【摘 要】目前中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行業(yè)競爭日趨激烈。 許多中小企業(yè)由于是家族式企業(yè)，沒有建立完整的內(nèi)部管理體系，因內(nèi)部資產(chǎn)管理失控而倒閉，所以中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性也日益突出。本文，就將中小企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的一些問題和具體改進(jìn)措施提出幾點(diǎn)簡單的看法和認(rèn)識。

【關(guān)鍵字】實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制；存貨；固定資產(chǎn)

企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)是指以物質(zhì)形式表現(xiàn)，歸以等量的價(jià)值，并由投資者所擁有的資產(chǎn)，表現(xiàn)為固定資產(chǎn)、存貨等。實(shí)物資產(chǎn)成本占企業(yè)總生產(chǎn)成本的60%以上，實(shí)物資產(chǎn)的管理在整個(gè)企業(yè)管理過程中占有重要地位。企業(yè)必須建立嚴(yán)密完善的控制系統(tǒng)、嚴(yán)格科學(xué)的管理制度和有效暢通的運(yùn)行機(jī)制，只有這樣才能保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)才能從容面對未來的挑戰(zhàn)。

一、企業(yè)存貨及固定資產(chǎn)采購、保管、出庫環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題

1.不相容職務(wù)兼任

許多中小企業(yè)都是家族式經(jīng)營模式，企業(yè)所有權(quán)及經(jīng)營權(quán)集中于老板及少數(shù)人手中，組織結(jié)構(gòu)簡單，其負(fù)責(zé)人往往具有決策者和執(zhí)行者的雙重身份。實(shí)物資產(chǎn)的采購、簽訂合同、付款等業(yè)務(wù)流程由一人全權(quán)負(fù)責(zé)。日常的存貨保管、記賬、盤點(diǎn)工作由一人兼任，容易導(dǎo)致營私舞弊、貪污、侵吞公司財(cái)產(chǎn)的行為發(fā)生。

2.收發(fā)貨管理不健全，賬務(wù)記錄不及時(shí)，工作脫節(jié)，實(shí)物資產(chǎn)管理機(jī)制弱化

倉庫進(jìn)出貨單據(jù)不能隨貨物同行，貨物堆放無序，隨用隨拿。實(shí)物資產(chǎn)不能按照財(cái)務(wù)要求設(shè)置賬簿，進(jìn)出貨單據(jù)登記不及時(shí)，導(dǎo)致帳實(shí)嚴(yán)重不符。固定資產(chǎn)無專人管理，毀壞嚴(yán)重，丟失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.購貨合同管理混亂

公司沒有制定采購合同的會簽制度，不能集中相關(guān)部門的意見，采購無計(jì)劃、無審批制度，造成有的材料嚴(yán)重短缺，導(dǎo)致生產(chǎn)中斷。有的材料積壓嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)舉債經(jīng)營，提高了資產(chǎn)負(fù)債率，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合同傳遞不及時(shí)，影響資金計(jì)劃的編制準(zhǔn)確性。業(yè)務(wù)人員不能夠?qū)⒑贤皶r(shí)交財(cái)務(wù)部門備案，財(cái)務(wù)部門接到付款通知時(shí)，無付款依據(jù)可循，無法事前審核合同簽訂的合法、合規(guī)性，入庫品種、數(shù)量的真實(shí)性。無序的工作打亂了公司的資金計(jì)劃，使企業(yè)資金出現(xiàn)時(shí)而短缺時(shí)而閑置的情況。

4.人員素質(zhì)水平參差不齊，分工不明確，工作效率低下

許多中小企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理人員任用的是無經(jīng)驗(yàn)、無賬務(wù)專業(yè)知識的老板的親朋好友擔(dān)任，同時(shí)又兼任其他工作。賬務(wù)處理不及時(shí)，甚至不知如何正確記賬，賬目不清、漏洞百出。使實(shí)物明細(xì)賬無任何參考價(jià)值，形同虛設(shè)，無法為企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營提供可靠的分析數(shù)據(jù)。

二、對存貨及固定資產(chǎn)采購、保管及出庫環(huán)節(jié)內(nèi)部控制改進(jìn)的措施

1.明確分工，建立崗位責(zé)任制

必須明確各部門的管理職責(zé)以及之間的監(jiān)督關(guān)系，明確部門相關(guān)人員的崗位分工及職責(zé)權(quán)限，形成部門之間、人員之間相互監(jiān)督。

2.規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)資產(chǎn)管理

實(shí)物資產(chǎn)的管理首先做到不相容職務(wù)相分離，存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、報(bào)管、記賬均貫徹分工負(fù)責(zé)原則。存貨貨物經(jīng)手人遠(yuǎn)離會計(jì)記錄，及時(shí)填制、傳遞、登錄存貨收發(fā)的各類單據(jù)、賬簿，對存貨同時(shí)實(shí)施金額和實(shí)物控制。固定資產(chǎn)的購置要嚴(yán)格遵守請購、審批、采購、驗(yàn)收、移交等程序，并保證整個(gè)過程公正、透明和及時(shí)，相關(guān)手續(xù)齊備。對未來得及安裝或正進(jìn)行檢修的固定資產(chǎn)，應(yīng)加強(qiáng)管理，盡可能縮短安裝和檢修時(shí)間，使固定資產(chǎn)盡早投入生產(chǎn)運(yùn)營中去。每月倉庫管理人員要進(jìn)行存貨的月度盤點(diǎn)，年末要協(xié)同財(cái)務(wù)部門一起進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)立即調(diào)整賬簿記錄，使其與實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)一致。

3.建立合同管理制度

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合同管理，明確合同簽訂審批機(jī)制，重大合同應(yīng)建立聯(lián)簽制度。合同從策劃—審批—簽訂的全過程，均需要通過財(cái)務(wù)部門及相關(guān)法律人員的審核。合同簽訂后業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將合同提交給財(cái)務(wù)作為結(jié)算依據(jù)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同約定做好資金計(jì)劃、辦理資金結(jié)算。公司應(yīng)任用工作認(rèn)真、負(fù)責(zé)，具有專業(yè)素質(zhì)的人員管理合同，加強(qiáng)合同登記管理，規(guī)定合同傳閱及借閱的審批程序。

4.提高員工專業(yè)技能和管理水平

企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)、提高實(shí)物資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)，打破任人唯親的人才管理模式，大膽選用德才兼?zhèn)涞膯T工充實(shí)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控的關(guān)鍵崗位。要求核算人員及時(shí)對實(shí)物資產(chǎn)庫存量的合理性進(jìn)行分析，并隨時(shí)向相關(guān)部門提供存貨的分析報(bào)告。

三、結(jié)束語

企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)方面的內(nèi)部控制，有助于降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)高效化、規(guī)范化的管理。有了嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度、有了遵守制度的領(lǐng)導(dǎo)及員工，企業(yè)建立起了內(nèi)部資產(chǎn)管理的良好環(huán)境，及時(shí)進(jìn)行管理控制制度的不斷完善及創(chuàng)新，才能確保實(shí)物資產(chǎn)在企業(yè)運(yùn)營過程中最大限度的發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

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