摘要：科教興國(guó)戰(zhàn)略下，科研日益成為高校發(fā)展的重任?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是高?？蒲泄芾硪豁?xiàng)不可或缺的內(nèi)容。強(qiáng)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理體系，不斷提升科研經(jīng)費(fèi)管理與使用效率，能有效促進(jìn)各高?？蒲腥蝿?wù)的開(kāi)展。完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度，促使科研經(jīng)費(fèi)管理和使用公開(kāi)化、透明化已是必然趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 預(yù)算 績(jī)效評(píng)價(jià)

21世紀(jì)，科教興國(guó)戰(zhàn)略使得高校逐漸成為我國(guó)科研工作的重要基地，高校成為我國(guó)開(kāi)展科學(xué)研究工作的重要力量。高?？蒲许?xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)均出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)，“十一五”期間，高校承擔(dān)了一半以上國(guó)家重大科學(xué)研究計(jì)劃；高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在5 年內(nèi)翻了一番多，2011 年達(dá)1030 億元；科研水平和質(zhì)量大幅度提升，獲得約2/3 的國(guó)家自然科學(xué)獎(jiǎng)、技術(shù)發(fā)明獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)等獎(jiǎng)項(xiàng)，為國(guó)家社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國(guó)力提升提供了重要支撐。[1]科研經(jīng)費(fèi)的管理效率關(guān)系到科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量，影響到國(guó)家科技創(chuàng)新能力的提升。因此，依據(jù)教育部財(cái)政部[2012]7號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》，高校要建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，完善科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理辦法，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率和質(zhì)量。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在問(wèn)題分析

（一）管理意識(shí)淡薄，科研項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)管理存在脫節(jié)

近年來(lái)，許多高校將科研與科研管理分成兩個(gè)部分，科技處主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申報(bào)和執(zhí)行，而財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理與核算。這使得科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中難以實(shí)現(xiàn)全方位的流程管控。高校管理者普遍將科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等同于科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理的主要負(fù)責(zé)人。只要申請(qǐng)項(xiàng)目獲得批準(zhǔn)，能按時(shí)結(jié)題，科技部門(mén)就無(wú)需對(duì)科研項(xiàng)目的進(jìn)度執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)檢查；相應(yīng)地，只要票據(jù)合理，手續(xù)齊全，財(cái)務(wù)人員就不應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行干涉。兩個(gè)部門(mén)獨(dú)立分工，缺乏信息溝通，致使科研管理工作的開(kāi)展過(guò)程以及完成質(zhì)量都難以得到有效的衡量與評(píng)價(jià)。在責(zé)任分工上，大多高校將經(jīng)費(fèi)管理的職責(zé)推給財(cái)務(wù)部門(mén)，而科技部門(mén)又沒(méi)有及時(shí)提供相應(yīng)的項(xiàng)目資料信息，也沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目發(fā)展進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，使得高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理與財(cái)務(wù)核算無(wú)法緊密結(jié)合，高校也無(wú)法開(kāi)展相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)管理工作。

（二）預(yù)算管理不足，缺乏相應(yīng)的評(píng)審制度

目前大多高校雖然建立了相應(yīng)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系，但是卻沒(méi)有將預(yù)算經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)行有效的關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅在科研經(jīng)費(fèi)下達(dá)到賬之后知曉各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總額，而缺乏各項(xiàng)科研項(xiàng)目的具體經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況。財(cái)務(wù)人員在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中忽視經(jīng)費(fèi)預(yù)算和使用的對(duì)應(yīng)關(guān)系，僅對(duì)使用票據(jù)是否合法，用途是否合理，經(jīng)費(fèi)是否充足等情況進(jìn)行審核，而沒(méi)有將項(xiàng)目中的各項(xiàng)支出與項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行關(guān)聯(lián)，也沒(méi)有建立相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)將經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行匹配。高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中缺乏科研經(jīng)費(fèi)管理模塊，使得科研經(jīng)費(fèi)控制體系難以建立，科研項(xiàng)目評(píng)審工作難以行之有效的開(kāi)展。加之科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道日趨廣泛。普通高校的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源也就出現(xiàn)了縱向?qū)ｍ?xiàng)化、橫向多元化的新格局，造成經(jīng)費(fèi)分類(lèi)管理困難。[2]

（三）科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不合理，使用效率不高

目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)按照課題類(lèi)別即橫向科研和縱向科研兩類(lèi)進(jìn)行區(qū)分。因國(guó)家相關(guān)項(xiàng)目管理單位對(duì)縱向課題審查較嚴(yán)，高校多對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)審核較嚴(yán)，而對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理較松。目前很多高校沒(méi)有針對(duì)兩類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)制定專(zhuān)門(mén)的科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法，而只是具備籠統(tǒng)的管理規(guī)定，且某些規(guī)定不夠合理。這使得在實(shí)際的報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)常與財(cái)務(wù)人員發(fā)生分歧，經(jīng)費(fèi)控制與審核出現(xiàn)問(wèn)題。

（四）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制有待健全

近年來(lái)，高校普遍存在缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督檢查機(jī)制。盡管各高校都結(jié)合自身實(shí)際陸續(xù)建立了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法及規(guī)定，但卻在經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中缺乏自我監(jiān)督和檢查，缺少了科研項(xiàng)目技術(shù)、進(jìn)展與各項(xiàng)開(kāi)支相結(jié)合的效益分析，忽視對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管的績(jī)效考評(píng)體系。正是由于這種監(jiān)管機(jī)制的不健全，出現(xiàn)了有限經(jīng)費(fèi)沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際用處，項(xiàng)目結(jié)題草率，項(xiàng)目結(jié)題而經(jīng)費(fèi)卻仍舊掛賬，只重成果而忽視經(jīng)費(fèi)使用等不良現(xiàn)象。

二、強(qiáng)化管理，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理體系

（一）制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理辦法，完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

以教育部財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》[2012]7號(hào)、教育部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖?jiàn)》[2012]14號(hào)為依據(jù)，高校應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定出具體專(zhuān)業(yè)性的科研經(jīng)費(fèi)管理流程和辦法，細(xì)化科研項(xiàng)目分類(lèi)，嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目及范圍，從科研項(xiàng)目研究的流程出發(fā)有針對(duì)性地制定流程化的管理標(biāo)準(zhǔn)，從科研項(xiàng)目預(yù)算到科研項(xiàng)目結(jié)題，科研經(jīng)費(fèi)管理都要具備相應(yīng)的監(jiān)控體系，并將科研經(jīng)費(fèi)使用的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)到項(xiàng)目執(zhí)行和參與的各個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工作中去，建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)使用責(zé)任機(jī)制，提高經(jīng)費(fèi)使用的效率，才能從根本上管理和規(guī)范高校的科研經(jīng)費(fèi)。

制度中明確財(cái)務(wù)人員在科研經(jīng)費(fèi)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中的審核和處理職責(zé)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)審批的信息化系統(tǒng)管理，完善科研經(jīng)費(fèi)授權(quán)審批流程。在資產(chǎn)管理中對(duì)注重?zé)o形資產(chǎn)特別是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估與核算，組建高校科研基金會(huì)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷(xiāo)審核過(guò)程中要注意不僅對(duì)票據(jù)和用途進(jìn)行審核，還需要結(jié)合項(xiàng)目?jī)?nèi)容、發(fā)展進(jìn)度確保支出到位，并設(shè)置相應(yīng)的控制指標(biāo)。在科研項(xiàng)目結(jié)題過(guò)程中，不僅要從考察科研成果，還需要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行盤(pán)察，同時(shí)進(jìn)行科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)分析，不斷更新調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)管理方法，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

（二）實(shí)施科研項(xiàng)目分類(lèi)管理，制定合理的預(yù)算機(jī)制

根據(jù)不同的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道，科研課題的種類(lèi)，高校應(yīng)當(dāng)在遵照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下對(duì)不同種類(lèi)科研項(xiàng)目的支出金額、支出方式、支出的合理性等進(jìn)行區(qū)分審核。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中預(yù)算編制依據(jù)、編制方法不統(tǒng)一，預(yù)算指標(biāo)不完善。有的項(xiàng)目的預(yù)算是在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)估算出來(lái)的，甚至是拍腦袋拍出來(lái)的，可以想象這樣的項(xiàng)目一旦獲準(zhǔn)，其預(yù)算肯定難以執(zhí)行，所以，科學(xué)的預(yù)算是提升科研經(jīng)費(fèi)管理有效性的前提性因素。[3]因此在項(xiàng)目申請(qǐng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)助編制預(yù)算，從實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)各類(lèi)科研項(xiàng)目的不同執(zhí)行過(guò)程，細(xì)化科研項(xiàng)目金額分配，科學(xué)分配各階段開(kāi)支金額，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)同一類(lèi)別的科研項(xiàng)目統(tǒng)一其編制依據(jù)和方法，并建立完善的經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)體系。

（三）加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)信息化管理

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體系的信息化、科學(xué)化日益成為高校財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)中的重要一環(huán)。通過(guò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)可以將科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用、結(jié)題、評(píng)價(jià)等分流程建立模塊及系統(tǒng)，通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)支出，并運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析和評(píng)價(jià)，變被動(dòng)為主動(dòng)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理從結(jié)果控制到過(guò)程控制的轉(zhuǎn)變，使科研經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)化、合理化。同時(shí)在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，在高校范圍內(nèi)建立有效的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立科技部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等各部門(mén)相互聯(lián)系的管理信息系統(tǒng)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，將科研經(jīng)費(fèi)管理嵌入到科研項(xiàng)目管理的各個(gè)流程中去，并逐步構(gòu)建信息化的科研經(jīng)費(fèi)審批體系，不僅可以有效地解決各環(huán)節(jié)信息溝通不暢問(wèn)題，還可以更好地對(duì)高?？蒲羞M(jìn)行監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查，建立健全科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

高校首先應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督體系，各審批責(zé)任人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)、科技部門(mén)等相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限必須明確，并具有相應(yīng)的監(jiān)督和檢查機(jī)制。高校應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的科研經(jīng)費(fèi)管理小組，抽調(diào)優(yōu)秀人員，通過(guò)財(cái)務(wù)人員和科技人員的相互協(xié)作配合，從體制上將科研經(jīng)費(fèi)管理納入到整個(gè)科研管理過(guò)程中，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督更加有效；通過(guò)審計(jì)人員的參與將科研經(jīng)費(fèi)管理納入到學(xué)校年度審計(jì)工作計(jì)劃，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督并健全內(nèi)部控制機(jī)制。

在借鑒國(guó)內(nèi)外高校績(jī)效評(píng)價(jià)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，高校還應(yīng)當(dāng)建立健全科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，按照高?？蒲型度肱c產(chǎn)出比例測(cè)算相應(yīng)的績(jī)效值，在專(zhuān)家討論的基礎(chǔ)上選擇全面、科學(xué)、明確的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，并運(yùn)用合理的方法進(jìn)行測(cè)算檢驗(yàn)，建立出具有高校特色的科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。只有將科研經(jīng)費(fèi)投入與科研成果進(jìn)行關(guān)聯(lián)，才能進(jìn)一步對(duì)科研成果是否達(dá)到預(yù)期，科研技術(shù)是否能及時(shí)轉(zhuǎn)化、科研項(xiàng)目是否具備社會(huì)價(jià)值等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，才能保證高校科研項(xiàng)目開(kāi)展有意義有價(jià)值。

高校科研經(jīng)費(fèi)管理直接影響到高校的科研的建設(shè)質(zhì)量和水平。完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理流程，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理信息化建設(shè)，建立健全高校科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)高?？蒲泄芾淼母倪M(jìn)與提升，高?？蒲谐晒男纬膳c轉(zhuǎn)化，高?？蒲许?xiàng)目的順利開(kāi)展以及國(guó)家科技投入資金的節(jié)約都有積極的推動(dòng)和影響?！?/p>

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（蔣蘭天，安徽工程大學(xué)）