呂瑋

摘要：深化財稅體制改革有利于增強政府的調控能力，完善地方政府財力與事權的匹配，有利于創(chuàng)造正確的利益導向，有利于推動科學發(fā)展和促進社會和諧。本文在主要采取發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的思路，針對財稅體制中存在的突出矛盾和問題，提出財稅體制改革的路徑和對策。

關鍵詞：財稅體制；預算管理；轉移支付

財稅體制是處理政府之間財政關系的基本制度，包括政府間支出責任劃分、收入劃分和財政轉移支付等等要素。在我國，財政體制也是劃分各級政府之間財權、加強中央宏觀調控能力、協(xié)調地區(qū)之間發(fā)展的一項重要制度安排。新中國成立以來，我國的財稅體制先后調整了多次，從最初的“統(tǒng)收統(tǒng)支”改變?yōu)椤胺衷畛燥垺?，再到“分稅制”，都在不斷的進行改革創(chuàng)新。

一、我國財稅體制取得了顯著的成效

1994年進行的財稅體制改革，在我們國家的財政歷史上具有重要的意義。這一次改革，使原來包干制的財政體制存在的弊端得到去除，中央政府和地方政府、政府和企業(yè)之間的利益分配關系得到了明確，我國政府間的財政關系得到進一步的梳理和規(guī)范，國家宏觀調控能力顯著增強，推動了社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，激發(fā)了各級政府發(fā)展經(jīng)濟、調整結構、加強財源建設、依法治稅的主動性和積極性。各級政府的財政收入創(chuàng)收機制更加有效，使財政職能得到進一步強化，財政收入得到了很快的增長，經(jīng)濟結構得到較好的調整，可以說分稅制的財政體制對建立公共財政體系具有舉足輕重的作用。

二、我國當前的財稅體制及存在問題

（一）預算管理制度存在不規(guī)范、不透明的問題，難以適應國家治理現(xiàn)代化的要求。預算公開不統(tǒng)一、不規(guī)范，公開的程度和要求存在差異，難以滿足社會監(jiān)督的需要。預算編制和執(zhí)行約束力不夠，財政支出隨意性較高、零星分散。年度預算的控制也不合理，預算執(zhí)行緩慢，導致資金效益低下。

（二）稅收制度不夠健全和完善，不利于轉變發(fā)展方式、不利于公平健康市場的統(tǒng)一和建立。直接稅和間接稅比重失衡，間接稅比重過高。征收的營業(yè)稅和增值稅，存在重復征收的情況，影響產業(yè)結構的升級。一些稅收如增值稅的中央地方分成，也導致了產能過剩和重復建設。完善的環(huán)境保護稅沒有建立，資源稅計征方式不合理，房產稅制度不完善，稅制調節(jié)收入分配的職能較弱。而現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策較多較濫，不利于基層財政收入的管理。稅制的法律體系不夠健全，依法收稅的意識較低等。

（三）政府間的支出責任沒有得到有效的劃分。分稅制改革以來，中央和地方政府間的事權劃分沒有很大的調整，但是近年來，國家不斷出臺的政策措施，特別是民生支出、提高基本公共服務保障水平等，大部分都需要地方政府財力加以支撐，在當前財力分配不變的情況下，民生政策不斷出臺和剛性支出的加大，這些直接導致地方政府事權被擴充，財政收支矛盾突出。

（四）政府間收入的劃分不公。當前，中央集中的財政收入占比已經(jīng)達到全國的一半左右，地方收入的占比卻不斷的降低，為了增加財政收入，保障各項支出，有的財源較為單一的地方政府不得不依靠賣地收入，導致一些地方政府依靠“土地財政”，房價越炒越高，嚴重影響了社會經(jīng)濟的穩(wěn)定健康發(fā)展，而且，在國家“營改增”改革范圍的逐步推進，營業(yè)稅作為地方主體稅種將逐步轉為增值稅，這將導致地方財政收支矛盾進一步加劇。為解決矛盾，地方一方面需要想方設法開展財源建設，抓好收入管理，另一方面需要積極向中央反映困難，爭取支持，某種程度上也促使了一定的“跑部錢進”等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）轉移支付結構不合理。影響轉移支付政策目標實現(xiàn)與否的關鍵是轉移支付的方式與結構是否合理，能否完成財力與事權相匹配的目標，而不是轉移支付資金數(shù)量的多少。但是當前，具有均等化功能的，能讓地方自主分配的一般性轉移支付規(guī)模比重較小，自上而下安排的專項轉移支付較多而雜亂，并且許多還早已確定具體用途和使用方向，地方想結合本地實際統(tǒng)籌使用的可能性比較小，導致財政資金配置效率較低。

三、深化財稅體制改革的路徑

（一）大力推進預算編制的完整，努力健全預算編制制度

開展全口徑預算，把政府的全部收入和支出都列入預算中進行管理，對一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算進行統(tǒng)籌管理，對以往形成的重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤的事項進行清理和規(guī)范。進一步規(guī)范預算編審流程，完善預算決策的機制，研究推動項目支出的滾動管理，將部門績效目標申報納入預算編制環(huán)節(jié)，并作為預算編制的重要依據(jù)，促進資產和預算管理的較好結合。加強預算編制的管理，以提高其編制的科學性、準確性、完整性。建立健全基本支出定額標準、項目支出定額標準和資產配置標準等“三大標準”，逐步實現(xiàn)云南省財政支出定額標準化管理。

（二）完善稅收征管體制

要優(yōu)化稅收體系與產業(yè)結構調整、經(jīng)濟增長之間的關系，使二者相互促進，協(xié)調發(fā)展，要加強稅政、征收管理，提高業(yè)務水平，堅持稅收法定原則，著力加強納稅服務，強化納稅評估和稅務稽查，充分利用財稅庫橫向聯(lián)網(wǎng)，稅收征收管理信息系統(tǒng)等科技手段，加大欠稅清繳的力度，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，確保稅收及時足額入庫。

（三）完善轉移支付管理制度

一是對當前的專項轉移支付進行清理、整合、規(guī)范。按“撤銷、壓減、歸并、下放、調整”五種方式清理整合省對下專項轉移支付。制定出臺專項轉移支付的設立、評估和退出的體制機制。二是創(chuàng)新競爭性領域專項轉移支付管理方式，清理后對確需保留的競爭性領域專項，實行財政統(tǒng)一管理，對所有涉及競爭性領域專項進行歸口管理，減少行政性分配。三是按照“?；尽⒋倬?、增績效”的要求，建立以縣級基本財力保障補助和均衡性轉移支付為主體的一般性轉移支付體系。

（四）建立事權與支出責任相適應的制度

一是梳理相關支出政策，按照法律的規(guī)定、政策受益的范圍、政策帶來的成本和效率、基層對事務的掌握等因素，合理劃分事權和支出責任，并進一步理順財權與事權相匹配的政府間關系。二是正確處理“兩個比重”?！皟蓚€比重”主要是指財政總收入占GDP的比重和中央財政占總財政收入的比重。正確的兩個比重就是要在中央和地方財力和事權相匹配的基礎上，實現(xiàn)兩者財政收入和支出的持續(xù)穩(wěn)定的增長，提高兩個積極性。需特別是在營改增改革不斷深入，營業(yè)稅作為地方主體稅種，在營業(yè)稅收入不斷減少的情況下，要調節(jié)政府之間的共享稅的分享比例，保障地方政府一定的財力。三是建立保障地方政府縣級財力的機制?？h級政府是各項民生政策以及公共服務的重要責任主體，為實現(xiàn)保工資、保運轉、保民生，就需要進一步增強縣鄉(xiāng)政府提供基本公共服務的能力，促進城鄉(xiāng)之間的統(tǒng)籌發(fā)展。要明確界定縣級基本財力保障的范圍和標準，合理劃分各級財政在保障縣級基本財力方面承擔的責任，通過“以獎代補”等方式充分調動縣級發(fā)展經(jīng)濟的積極性。（作者單位：云南大學經(jīng)濟學院）

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