控制制度無法貫徹實施，也不能起到預(yù)期的效用。一部分領(lǐng)導(dǎo)不重視貨幣管理制度，嚴(yán)重缺乏現(xiàn)代資金管理理念以及相應(yīng)的專業(yè)性知識，造成大量非法行為的發(fā)生，導(dǎo)致不真實的信息影響企業(yè)未來的決策，如濫用職權(quán)、徇私舞弊等。這些現(xiàn)象的存在，會導(dǎo)致企業(yè)在資金管理上存在巨大漏洞。

四、關(guān)于企業(yè)貨幣資金控制的建議

綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金管理的過程中存在許多的問題，這些問題時刻威脅著企業(yè)的發(fā)展。經(jīng)過深入的分析可知，最主要的問題是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)的貨幣資金控制制度的重視度不夠，不具備完善的控制管理系統(tǒng)制度，企業(yè)的相關(guān)管理人員也不夠重視自身的監(jiān)督作用，造成企業(yè)的貨幣資金在控制中存在各種各樣的問題，影響著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要重視以下幾個方面。

（一）企業(yè)的管理層需要不斷強(qiáng)化管理力度，轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念

企業(yè)管理者自身的管理理念以及管理的風(fēng)格影響著企業(yè)貨幣資金控制的執(zhí)行，并且企業(yè)管理者自身的管理理念以及管理的風(fēng)格影響越來越大，已經(jīng)成了企業(yè)貨幣資金的主要影響因素之一。企業(yè)管理者的群體意志主要是通過企業(yè)的管理制度來體現(xiàn)，企業(yè)員工根據(jù)上層領(lǐng)導(dǎo)的意思來辦事的。俗話說，什么樣的領(lǐng)導(dǎo)就會帶出什么樣的員工。也就是說，企業(yè)的管理者是否重視企業(yè)貨幣資金控制會直接影響到下屬的工作態(tài)度。

（二）不斷強(qiáng)化對企業(yè)財務(wù)會計人員的職業(yè)道德教育，不斷提升其綜合素質(zhì)

企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制的時候需要側(cè)重于提升企業(yè)員工的專業(yè)素質(zhì)，同時也要注意其道德的培養(yǎng)。如果企業(yè)擁有一個完善健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度，但是沒有配備相應(yīng)的專業(yè)人員來執(zhí)行，就會導(dǎo)致貨幣資金制度無法最大程度地將自身的價值發(fā)揮出來。與此同時，還要不斷強(qiáng)化企業(yè)的文化建設(shè)，培養(yǎng)員工對企業(yè)文化的認(rèn)同感，將員工的實際需求考慮進(jìn)來，關(guān)愛企業(yè)員工，讓他們把企業(yè)當(dāng)作一個大家庭，給予他們足夠的安全感。同時，要不斷強(qiáng)化企業(yè)員工對貨幣資金內(nèi)部控制基本知識的掌握以及了解，不要只將企業(yè)貨幣資金制度當(dāng)作一個書面形式，要將其貫徹落實起來，使企業(yè)員工深刻地認(rèn)識到自身在規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)活動、防錯防弊上的重要作用和自身的利益聯(lián)系。

五、總結(jié)

綜上所述，一個完善的貨幣資金控制制度可以促進(jìn)企業(yè)快速的發(fā)展，是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要組成部分?？茖W(xué)有效的管理企業(yè)貨幣資金，可以促使會計人員自覺遵守內(nèi)部控制制度，促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，使企業(yè)在瞬息萬變的市場中實現(xiàn)社會效益及經(jīng)濟(jì)效益的最大化，并且更快速、更穩(wěn)定地發(fā)展下去。

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（作者單位：遼寧省有色地質(zhì)局一○七隊）