【摘 要】企業(yè)的核算工作包括多種類別，而集中核算作為工作量最大的一種，是將企業(yè)所有會(huì)計(jì)工作都集中在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行核算的一種形式。集中核算有其自身自有的優(yōu)勢(shì)，可以集中企業(yè)內(nèi)的一切人力和財(cái)力集中力量辦大事，但是同時(shí)也存在著一些需要克服的缺陷。本文針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作之一的集中核算存在的問題，提出有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)審核部門工作效率、減少會(huì)計(jì)工作障礙的措施建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；集中核算；會(huì)計(jì)工作；建議措施

資金的審查與核算是企業(yè)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度增強(qiáng)的外部環(huán)節(jié)下，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在與日俱增。如何有效地控制會(huì)計(jì)部門的財(cái)務(wù)審查工作越來越受到企業(yè)的重視，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)賬款的核算與管理，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和運(yùn)行的穩(wěn)定程度。在實(shí)際工作中，企業(yè)需要對(duì)癥下藥，在清晰認(rèn)識(shí)本公司財(cái)務(wù)核算管理工作現(xiàn)有問題的基礎(chǔ)上，采取具有針對(duì)性的措施，達(dá)到有理、有力、高效的目的。

一、企業(yè)集團(tuán)集中核算管理中存在的問題分析

集中核算是企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)部門的重要工作任務(wù)之一，對(duì)會(huì)計(jì)部門的工作實(shí)效有著重要影響。但是，在企業(yè)集團(tuán)實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，依然存在不同程度的問題。

1.缺乏健全的內(nèi)部控制體系

目前我國(guó)大部分企業(yè)還沒有建立較為完善的內(nèi)部控制體系，針對(duì)集中核算的管理制度也還不夠完整，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，他們針對(duì)日常的成本支出和現(xiàn)金的流出控制較為嚴(yán)格，但卻忽視了對(duì)集中核算的管理，不少企業(yè)對(duì)集中核算的管理不夠重視，沒有制定專門的集中核算的管理和控制制度，即使有些企業(yè)制定了集中核算的內(nèi)部管理制度，但是由于企業(yè)內(nèi)部銷售和財(cái)務(wù)部門的職能是獨(dú)立的，且沒有設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管部門，致使相關(guān)部門之間在問題面前相互推脫，沒有責(zé)任承擔(dān)者，這主要是由于多數(shù)企業(yè)過分注重效益，忽略了從制度方面加強(qiáng)監(jiān)控，另一方面，不少企業(yè)欠缺對(duì)集中核算管理的經(jīng)驗(yàn)，集中核算管理制度難以有效的落實(shí)與推行，從而使企業(yè)制度形同虛設(shè)、監(jiān)督失控，企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.信用管理機(jī)制不完善

我國(guó)社會(huì)信用管理體系的建立起步較晚，目前僅在銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用管理，一些大型企業(yè)對(duì)客戶的信用管理也才剛剛開始進(jìn)行，信用管理的制度還不夠完善，且缺乏有效的社會(huì)信用監(jiān)督機(jī)制。另外，企業(yè)內(nèi)部的信用管理體系不完備，缺乏合理的信用管理制度，并且尚未建立信用管理機(jī)制，對(duì)于集中核算的管理沒有采取有效的手段加以控制，集中核算的管理只能采取單一的方式，不能較好的評(píng)估客戶的信用等級(jí)，也不能準(zhǔn)確反映企業(yè)的信用情況，以及企業(yè)在管理制度方面的優(yōu)劣程度。

3.缺乏有效的事后監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)針對(duì)集中核算的事后監(jiān)督職能沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，不少企業(yè)銷售部門與財(cái)務(wù)部門存在脫節(jié)現(xiàn)象，日常交流較少，在解決問題的過程中不能及時(shí)溝通，這對(duì)于那些沒有建立定期的清查對(duì)賬制度和壞賬管理制度的企業(yè)來說更加危險(xiǎn)，如果沒有專門的部門定期與客戶核對(duì)往來賬，并對(duì)集中核算的賬齡和回收進(jìn)行分析與核對(duì)，企業(yè)就無法實(shí)時(shí)跟蹤集中核算的情況，不能及時(shí)對(duì)賬款采取相應(yīng)的措施就會(huì)造成債權(quán)債務(wù)方賬面金額不符，嚴(yán)重?cái)_亂企業(yè)的賬款回收及收支情況的統(tǒng)計(jì)工作。此外，還存在一些小企業(yè)或個(gè)人為了一己私利，利用集中核算調(diào)節(jié)利潤(rùn)、轉(zhuǎn)移資金，使資金體外循環(huán)，使公司的經(jīng)濟(jì)利益蒙受損失甚至有違法的風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不合理

不少企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，人力資源政策往往向這部分員工傾斜，將工資報(bào)酬與銷售完成情況掛鉤，績(jī)效考核也將銷售額作為重中之重的指標(biāo)，而忽略了銷售業(yè)績(jī)當(dāng)中所包含的貨款回收率，貨款的回籠指標(biāo)在KPI指標(biāo)中比重較小甚至沒有，這就導(dǎo)致員工為了個(gè)人利益，可能會(huì)采用回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而企業(yè)并不具備相應(yīng)的監(jiān)管制度來約束此類行為，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

二、加強(qiáng)企業(yè)集中核算管理的對(duì)策建議

制度設(shè)計(jì)的漏洞是導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)集中核算工作出現(xiàn)諸多盲點(diǎn)的重要原因，要徹底扭轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門的一些失范現(xiàn)象，需要從以下方面加強(qiáng)聯(lián)系，重點(diǎn)改進(jìn)。

1.建立健全集中核算內(nèi)部控制體系

要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門、銷售部門、市場(chǎng)部門等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，形成一個(gè)集中核算管理的組織體系，針對(duì)集中核算的日常管理應(yīng)建立專門的管理部門或項(xiàng)目小組，安排專職清理欠款人員逐項(xiàng)進(jìn)行清理，明確各相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，并對(duì)集中核算管理的相關(guān)部門建立一定考核機(jī)制，財(cái)務(wù)部門要定期核對(duì)企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)活動(dòng)的收支詳情，對(duì)每一筆款項(xiàng)要做到記錄在帳，并能保證每一項(xiàng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)有對(duì)應(yīng)的人員負(fù)責(zé)；及時(shí)與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，確保業(yè)務(wù)人員責(zé)任到位。還應(yīng)注重合同管理，與其他公司簽訂的合作合同要符合國(guó)家政策和法律，不做危害國(guó)家、社會(huì)和集體經(jīng)濟(jì)安全的行為。在合同的簽訂形式上，要盡可能的清楚、準(zhǔn)確，應(yīng)盡量采用統(tǒng)一的合同范本以便于企業(yè)進(jìn)行管理。

2.完善企業(yè)信用管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的具體情況成立專門的信用管理部門，并確定自身的信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要對(duì)特定的客戶展開詳細(xì)的信息調(diào)查與核實(shí)工作，采取法律允許的、不侵犯客戶隱私的方式對(duì)其生產(chǎn)類型、公司規(guī)模、整體實(shí)力、財(cái)務(wù)狀況展開調(diào)查，真實(shí)地掌握客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，做好客戶檔案的創(chuàng)建與歸檔工作，編寫出客戶信用等級(jí)檔案，以此作為判斷客戶信用程度的憑據(jù)。通過計(jì)算資產(chǎn)的流動(dòng)性和準(zhǔn)時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析，從而判斷得出企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以對(duì)其信用風(fēng)險(xiǎn)的大致情況有所了解，并將客戶的信用狀況和交易價(jià)值分類管理，以利于企業(yè)提高集中核算的決策效果，只有提高自我保護(hù)意識(shí)，把客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)減到最小程度，才有利于企業(yè)從全局的角度加強(qiáng)對(duì)影響市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素的調(diào)控，減少壞賬帶給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

3.加強(qiáng)對(duì)集中核算的監(jiān)督職能

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門和審計(jì)部門對(duì)集中核算的監(jiān)督職能，財(cái)務(wù)部門積極配合銷售部門定期與客戶對(duì)賬，對(duì)賬單應(yīng)要求集中核算客戶的財(cái)務(wù)人員確認(rèn)并蓋章，如出現(xiàn)對(duì)賬不符的情況，要及時(shí)與對(duì)方查明原因，并及時(shí)調(diào)賬，避免雙方往來賬不一致而造成的企業(yè)壞賬損失。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中與其他企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的賒欠款金額、是否清帳以及時(shí)間和地點(diǎn)等情況，并及時(shí)反饋給企業(yè)的會(huì)計(jì)部門，為及時(shí)做好財(cái)務(wù)記錄與審查工作提供依據(jù)。為了做到有備無患，企業(yè)需要設(shè)立審計(jì)部門或在財(cái)務(wù)部門增設(shè)審計(jì)職能，對(duì)財(cái)務(wù)人員、銷售人員離崗交接工作要予以監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)查明原因并配合處理，以免給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和其他方面意想不到的突然情況。

4.建立集中核算責(zé)任管理制度

企業(yè)要建立集中核算責(zé)任管理制度，將貨款回收與銷售責(zé)任結(jié)合起來，每項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過程應(yīng)落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，且每筆賒銷都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批流程加以制約，明確收款金額和期限；貨款回籠的情況引入績(jī)效考核的關(guān)鍵指標(biāo)；建立銷售量、銷售收入、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率相結(jié)合的有機(jī)的考核指標(biāo)體系，實(shí)施獎(jiǎng)懲措施，貨款回籠的情況直接影響銷售部門工作人員工資、獎(jiǎng)金等經(jīng)濟(jì)利益，從而推動(dòng)銷售人員對(duì)集中核算的重視和配合催收賬款的意識(shí)，對(duì)于因自身原因造成貨款拖欠甚至無法收回的，要視情節(jié)輕重追究相關(guān)負(fù)責(zé)人員的法律責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)人為造成的壞賬，要有明確的賠償制度，損失重大的依法追究其刑事責(zé)任，只有將集中核算的責(zé)任執(zhí)行到位，才能使集中核算的管理更為有效。

總之，企業(yè)集中核算的管理對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著直接的影響，如何加強(qiáng)企業(yè)集中核算的管理應(yīng)受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的高度重視，企業(yè)要加大對(duì)集中核算的管理力度，針對(duì)集中核算客戶的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)的分析并采取積極的政策，加強(qiáng)賬款的清欠工作，逐步減少企業(yè)的應(yīng)收賬款，以加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，增加現(xiàn)金流量，減少壞賬損失，保證企業(yè)的正常資金周轉(zhuǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

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