劉茜瑤

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟金融的不斷改革發(fā)展，金融業(yè)之間的激烈競爭，金融會計的責任愈發(fā)重大。金融會計不僅要對金融機構經(jīng)營管理的活動進行核算監(jiān)督，也要反映絕準確無誤的財務信息，要求金融會計具有良好的財務核算以及監(jiān)督管理能力來預防及化解各類金融風險，使企業(yè)健康發(fā)展。

關鍵詞：金融會計；風險防范；安全體系

金融會計是我國會計體系的重要組成部分，是按照會計的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計量單位，對金融機構的經(jīng)營管理活動的核算與監(jiān)督，在現(xiàn)代金融企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。金融會計對金融機構經(jīng)營管理活動的核算監(jiān)督及反映的財務信息都要求符合客觀實際，同事準確衡量、加工和傳送金融機構的財務信息。在金融會計領域中的金融風險多由于會計核算錯誤或是會計信息失真導致的決策失誤，金融企業(yè)經(jīng)濟流失、信譽受損。金融會計必須充分意識到金融結(jié)構體系中可能存在的風險，通過提高自身素質(zhì)修養(yǎng)、強化制度建設、落實監(jiān)督管理來規(guī)避這類金融風險。

一、金融會計風險的種類

1.會計核算風險。會計核算風險主要是指金融機構開展會計核算過程中，基于核算環(huán)節(jié)過多且繁瑣，或是會計在履行職能時不能按照相關規(guī)定、核算過程不認真，造成的賬目與實際支出不符等現(xiàn)象。

2.會計監(jiān)督風險。在現(xiàn)實運營中，許多企業(yè)存在著會計監(jiān)督不嚴，監(jiān)督作用不明顯的現(xiàn)象，許多銀行為了實現(xiàn)利益最大化，將存款規(guī)模作為準則而至會計監(jiān)督于不顧，使企業(yè)超支的情況時有發(fā)生。

3.決策失誤風險。當企業(yè)出現(xiàn)會計核算風險和會計監(jiān)督風險，而導致會計信息失真，企業(yè)高層決策者將通過錯誤數(shù)據(jù)進行決策，引起的決策失誤將可能導致整個金融機構產(chǎn)生巨大經(jīng)濟損失，對企業(yè)的效益產(chǎn)生重大損害。

4.會計信息系統(tǒng)風險。網(wǎng)絡金融會計信息系統(tǒng)記錄金融企業(yè)的各項數(shù)據(jù)資料，包括賬單信息、證信息及表信息，這些反應企業(yè)一定時期的經(jīng)營狀況及經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)使企業(yè)的重要機密資料，具有較高的保密性。當網(wǎng)絡的軟件配置不合適、操作系統(tǒng)未及時更新或網(wǎng)絡線路故障時，這些信息數(shù)據(jù)面臨開放性互聯(lián)網(wǎng)平臺存在泄露隱患。

5.會計人員素質(zhì)風險。一些金融機構的會計由于思想覺悟底下，法律意識單薄，而在會計報表中的資產(chǎn)、負債、盈利等方便利用結(jié)算管理的薄弱管理來套取一定的金融資產(chǎn)，這類會計一般熟知相關會計知識并且智商較高；而一些專業(yè)知識技能不足的會計，由于不能充分意識到會計核算工作的重要性，在其工作時粗心大意，導致金融機構資產(chǎn)流失，同樣不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、規(guī)避會計金融風險對策

1、強化內(nèi)部控制。這種方法主要針對于在金融會計中發(fā)生的一些不良操作，實行會計內(nèi)部控制管理責任制，將以往對會計人員的管理，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷鹑陲L險的防控。第一做到事前防范，企業(yè)需定期培訓會計人員的業(yè)務知識和道德素養(yǎng)，通過提高從業(yè)人員的個人素質(zhì)，提高企業(yè)整體的風險防范能力；第二是事中控制，企業(yè)會計部門應運用一套完善會計核算系統(tǒng)，如錢賬雙管，雙人臨柜制度、內(nèi)外賬務定期核對制度等，對業(yè)務實施進行全面監(jiān)督控制；第三是事后檢查，企業(yè)可以采取事后監(jiān)督制度，主要通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，有效增強企業(yè)各項經(jīng)紀業(yè)務的真實性與會計核算的準確性。

2、呆賬準備金計提方法進行改進。根據(jù)實際需要，隨時提高計提比例，擴大計提范圍，使呆賬準備不只局限于信用貸款，還應包括同樣存在風險的各項透支、融資租賃和存放同業(yè)款等；呆賬的確認條件適度放寬，可以允許銀行將超過一定期限的逾期貸款確認為呆賬，進行核銷。

3、改進壞賬準備的計提方法。計提壞賬準備可以在一定程度上緩解資金壓力，將本期的稅款分攤到以后各期，但是有些企業(yè)為達到偷稅、漏稅的目的濫用壞賬準備金，則導致了企業(yè)經(jīng)營者易于忽視發(fā)展中的風險。為此，可以采取賬齡分析法要求銀行計提壞賬準備，確認其比例。

4、加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統(tǒng)。由于我國企業(yè)目前虛假報告泛濫、會計信息嚴重失真，因此銀行在接受各類貸款申請時，需要強調(diào)要求由注冊會計師事務所審計驗證后的會計報表，并對出具審計報告的會計師事務所提出承擔無限連帶責任；其次，在發(fā)放銀行貸款業(yè)務時企業(yè)必須嚴格填寫現(xiàn)金流量表，在加強對企業(yè)利潤指標和靜態(tài)財務比率嚴格監(jiān)管的同時，還要進一步加大對現(xiàn)金流量指標及其現(xiàn)金流量表財務比率的監(jiān)管力度；此外，由于我國企業(yè)編制與提交的會計報表過于簡化，信息量低，所以銀行在接受企業(yè)超過一定數(shù)額的貸款申請時，除要對企業(yè)報送的主要會計報表審核外，還應要求企業(yè)提供能反應其償債能力的補充詳細會計信息。

5、完善金融風險控制的機制體系。首先，建立獨立的會計核算體系，積極推行聯(lián)合統(tǒng)一的核算軟件，實現(xiàn)賬務集中核算、業(yè)務處理與會計處理相分離的會計資產(chǎn)負債和財務報表，由軟件自動生成匯總上報。其他有關會計信息報表應由不同的非關聯(lián)會計人員獨立編制，其他員工不得任意調(diào)整，這樣有效避免銀行“三假”的產(chǎn)生，提高了會計信息的真實性。其次，要重點完善內(nèi)控機制中存在重大風險環(huán)節(jié)的控制，遵循雙人、雙崗、雙職原則，從人員上減少控制風險。在制度上表現(xiàn)在健全會計制度，強化財務核算，加強成本控制，加強內(nèi)部管理，同時針對各個風險控制點建立有效的監(jiān)督管理系統(tǒng)。最后，為了加強內(nèi)部授權以及轉(zhuǎn)授權的控制，嚴控擔保貸款行為，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中重要信息，銀行要增強內(nèi)部管理的時效性和針對性，防范潛在的金融會計風險，同時建立合理的授權分類和擔保業(yè)務的會計控制制度，健全和完善各種審批手續(xù)，嚴格各項程序。

三、結(jié)束語

在如今經(jīng)濟全球化的時代，我國必須不斷深入完善金融會計制度，形成全方面、多層次的核算監(jiān)管體系，找準金融風險可能發(fā)生的原因，及時進行控制，來實現(xiàn)我國各個企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。（作者單位：中國地質(zhì)大學人文經(jīng)管學院）

參考文獻：

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[4]宋敏，分析金融會計視角下的金融風險防范，時代金融，2013（1）