作者簡介：黃立崗（1973-），男，湖南衡陽常寧人，本科，研究方向：教育內(nèi)部審計。

摘要：中小學(xué)校內(nèi)部控制可以有效保證各項經(jīng)濟(jì)活動的順利開展，保證信息來源真實(shí)可靠，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確及時，使學(xué)校財政合理化、規(guī)范化，對于學(xué)校資產(chǎn)安全完整和有效運(yùn)用起著決定性作用。隨著教育改革的不斷深入，財務(wù)人員權(quán)責(zé)分明、執(zhí)行有力，對于學(xué)校的經(jīng)濟(jì)管理工作越來越重要。但是，大部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者只注重教育管理和教學(xué)成績，忽視了對學(xué)校財務(wù)的管理，導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)混亂，由此造成的資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，從而影響到學(xué)校的健康發(fā)展。本文指出了了財務(wù)人員內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并針對其中的問題提出了解決措施，旨在給學(xué)校提升財務(wù)管理水平提供參考性意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)管理；財務(wù)人員

前言

學(xué)校內(nèi)部控制是學(xué)校財務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)，對于學(xué)校財務(wù)審核至關(guān)重要，與財務(wù)關(guān)系密切。財務(wù)人員是財務(wù)工作的管理者，財務(wù)人員工作執(zhí)行是否到位，關(guān)系著學(xué)校財務(wù)工作能否順利開展，執(zhí)行有力的財務(wù)管理行為可以為學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理帶來極大便利。近年來，學(xué)校財務(wù)混亂現(xiàn)象突出，在中小學(xué)中尤為明顯，這與財務(wù)人員的許多惡劣行為是分不開的，比如濫用職權(quán)、違法違紀(jì)等。財務(wù)管理方面暴露出來的問題說明中小學(xué)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重的隱患，需要及時消除這些隱患，才能保證中小學(xué)校健康發(fā)展。

一、中小學(xué)校財務(wù)人員對學(xué)校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

學(xué)校財務(wù)人員在學(xué)校的管理工作中占有一席之地，財務(wù)人員是學(xué)校方針、政策的執(zhí)行者，發(fā)揮好財務(wù)人員在學(xué)校內(nèi)部控制中的作用，有利于促進(jìn)學(xué)校辦學(xué)效益和經(jīng)濟(jì)管理水平的提高。當(dāng)前，中小學(xué)校在經(jīng)濟(jì)管理方面存在的主要問題有以下幾個方面。

（一）財務(wù)人員采取的預(yù)算編制方法缺陷明顯

受傳統(tǒng)觀念影響，當(dāng)前學(xué)校預(yù)算編制方法仍舊采用傳統(tǒng)的編制方法，存在明顯的缺陷，學(xué)校的收支預(yù)算編制問題很大，其預(yù)算的編制方法本身并不科學(xué)，且編制的時間較短，編制方法的內(nèi)容不完善，對于部門的具體項目的支出沒有明確的劃分，預(yù)算的過程中出現(xiàn)較大的偏差，造成相關(guān)部門的核查和監(jiān)督工作無法有效開展。在進(jìn)行預(yù)算收支計算時，考核監(jiān)督不嚴(yán)格，影響預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）學(xué)校對財務(wù)人員工作的監(jiān)督力度不夠

財務(wù)部門一般是由校長管理財務(wù)的報賬工作，一旦領(lǐng)導(dǎo)的價值觀不正確，將很有可能導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假、偽造等情況，而教育結(jié)算中心無法干涉學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動，會計結(jié)算人員由于負(fù)責(zé)和服務(wù)于多個學(xué)校的財務(wù)核算工作，人員分工不明確，將導(dǎo)致會計審核與監(jiān)督職能的弱化。另外，財務(wù)人員對于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的相關(guān)細(xì)節(jié)并不了解，在一定程度上難以確定其數(shù)據(jù)的真實(shí)性，導(dǎo)致學(xué)校資金濫用現(xiàn)象嚴(yán)重，無法得到有效遏制。

（三）年終決算數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符

學(xué)校沒有全面清查學(xué)校的資金投入、支出、負(fù)債情況等事實(shí)依據(jù)就編制決算報告，隨意編寫資產(chǎn)負(fù)債表，在資金用途方面硬性調(diào)整，數(shù)據(jù)弄虛作假，學(xué)校對這項工作極其不重視，導(dǎo)致財務(wù)報表與實(shí)際情況不相吻合，年終決算數(shù)據(jù)無法全面、真實(shí)地反映學(xué)校財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，年終決算不能達(dá)到預(yù)期效果，實(shí)質(zhì)性作用不大。

（四）違法違紀(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重

違規(guī)接受和使用捐資助學(xué)資金，用于學(xué)校其他用途，比如，償還債務(wù)、工程付款、購買教學(xué)設(shè)備等，違背了社會捐贈助學(xué)金的本意。如果學(xué)校原本的財務(wù)方面數(shù)據(jù)就不準(zhǔn)確，財務(wù)管理隨著人員的變動將會留下更大隱患。收支不平衡的現(xiàn)象依然存在，學(xué)校固定資產(chǎn)未能得到準(zhǔn)確反映。

二、財務(wù)人員內(nèi)部審計對學(xué)校內(nèi)部控制的重要性

（一）理清學(xué)校財務(wù)，為學(xué)校內(nèi)部管理奠定基礎(chǔ)

財務(wù)人員通過對學(xué)校賬簿的審核檢查，查證學(xué)校內(nèi)部財務(wù)是否存在問題，并核實(shí)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及信息上報是否及時，從中發(fā)現(xiàn)信息渠道是否健全通暢，如果出現(xiàn)問題，則會立即報告相關(guān)負(fù)責(zé)人員，保證信息的真實(shí)可靠，為學(xué)校內(nèi)部管理奠定基礎(chǔ)。

（二）彌補(bǔ)管理漏洞，防止資產(chǎn)流失

財務(wù)部門通過對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的檢查和分析，可以有效避免公款吃喝、鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象，使學(xué)校在資金使用上更加合理，并且學(xué)?？梢愿鶕?jù)財務(wù)部門的核算結(jié)果及時彌補(bǔ)管理漏洞，對某些不合理的資金使用做出相應(yīng)調(diào)整，保護(hù)學(xué)校財產(chǎn)安全，防止學(xué)校資產(chǎn)流失。

（三）合理配置資源，挖掘內(nèi)部潛力

財務(wù)人員通過分析學(xué)校各個部門的經(jīng)濟(jì)活動所用資金，可以發(fā)現(xiàn)各部門存在的問題，甚至可能暴露經(jīng)濟(jì)管理中以前沒有被發(fā)現(xiàn)的問題，及時向?qū)W校反映，采取相應(yīng)措施，促進(jìn)管理水平提升，合理配置資源，包括人力、物力、資金，充分發(fā)掘內(nèi)部員工潛力，調(diào)動部門人員工作積極性。

三、使財務(wù)人員在學(xué)校內(nèi)部控制中充分發(fā)揮作用的措施

（一）財務(wù)人員當(dāng)盡職盡責(zé)，規(guī)范行業(yè)行為

財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)管理的重要性，準(zhǔn)確定位，培養(yǎng)自己的責(zé)任意識和敬業(yè)精神，嚴(yán)肅認(rèn)真對待工作，腳踏實(shí)地，盡忠職守，充分發(fā)揮自己的專業(yè)知識，以積極向上的工作態(tài)度對待工作，規(guī)范行業(yè)行為，禁止違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。財務(wù)人員應(yīng)結(jié)合學(xué)校具體情況，根據(jù)內(nèi)部控制原則，設(shè)計內(nèi)部會計控制制度和體系，規(guī)范學(xué)校管理行為，促進(jìn)學(xué)校管理水平的提升。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行控制制度，注重程序制約，遵循職業(yè)操守，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)部控制意識，使其認(rèn)識到學(xué)校內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義，嚴(yán)格監(jiān)督財務(wù)人員的工作狀況，了解學(xué)校的基本財務(wù)情況，采取嚴(yán)格的人事考察制度，建立健全獎懲機(jī)制，提高財務(wù)人員的主觀能動性。

（二）完善內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)管理水平

學(xué)校應(yīng)該緊緊抓住財務(wù)部門工作，保證財務(wù)部門統(tǒng)計的信息真實(shí)準(zhǔn)確，保證各部門經(jīng)濟(jì)活動順利開展，完善內(nèi)部控制制度，保證制度嚴(yán)格有效貫徹執(zhí)行，及時糾正學(xué)校的錯誤管理行為。財務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)預(yù)算和執(zhí)行情況的審核，未雨綢繆，及時反饋信息，有效控制經(jīng)費(fèi)預(yù)算與執(zhí)行工作。同時，財務(wù)部門也要加強(qiáng)和其他部門的交流和溝通，避免誤會與矛盾，及時調(diào)解糾紛。只有不斷改進(jìn)財務(wù)管理工作，加強(qiáng)財務(wù)工作風(fēng)險管理，規(guī)避和化解各種風(fēng)險，提高財務(wù)工作管理質(zhì)量，從而提高學(xué)校的財務(wù)管理水平。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃，加強(qiáng)對財務(wù)人員的監(jiān)督

學(xué)校財務(wù)人員應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校的財務(wù)計劃，認(rèn)真做好學(xué)校繳費(fèi)、結(jié)賬、對賬工作，細(xì)分資金支出途徑，每一筆賬目都要清晰明了，使學(xué)校的資金使用合理規(guī)范化，理清資金渠道，記錄好學(xué)校的固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)問題立即向?qū)W校反映，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的順利開展。最后，對于財務(wù)人員的監(jiān)督也是非常有必要的，學(xué)?？梢詫⒇攧?wù)人員的職業(yè)道德置于學(xué)校內(nèi)部和社會公眾的監(jiān)督之下，約束財務(wù)人員行為，衡量其職業(yè)道德。

四、結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)人員是學(xué)校內(nèi)部控制的核心，財務(wù)工作不僅關(guān)系到學(xué)校經(jīng)濟(jì)的順利開展，還影響到整個社會的社會秩序和經(jīng)濟(jì)狀況。提高財務(wù)人員在學(xué)校內(nèi)部管理的地位，確保財務(wù)人員真實(shí)準(zhǔn)確反饋財務(wù)狀況，才能充分發(fā)揮財務(wù)部門的職能和作用，為學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理作出貢獻(xiàn)。隨著社會總體管理水平的提高和學(xué)校改革的進(jìn)一步深入，財務(wù)人員的作用越發(fā)突出，如何提高中小學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理水平是當(dāng)前亟待解決的問題。（作者單位：湖南省衡陽市常寧市教育局）

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