馬銀花

摘要“營改增”作為一項重大制度變革真正體現(xiàn)了我國政府在社會經(jīng)濟發(fā)展中的創(chuàng)新。本文以新疆地區(qū)為例，結合國家實行營業(yè)稅改征增值稅的政策方針（以下簡稱“營改增”），分析了新疆地區(qū)實施“營改增”面臨的機遇與挑戰(zhàn)，為今后更好地實施“營改增”采取措施提供一定的依據(jù)。

關鍵詞“營改增”稅制改革營業(yè)稅

一、新疆實施“營改增”面臨的機遇

2015年我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，它不僅意味著對經(jīng)濟增長速度的調整，還蘊含著對經(jīng)濟發(fā)展質量的要求，而“營改增”作為實施結構性減稅的重頭戲，正在有條不紊地進行，它為新疆經(jīng)濟發(fā)展和長治久安注入了新的動力。

（一）上海等城市的試點成功為新疆實施“營改增”提供了借鑒經(jīng)驗

上海等經(jīng)濟發(fā)達城市的改革經(jīng)驗已經(jīng)成為“營改增”擴容的范本。數(shù)據(jù)凸顯“營改增”為上海市產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級、企業(yè)減負等方面帶來了明顯的效果。2012年全年上海整體減稅260億元左右，而全國試點城市直接減稅達到426.3億元，整體減稅面超過90%。這在一定程度上降低了新疆地區(qū)“營改增”展開的難度，作為西部欠發(fā)達地區(qū)，可以分享試點地區(qū)和企業(yè)帶來的經(jīng)驗與收獲，減少試錯成本。在“營改增”后，企業(yè)納稅人需要花費大量的時間與精力去研究如何全面調整企業(yè)的納稅計算流程，才能平穩(wěn)完成過渡。上海等試點企業(yè)的納稅工作基本上能夠滿足征收管理的要求，可以為新疆企業(yè)的業(yè)務學習提供豐富的經(jīng)驗資料，發(fā)現(xiàn)業(yè)務處理中的不合理之處，通過流程的調整，提高企業(yè)財務管理效率。

（二）“地區(qū)試點加行業(yè)試點”的改革模式，為新疆“營改增”提供了改革依據(jù)

漸進式推進“營改增”是我國稅制改革的寶貴經(jīng)驗，充分體現(xiàn)了“先易后難、先生產(chǎn)后生活”的漸進式改革思路。2014年1月1日，隨著新疆第一張鐵路運輸業(yè)的貨物運輸專用發(fā)票由首府烏魯木齊西站貨運中心開出，標志著第二輪營改增工作在新疆拉開序幕。從2014年1月起，鐵路運輸和郵電通信也被納入試點，這意味著“營改增”的改革模式從地區(qū)試點轉向行業(yè)試點，分行業(yè)在全國推開，成熟一個行業(yè)推進一個行業(yè)，這為新疆地區(qū)“營改增”提供了改革依據(jù)。

（三）“一帶一路”的啟動實施，為新疆“營改增”提供了有利契機

2015年3月28日，國家發(fā)展改革委、外交部、商務部聯(lián)合發(fā)布《推動共建絲綢之路經(jīng)濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》（簡稱“一帶一路的愿景與行動”），作為“一帶一路”核心省份的新疆，再一次迎來了它自身發(fā)展的大好機遇，這也為正在緊鑼密鼓進行的“營改增”提供了有力的政策支持。當?shù)乜梢岳闷洫毺氐膮^(qū)位優(yōu)勢推動優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展。2015年自治區(qū)把推進紡織產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶動就業(yè)作為工作重點之一，紡織服裝產(chǎn)業(yè)步入史上最快車道，該行業(yè)每年繳納的增值稅，將全部用于支持紡織服裝產(chǎn)業(yè)發(fā)展。2014年，全區(qū)返還紡織服裝企業(yè)增值稅達4億元，2015年將返還8億元。這無疑會帶來推動就業(yè)、轉變經(jīng)濟增長方式等在內(nèi)的諸多聯(lián)動波及效應。

二、“營改增”給新疆經(jīng)濟發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)

“營改增”試點以來，在產(chǎn)業(yè)升級、專業(yè)分工、二三產(chǎn)融合和規(guī)范運行等方面成效顯著，但也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負增加、地方稅收收入減少、進項稅額抵扣范圍過窄等問題。

（一）短期內(nèi)地方財政收入下降

稅收是地方財政的“晴雨表”。新疆地方稅收是新疆財政收入的主要來源，根據(jù)《新疆統(tǒng)計年鑒（2003-2013）》顯示，新疆稅收收入連年上升，尤其從2009年-2012年，上升幅度更大，地方稅收占財政收入的比重很高，是地方財政的主要組成部分。

1994年分稅制改革中的增值稅稅收分成方式，使得營業(yè)稅成為地方稅收的第一大稅種，在所有稅種中營業(yè)稅的貢獻也位列前茅。從表1可以看出，2003年-2012年新疆營業(yè)稅和增值稅收入都處于增長過程中，而且營業(yè)稅收入所占比重遠遠高于增值稅所占比重，營業(yè)稅對地方財政收入的貢獻程度比增值稅大。因此，營業(yè)稅收入是新疆地方財政收入主要來源之一。2014年6月份，地區(qū)營業(yè)稅收人完成11.9億元，增長49%，而地方財政收入增長14%。顯然，“營改增”在動了主體稅種營業(yè)稅后，短期內(nèi)給地方財政收入帶來了壓力。

（二）進項稅額抵扣范圍窄，部分企業(yè)稅負增加

增值稅顯著的特點便是它自身的抵扣制度，按照我國現(xiàn)行增值稅規(guī)定，只有一般納稅人才能進行進項稅抵扣，而有一部分小規(guī)模納稅人未能享受，增值稅抵扣鏈條存在斷裂。我國采取的以票控稅方式，決定了只有取得符合條件的抵扣憑證才能進行進項稅抵扣，而在實際經(jīng)濟運行中，進項稅額抵扣成為制約“瓶頸”。新疆地區(qū)的一些工程勘探企業(yè)常年作業(yè)在邊遠地區(qū)，企業(yè)的經(jīng)營模式導致大部分開支無法抵扣，比如人工費、過橋過路費等營運成本，費用較高，但未列入進項稅額，不能進行抵扣；服務業(yè)的勞動力成本、支付介入聯(lián)網(wǎng)和維護的費用等對于個別企業(yè)來說，都是一筆不小的成本，均不能進行抵扣，這在短期內(nèi)勢必造成一些企業(yè)稅負增加、利潤承壓等問題。

三、結束語

經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟?！盃I改增”作為一種新形勢下的經(jīng)濟體制改革，促進了地區(qū)產(chǎn)業(yè)結構調整，擴大了企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，提高了小規(guī)模納稅人企業(yè)特別是剛起步企業(yè)的存活率，這對于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展至關重要，而那些暫時因稅率提高而稅負加重的企業(yè)，困難也是暫時的，隨著“營改增”的全面推進會逐步得到解決。

參考文獻：

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（作者單位：阿克蘇職業(yè)技術學院）