閆蕾旭　臧建玲

摘 要：目前，我國許多企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，跟不上市場發(fā)展的需求，因此，投資靠鉆企業(yè)內(nèi)部管理制度的缺陷，使資本市場交易混亂不斷發(fā)生。在這種背景下，文章通過分析內(nèi)部控制問題中的應(yīng)用，找出內(nèi)部控制存在問題的原因，并提出了一些建議，以更好地指導(dǎo)實(shí)踐，提高我國企業(yè)內(nèi)部控制的整體水平，并最終提高中國企業(yè)的抗風(fēng)險能力和核心競爭力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；治理；思考

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）09-0025-02

目前，國有企業(yè)改革取得了初步的成功，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，完善法人治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)活力和競爭力是深化企業(yè)改革的關(guān)鍵。這個定義在一定條件下的內(nèi)部控制，主要是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代企業(yè)管理模式的主要方法。因此，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的研究，建立一套內(nèi)部控制體系，科學(xué)的應(yīng)用，已成為一個亟待解決的問題。

1 內(nèi)部控制的相關(guān)理論

1.1 內(nèi)部控制的涵義

雖然內(nèi)部控制的概念是在很久以前就提出的，但通過近50年的發(fā)展，主要的思想模式和當(dāng)前內(nèi)部控制中的應(yīng)用還在不斷的發(fā)展之中。

企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)過多年的發(fā)展，事實(shí)證明，企業(yè)對企業(yè)管理的內(nèi)部控制是非常有效的，無論是中國還是外國企業(yè)，企業(yè)成功的發(fā)展戰(zhàn)略，與企業(yè)的內(nèi)部控制問題密切相關(guān)，據(jù)有關(guān)統(tǒng)計顯示，企業(yè)內(nèi)部控制失敗的原因很大一部分是在企業(yè)。

企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制源問題的主要原因是企業(yè)管理的重要職能。

羅賓斯定義的管理控制功能是：監(jiān)測活動主要是為了保證規(guī)劃的過程，正確的處理所有重大偏差，為了控制企業(yè)的發(fā)展，主要分為三個步驟：

①衡量企業(yè)的實(shí)際績效。

②基于實(shí)際績效與標(biāo)準(zhǔn)的制定。

③采取行動糾正行為的管理可以使企業(yè)健康發(fā)展。

1.2 內(nèi)部控制的目標(biāo)

對企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)主要是為了保證業(yè)務(wù)活動的單位效率和相關(guān)的效果可以最大化，提供商業(yè)信息和相關(guān)的財務(wù)報告，準(zhǔn)確地分析企業(yè)現(xiàn)狀。

研究內(nèi)部控制的目標(biāo)在一定程度上，有助于經(jīng)營管理的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括具體的政策，制度和相關(guān)的具體程序問題，一般企業(yè)的情況是這樣的：首先實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)政策和相關(guān)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制的一般的滲透到企業(yè)內(nèi)部管理活動里面去，商業(yè)活動和相關(guān)管理部門對企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展是很有幫助的。

研究企業(yè)資產(chǎn)的安全性及發(fā)展現(xiàn)狀，是防止企業(yè)資產(chǎn)流失的關(guān)鍵。保護(hù)資產(chǎn)是指企業(yè)的現(xiàn)金，銀行存款和貨幣資金，其他方面的股票、債券和其他證券要滿足相關(guān)的商品，進(jìn)行相應(yīng)的保護(hù)產(chǎn)品和其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全完整性。

企業(yè)財務(wù)會計信息要確保真實(shí)性、完整性。一個單位的管理，對企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是可以實(shí)現(xiàn)的，分析、判斷和決策需要的報告在許多方面提供及時的數(shù)據(jù)資料及相關(guān)信息。

2 我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

2.1 理論研究有待深入

內(nèi)部控制與管理，會計與審計的關(guān)系是相關(guān)的，但有一些差異，內(nèi)部控制是一門獨(dú)立的學(xué)科，沒有相應(yīng)的分析和處理。當(dāng)前的要求按相應(yīng)的分析，屬于內(nèi)部控制內(nèi)部審計知識的學(xué)習(xí)范圍，但相應(yīng)的分析在以下兩個方面：在兩個不同的內(nèi)部控制的許多方面的差異和相關(guān)的審計功能。

無論是外部審計或內(nèi)部審計監(jiān)督的相關(guān)問題，還是服務(wù)的評價以及相應(yīng)的分析和判斷的基本功能，內(nèi)部控制功能一般是主要通過對有關(guān)企業(yè)發(fā)展的問題使企業(yè)的分析可以獲得相關(guān)的保障。

在一般情況下，包括內(nèi)部控制和其他方面的內(nèi)容審計。雖然企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制是非常重要的，但企業(yè)財務(wù)會計及相關(guān)學(xué)科發(fā)展，一般需要廣闊的視野，因此，在某些情況下，需要為契機(jī)，國內(nèi)施工企業(yè)內(nèi)部控制，從學(xué)科建設(shè)的角度提出了內(nèi)部控制的基本理論措施。

在某些情況下，內(nèi)部控制理論主要是從實(shí)踐中總結(jié)的。因?yàn)樵诤芏喾矫妫墒斓呐袛嗍且恢碌睦碚?，在許多方面和相關(guān)的創(chuàng)造性思維為基礎(chǔ)，促進(jìn)實(shí)踐水平的提高。它對內(nèi)部控制的發(fā)展非常有幫助，促進(jìn)企業(yè)在特定情況下的健康發(fā)展。

2.2 法規(guī)建設(shè)尚顯薄弱

在一定的條件下，企業(yè)需要制定完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系對于企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)的融合有很要的作用，提高內(nèi)部控制的概念，企業(yè)其實(shí)有很多的問題，一般，在具體的侵權(quán)行為和相關(guān)責(zé)任人的處罰方面，一般來說，很多企業(yè)的管理不是很到位，在相關(guān)法律中存在許多問題。一般情況下，主要體現(xiàn)在兩個方面：

一方面是相關(guān)弱勢企業(yè)的處罰，雖然在中國的《企業(yè)法》和《證券法》中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，所有董事在報表中信息披露的相應(yīng)責(zé)任企業(yè)，虛假信息的出現(xiàn)是董事會的責(zé)任應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的處罰，《會計法》，《證券法》和其他法律、法規(guī)的規(guī)定，不僅需要完善相關(guān)法律法規(guī)企業(yè)財務(wù)會計報告，和負(fù)責(zé)人的人在企業(yè)和處罰的工作負(fù)責(zé)，金融和會計報告的管理相應(yīng)的約束要求，如果有欺詐案件要相應(yīng)的懲罰。

2.3 企業(yè)執(zhí)行效力不夠

管理和控制是企業(yè)在內(nèi)部檢查的第一性能的概念，許多人認(rèn)為內(nèi)部控制是非常重要的，但是某些文件在許多方面沒有對系統(tǒng)進(jìn)行分析，有很多企業(yè)沒有相關(guān)的內(nèi)部成本控制制度，內(nèi)部資產(chǎn)安全控制也沒有得到一定的重視，并有內(nèi)部控制不全面的認(rèn)識。其次，許多企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不完善。管理人員都是由政府任命，受計劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多管理者，不改變管理理念和相應(yīng)的操作模式，導(dǎo)致先進(jìn)理念無法與現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制方法融合。

3 強(qiáng)化我國企業(yè)內(nèi)部控制的策略

3.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境

目前，在我國有企業(yè)控制環(huán)境的許多方面，企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的影響程度是非常大的，如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制能力弱，或是領(lǐng)導(dǎo)不執(zhí)行內(nèi)部控制流程，沒有嚴(yán)格的操作，就會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制失敗。

例如，企業(yè)資本配置過程本身就是按照資金分配的原則和方法指定的，為了防止人類，但有時它根據(jù)自己的想法分配資金，使企業(yè)建立過程中的難點(diǎn)，并作為控制點(diǎn)集，這個過程叫內(nèi)部控制。不僅是企業(yè)管理水平的問題，中間的管理也是非常關(guān)鍵的。

因此，需要不斷加強(qiáng)企業(yè)管理人員意識的控制，因?yàn)楹芏鄦T工都需要明白內(nèi)部控制的重要性，并在某些情況下，創(chuàng)造內(nèi)部控制環(huán)境。不斷完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。

3.2 完善相關(guān)的企業(yè)的約束激勵機(jī)制

企業(yè)需要在一定的情況下，改變原有粗放型的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度，完善工資考核納入評價體系，從而提高企業(yè)員工工資，不斷提高其透明度。

通過經(jīng)濟(jì)杠桿，鼓勵員工的參與和分析研究相關(guān)的后續(xù)問題，提升企業(yè)員工的知識。制定合理的晉升機(jī)制和有關(guān)員工激勵機(jī)制的建立是非常重要的。完善員工培訓(xùn)體系和企業(yè)職業(yè)技術(shù)教育的員工管理系統(tǒng)。

3.3 企業(yè)文化的改進(jìn)

企業(yè)需要在一定的條件下融入以人為本的理念，充分發(fā)揮員工的工作積極、主動性和創(chuàng)造性。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)管理者需要正確運(yùn)用激勵的方法和適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，調(diào)整自己的行為，對企業(yè)的控制，繼續(xù)調(diào)動和發(fā)揮員工的積極性和主動性，使員工致力于企業(yè)，快樂、高效的工作。不斷關(guān)注相關(guān)企業(yè)的團(tuán)隊精神文化，從“人”的角度，控制員工的行為，創(chuàng)造良好的人際環(huán)境，相互支持，相互激勵，充分發(fā)揮人的主觀能動性。

企業(yè)不斷轉(zhuǎn)變相關(guān)觀念，從而能夠樹立以人為本的管理思想，不斷提高企業(yè)的管理效率，以人為本的主體觀念主要認(rèn)為，現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部控制主要是以人的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，開展創(chuàng)建活動內(nèi)部控制的內(nèi)容，并創(chuàng)造了良好的氛圍，對調(diào)動員工的積極性很有幫助，精神激勵與制度約束的集成，從而加強(qiáng)內(nèi)部管理和情感溝通，從而減少管理者和企業(yè)員工之間的問題，是企業(yè)自我控制的發(fā)展有很大的幫助，使每個成員可以在某些情況下根據(jù)有關(guān)規(guī)則和對象的管理，對企業(yè)實(shí)行自發(fā)性管理。

企業(yè)的所有成員，都需要不斷提升自身能力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)“外部控制升華為自我控制。

3.4 加強(qiáng)對風(fēng)險的識別與控制

企業(yè)有很多產(chǎn)品一般都是季節(jié)性的，關(guān)系到國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。如何有效地將企業(yè)的發(fā)展與國家經(jīng)濟(jì)政策結(jié)合起來，根據(jù)合理的市場預(yù)測進(jìn)行生產(chǎn)和銷售，有效地評估銷售，是企業(yè)以后發(fā)展的重點(diǎn)。

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