施海弘

【摘 要】科技型企業(yè)的科研經(jīng)費管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。本文在分析科技型企業(yè)研發(fā)經(jīng)費自身特點的基礎(chǔ)上，詳細探討了當前科技型企業(yè)在科研經(jīng)費使用中出現(xiàn)的問題及其原因，最后提出了推進科技項目管理改革，完善科技經(jīng)費管理制度和激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造活力的政策環(huán)境，進一步調(diào)動科研人員積極性等完善科技型企業(yè)項目經(jīng)費管理的對策建議，以期對推進企業(yè)的科技創(chuàng)新能力、提高國家科研經(jīng)費投入價值提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】科技型企業(yè)；經(jīng)費管理；項目經(jīng)費

技術(shù)的研究開發(fā)和不斷創(chuàng)新成為企業(yè)在日益激烈的競爭環(huán)境下求生存、謀發(fā)展的重要手段。近年來，我國研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費投入一直保持在較高的水平上，2013年我國研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費投入強度首次突破2%。科技型企業(yè)作為研發(fā)主體，加強研發(fā)項目管理，對企業(yè)自身及我國科技的發(fā)展至關(guān)重要。而科研項目經(jīng)費是企業(yè)提升核心競爭力的主要資金來源之一，企業(yè)加強科研經(jīng)費的管理，建立適合自身特點的科研經(jīng)費管理模式是企業(yè)科研和財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

一、科技型企業(yè)項目經(jīng)費自身特點

我國科技型企業(yè)普遍存在技術(shù)力量強，技術(shù)推廣能力弱；財務(wù)風險意識不強；科研人員付出與回報有差距；科研成果真正為企業(yè)帶來的利潤不高等特點，致使目前我國科技型企業(yè)普遍存在“重視項目申報中的項目發(fā)展前景和技術(shù)是否先進的指標，輕視項目執(zhí)行時財務(wù)費用數(shù)據(jù)的預算；重視技術(shù)指標驗收，輕視項目經(jīng)費使用情況的驗收”的認識誤區(qū)。并且，由于項目申報渠道眾多，造成企業(yè)鉆政策的空子，一個項目多渠道申報，重復領(lǐng)取項目經(jīng)費的現(xiàn)象，最終造成了企業(yè)項目申報成功就萬事大吉，隨意使用經(jīng)費的現(xiàn)象。

同時，由于國家對給企業(yè)的技術(shù)研發(fā)投入，是為了提高企業(yè)的新技術(shù)、新工藝的研發(fā)能力，提高企業(yè)的競爭能力，最終提高國家的技術(shù)創(chuàng)新能力，所以國家在制定項目經(jīng)費使用政策上，要求項目經(jīng)費只能運用到和技術(shù)研究有關(guān)系的幾個科目上，對研發(fā)人員的付出，以及企業(yè)給研發(fā)項目提供的有形、無形的支持，都沒有充分的考慮，這也間接的造成了項目經(jīng)費被挪為他用。

因此，加強科技型企業(yè)的科研經(jīng)費管理，改善科研經(jīng)費被隨意使用和挪用的現(xiàn)實狀況，充分體現(xiàn)國家科研經(jīng)費投入的真正價值具有重要的現(xiàn)實意義。

二、科技型企業(yè)項目經(jīng)費管理存在的問題及其成因分析

目前，雖然國家和企業(yè)普遍意識到加強科技型企業(yè)項目經(jīng)費管理的重要性，并采取的一些措施，也取得了較大的成果，但是科技型企業(yè)項目經(jīng)費管理仍然存在很多不足和亟待改進的地方，制約著國家科研經(jīng)費投入作用的充分發(fā)揮，下面將簡要論述當前科技型企業(yè)項目經(jīng)費管理存在的問題及其形成原因。

1.科技經(jīng)費分散封閉，共享制度不健全

科研項目分為國家級項目、省（部）級項目、市級（不含 縣級市）項目共三類，具體項目包括國家科技攻關(guān)計劃項目、863計劃項目、973計劃項目、國家星火計劃項目、國家火炬計劃項目、國家軟科學研究計劃項目等等，科研項目的經(jīng)費來源渠道比較多，而且研究課題的種類很多，這就使得經(jīng)費管理不容易。有些科研項目，一個項目的經(jīng)費來源就包括中央政府的直接撥款，地方政府撥款和企業(yè)合作資金，在匯報科研經(jīng)費使用情況時要向不同的經(jīng)費來源上報經(jīng)費的使用情況，增加了財務(wù)管理的難度。各立項單位出于一些特殊考慮各自為營，項目立項后乃至實施多年后信息不公開，因此造成項目經(jīng)費分配的嚴重失衡和極大浪費。

2.經(jīng)費管理政策不完善，責任機制不健全，監(jiān)督不夠

科學研究和科技開發(fā)具有創(chuàng)造性和不確定性，由此決定不能完全預見其工作量和所消耗的費用，因此很難在事前對項目經(jīng)費準確估算。在項目申報階段，大多數(shù)企業(yè)編制項目經(jīng)費預算時，由課題小組的科研人員負責編制，由于項目執(zhí)行期長，對未來可預見性估計不準確，所以只是注重總額概算，而明細編制粗礦，加上技術(shù)人員重技術(shù)輕財務(wù)的思想，很少甚至不和財務(wù)溝通，沒有充分認識到項目經(jīng)費預算的嚴肅性和重要性，造成項目經(jīng)費預算編制的不夠準確合理。同時科研項目負責人對科研經(jīng)費的使用情況進行審批時， 并沒有考慮財務(wù)制度，對項目經(jīng)費的管理辦法不重視， 對項目中具體開支標準，像會議費標準、差旅費標準還有專家和勞務(wù)費的標準等不太了解，這就造成了財務(wù)部門人員和科研人員在經(jīng)費使用上認識存在差異， 這就要求財務(wù)人員在遵守財務(wù)準則的情況下，還要考慮到不同項目的不同情況，使得原本簡單的明了的財務(wù)核算增加了復雜性?？茖W合理編制項目預算，真實有效的使用項目經(jīng)費，加強經(jīng)費使用情況的監(jiān)督，及時準確做到預算與實際支出的比較，才能保證項目順利實施。

3.激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造活力的政策環(huán)境不夠健全

現(xiàn)行的收入分配水平與科研人員實際貢獻不相匹配，人才流動、知識產(chǎn)權(quán)保護與運用等缺乏有效的政策保障。雖然我們已經(jīng)構(gòu)建了比較完整的學科體系，擁有豐富的科技人力資源，科技發(fā)展具有良好基礎(chǔ)，但自主創(chuàng)新能力還不夠強，科技體制機制與經(jīng)濟社會發(fā)展和國際競爭的要求還不相適應，發(fā)展中不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)的問題依然突出。

三、完善科技型企業(yè)項目經(jīng)費管理的對策措施

針對科技型企業(yè)項目經(jīng)費自身的特點和當前科技型企業(yè)項目經(jīng)費管理存在的問題及其原因，建議從以下方面采取措施，以完善科技型企業(yè)項目經(jīng)費管理。

1.推進科技項目管理改革，完善科技經(jīng)費管理制度

（1）落實科研項目管理權(quán)責

認真梳理各類科研項目管理流程，細化項目申請、立項、實施、結(jié)題、評獎等各環(huán)節(jié)的管理要求，研究制定相關(guān)制度。明確科研管理部門要加強科研項目分類管理，加強對重大項目的源頭介入和組織統(tǒng)籌。

（2）健全科研經(jīng)費管理制度和流程

修訂完善科研經(jīng)費管理辦法，進一步明確科研項目各類經(jīng)費支出的范圍和標準，明確有關(guān)職能部門、課題組負責人和相關(guān)人員的分級責任。實行全面預算控制，提升預算編制質(zhì)量，強化預算執(zhí)行過程監(jiān)管。在財務(wù)部門設(shè)立科研經(jīng)費管理辦公室，規(guī)范財務(wù)收支和報銷工作流程，加強報銷環(huán)節(jié)審核和管理，建立院系報銷初審機制，規(guī)范項目結(jié)題結(jié)賬手續(xù)。

（3）規(guī)范科研公共服務(wù)平臺建設(shè)

認真梳理各類科研項目管理流程，細化項目申請、立項、實施、結(jié)題、評獎等各環(huán)節(jié)的管理要求，研究制定制度。明確科研管理部門要加強科研項目分類管理，加強對重大項目的源頭介入和組織統(tǒng)籌責任。

（4）建立信用體系

除了監(jiān)督管理，信用評價體系建設(shè)也很關(guān)鍵，對其他政策能否真正有效起基礎(chǔ)性作用。強化項目承擔單位法人責任和有關(guān)部門的管理和服務(wù)責任，將其與信用體系建設(shè)掛鉤。項目承擔單位要切實履行在項目申請、組織實施、驗收和資金使用等方面的管理職責，加強支撐服務(wù)條件建設(shè)，提高對科研人員的服務(wù)水平。各有關(guān)部門要督促指導項目承擔單位和科研人員依法合規(guī)開展科研活動，做好經(jīng)常性的政策宣傳、培訓和科研項目實施中的服務(wù)工作。

把間接費用的核定與承擔單位的信用等級掛鉤。對信用評價體系建設(shè)得好、管理得好的單位，可以給予更多的自主權(quán)，這對形成良好的科研文化環(huán)境也很有幫助。

（5）加強相關(guān)制度建設(shè)

①推行科技報告制度。按照國家科技報告制度要求，督促落實中央財政資金支持的科研項目單位和負責人按規(guī)定及時提交科技報告；加快建立省級重大科研項目科技報告制度，實現(xiàn)科技資源持續(xù)積累、完整保存和開放共享。

②建立科研誠信制度。建立覆蓋項目申請、評估評審、立項、實施、結(jié)題全過程的科研資信系統(tǒng)。對于項目承擔單位和項目負責人、有關(guān)專家參與的項目科技活動的行為信用進行實時記錄；建立弄虛作假、違紀違約等不良行為“黑名單”制度，階段性或永久取消其申請科研項目或參與項目管理的資格。

③改進專家遴選制度。項目評估評審以同行專家為主，吸收省內(nèi)外高水平專家參與，確保一線科研人員的比例不少于75%，并擴大企業(yè)專家參與產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)與應用項目評估評審的比重；實行評估評審專家隨機抽取和關(guān)聯(lián)回避制度。及時公開專業(yè)評議結(jié)論，接受同行質(zhì)詢和社會監(jiān)督。

2.改進項目資金管理

（1）進一步完善預算編制：簡化預算編制要求，改進預算編制方法

科研項目概預算不同于工程化預算，其具有探索性和不確定性等特點，既要防止編制過粗，也要避免編制過細。編制預算時，首先對承擔單位現(xiàn)有基礎(chǔ)及支撐條件進行詳細說明，包括承擔單位、合作單位和相關(guān)部門對項目研究的前期投入情況和已經(jīng)形成的相關(guān)基礎(chǔ)條件，以及這些相關(guān)基礎(chǔ)條件對課題研究開發(fā)的支撐作用。明確各個合作單位項目任務(wù)的分解和各個分項任務(wù)的經(jīng)費安排。重點把握設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費的投入預算，嚴格控制常用辦公設(shè)備的購買和人為增加的測試化驗費的增加。充分了解最新差旅費、會議費、專家費、勞務(wù)費的報銷標準，按類別測算。在科研項目實施過程中，發(fā)生需報批預算調(diào)整時，項目承擔單位和合作單位事先上報批準后再調(diào)整，不得自行執(zhí)行后再申請預算調(diào)整。

（2）及時撥付項目資金

國家根據(jù)目前的情況已經(jīng)提出了建立項目資金預撥機制。在部門預算批復前，預撥項目資金，滿足科研工作需要。建立節(jié)點撥款制。對于目標明確的重擔項目，設(shè)立節(jié)點撥款。節(jié)點任務(wù)完成后才能撥付后續(xù)資金，以加強項目管理，減少資金沉淀，提高使用效益。

3.激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造活力的政策環(huán)境，進一步調(diào)動科研人員積極性

完善科研人員收入分配政策，健全與崗位職責、工作業(yè)績、實際貢獻緊密聯(lián)系的分配激勵機制，使科研人員智力勞動價值通過正常渠道得以充分體現(xiàn)。推進科技評價和獎勵制度改革，完善兼職兼薪管理政策和完善落實科研人員成果轉(zhuǎn)化的收益分配政策，改革科技評價和獎勵制度，充分調(diào)動科研單位和科研人員的積極性創(chuàng)造性。構(gòu)建科學合理的人才分類評價標準。分類制定以科研能力、創(chuàng)新成果及市場評價等為導向的科技人才評價標準，重點在創(chuàng)新實踐中考核科研成果的經(jīng)濟和社會效益，注重短期成果和長期系統(tǒng)研究的平衡，讓科技人員享有自由的創(chuàng)造空間；建立有利于激勵自主創(chuàng)新的人才選拔制度，走出唯學歷、唯職稱、唯資歷、唯身份的誤區(qū)，打破專業(yè)技術(shù)資格和職務(wù)終身制，建立“能上能下”的人才選拔流動機制，使優(yōu)秀的人才脫穎而出。

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