黃微

[摘 要]企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅可以提高企業(yè)資金利用率，更是對(duì)企業(yè)信息安全、資金安全的保護(hù)，對(duì)企業(yè)發(fā)展有非常重要的作用。但是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在問(wèn)題，影響了企業(yè)又好又快發(fā)展。本文對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了梳理分析，并有針對(duì)性地提出了解決措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.033

隨著社會(huì)的進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)必須提高其內(nèi)部管理質(zhì)量。改革開放至今，企業(yè)的自主創(chuàng)新能力和競(jìng)爭(zhēng)力的提高是有目共睹的，但與美國(guó)等世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比，仍存在不小的差距，比較突出的問(wèn)題是企業(yè)的內(nèi)部控制能力和水平還相對(duì)較低，而企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)工作密不可分，所以探討企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制問(wèn)題與措施十分重要。

1 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足

據(jù)調(diào)查顯示，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足是當(dāng)今企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，具體表現(xiàn)如下：第一，有些企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的縮影，因而對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制是沒(méi)有必要的，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)規(guī)章制度就足以約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，保證其順利進(jìn)行。第二，有些企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度僅僅是為了應(yīng)付相關(guān)檢查，并沒(méi)有與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)具體情況相聯(lián)系，無(wú)法在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)踐中加以很好地落實(shí)和應(yīng)用?？偠灾?，主觀上的認(rèn)識(shí)度和重視度不高是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不能很好發(fā)揮作用的重要原因之一。

1.2 財(cái)會(huì)內(nèi)控的執(zhí)行力度較弱

原則上，應(yīng)該以發(fā)展的眼光來(lái)看待企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度，也就是說(shuō)要根據(jù)市場(chǎng)和社會(huì)的變化發(fā)展情況及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行完善和調(diào)整，使之更適合當(dāng)前的發(fā)展模式，這樣才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利有序進(jìn)行。否則就會(huì)減弱企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體表現(xiàn)如下：第一，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和措施。所以當(dāng)企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題后，不能及時(shí)做出反應(yīng)，沒(méi)有制定有效的應(yīng)對(duì)措施，把影響控制在最小范圍內(nèi)。第二，企業(yè)員工因?yàn)闆](méi)有制度的約束致使其工作執(zhí)行力較弱，出現(xiàn)工作拖沓，不能按時(shí)保質(zhì)保量完成等問(wèn)題。

1.3 財(cái)會(huì)內(nèi)控的評(píng)估體系不夠完善

從企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)狀況來(lái)看，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系都不夠健全。具體表現(xiàn)如下：第一，很多企業(yè)僅以利潤(rùn)率和凈利率等具體指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作，不重視企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展與完善，致使企業(yè)的內(nèi)控評(píng)估體系不能與企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r相適宜。第二，有些企業(yè)在制度財(cái)會(huì)內(nèi)控評(píng)估體系時(shí)，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)等實(shí)際情況深入調(diào)查，也沒(méi)有對(duì)該體系進(jìn)行理論評(píng)估，致使制定出的內(nèi)控評(píng)估體系缺乏實(shí)踐的可操作性和指導(dǎo)性。第三，部分企業(yè)的內(nèi)控評(píng)估體系制定還不夠科學(xué)，沒(méi)有等級(jí)式的評(píng)估層次體系，致使企業(yè)的評(píng)估體系并不能有效而準(zhǔn)確地評(píng)估執(zhí)行力。

1.4 內(nèi)部控制的監(jiān)督作用不力

受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境的限制，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作在實(shí)踐中仍存在很多問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)就是，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，分工不明確；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證填寫十分隨意；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)不高；企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制。在現(xiàn)實(shí)工作中的具體表現(xiàn)如下：企業(yè)員工出于等級(jí)觀念或者迎合領(lǐng)導(dǎo)而違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范制度，這嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。

2 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施

2.1 強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行加強(qiáng)

企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理工作的重視度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是有效措施之一。首先，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要清楚財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作與企業(yè)發(fā)展的相關(guān)關(guān)系及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的影響，提高對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部工作的重視度與認(rèn)識(shí)。其次，要對(duì)企業(yè)全體員工定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，以此來(lái)提高員工對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，灌輸企業(yè)發(fā)展人人有責(zé)，財(cái)會(huì)內(nèi)控工作需要每個(gè)員工的參與和配合。

2.2 強(qiáng)化資金管理，對(duì)控制體系進(jìn)行完善

企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其內(nèi)部資金的充裕程度是保證各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，所以要改善現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，完善現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系，就需要強(qiáng)化企業(yè)的資金管理，保證企業(yè)內(nèi)部資金的穩(wěn)定和資金鏈的良性循環(huán)。比較有效的措施是在企業(yè)內(nèi)建立內(nèi)部資金集中管理模式。比如，可以開設(shè)企業(yè)往來(lái)的對(duì)公賬戶，以此來(lái)減少現(xiàn)金的收入與支出，較少資金循環(huán)不良等問(wèn)題。還可以通過(guò)制定資金收支的標(biāo)準(zhǔn)流程來(lái)控制資金的內(nèi)部流通，各項(xiàng)資金由相應(yīng)的部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，明確的權(quán)責(zé)劃分有利于資金的規(guī)范使用。

2.3 強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)監(jiān)督制度進(jìn)行補(bǔ)充

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要擁有一定的財(cái)產(chǎn)作為基礎(chǔ)，要實(shí)現(xiàn)發(fā)展和壯大，則需要對(duì)其所有財(cái)產(chǎn)有清楚的認(rèn)識(shí)，所以在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)突出對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)等物資進(jìn)行徹底清查的力度，有效保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，避免非法占有、挪用公款等問(wèn)題的發(fā)生。所謂財(cái)產(chǎn)清查，就是對(duì)企業(yè)所有的財(cái)務(wù)等資產(chǎn)定期進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)，以保證企業(yè)資金、財(cái)務(wù)等財(cái)產(chǎn)賬實(shí)相符。企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查作為企業(yè)內(nèi)控的牽制機(jī)制，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)監(jiān)督制度的補(bǔ)充，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中諸如錯(cuò)記、誤記、漏記等問(wèn)題。為保證清查工作的順利、有效開展，需要建立明確的權(quán)責(zé)制度。在建立權(quán)責(zé)機(jī)制時(shí)要使得授權(quán)部門與執(zhí)行部門有效分離，以便可以獨(dú)立完成相應(yīng)工作，保證決策的客觀性和科學(xué)性。另外，要注意部門間和個(gè)人間的牽制和監(jiān)督機(jī)制，使之可以相互牽制與制衡，以提高財(cái)產(chǎn)清查的有效性和力度，以便更好地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，對(duì)控制措施進(jìn)行完善

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審查機(jī)制是完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效措施之一。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，保證企業(yè)各項(xiàng)政策的落實(shí)。具體來(lái)說(shuō)要做好四項(xiàng)工作：第一，對(duì)企業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使之了解最新的行業(yè)知識(shí)和動(dòng)態(tài)，提高其職業(yè)素養(yǎng)，以保證企業(yè)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性；第二，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理體系進(jìn)行發(fā)展與完善，加強(qiáng)各企業(yè)間及審計(jì)專家與企業(yè)的交流合作，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效果；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由專門的人員負(fù)責(zé)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立于其他部門，以保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和真實(shí)性，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)；第四，落實(shí)好企業(yè)部門審計(jì)相關(guān)工作，針對(duì)審計(jì)工作中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，以便找出原因從而制定出具體的應(yīng)對(duì)策略，以避免相似問(wèn)題的再次發(fā)生。

3 結(jié) 論

綜上分析可知，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)十分重要，是企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益最大化的有效保證，也是當(dāng)代企業(yè)管理工作的重點(diǎn)。所以，針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析，并積極探索現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。

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