【摘 要】化工行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，關(guān)系到社會發(fā)展的各個方面?；ば袠I(yè)的可持續(xù)發(fā)展對社會發(fā)展和人民生活具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文以化工行業(yè)的上市公司為研究對象，以預(yù)算管理為研究內(nèi)容，通過研究化工行業(yè)上市公司預(yù)算管理的現(xiàn)狀和管理難點(diǎn)，有針對性的提出相應(yīng)的解決方案。希望能夠?qū)ξ覈ば袠I(yè)上市公司的發(fā)展略盡綿薄之力。

【關(guān)鍵詞】化工行業(yè)；上市公司；預(yù)算管理；難點(diǎn)；發(fā)展建議

一、化工行業(yè)上市公司預(yù)算管理概述

化工即化學(xué)工業(yè)，化工行業(yè)則是指專門從事化學(xué)工業(yè)生產(chǎn)與開發(fā)的企事業(yè)單位總稱。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)權(quán)機(jī)制的逐漸完善，上市公司已成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“領(lǐng)跑者”和“主力軍”。而且，在資本市場的發(fā)展中，上市公司也是其主要組成要素。上市公司的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，對市場經(jīng)濟(jì)具有關(guān)鍵性影響。在企業(yè)的發(fā)展中，預(yù)算管理是其核心。同時，預(yù)算管理還是企業(yè)資源整合、優(yōu)化配置的最直接、有效的方法。2007年6月，我國政府頒布了《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，標(biāo)志著我國預(yù)算管理進(jìn)入全面實(shí)施階段。而在激烈的市場競爭中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展向“高技術(shù)、高管理\"的經(jīng)濟(jì)體系轉(zhuǎn)型，是我國上市公司管理者的共識。而預(yù)算管理是一種有效途徑。

二、化工行業(yè)上市公司預(yù)算管理當(dāng)前現(xiàn)狀

預(yù)算，實(shí)際是對企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展計(jì)劃的一種量化的表達(dá)方式。其以遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行了良好概括。一直以來，預(yù)算管理都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，而財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重。由此可見預(yù)算管理在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中的重要性。預(yù)算管理以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延伸到企業(yè)的生產(chǎn)、成本核算、資金管理、收支規(guī)劃等各個方面。完整的預(yù)算管理包含財(cái)務(wù)預(yù)算管理、業(yè)務(wù)預(yù)算管理、資本支出預(yù)算管理等。有效的預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展計(jì)劃的開展與完善，從而有助于降低企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險。

在西方國家，預(yù)算管理一直都是上市公司內(nèi)部管理的和業(yè)績評價的重要工具和可靠參照依據(jù)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制的逐步完善，預(yù)算管理愈發(fā)被我國企業(yè)的管理者所重視。當(dāng)前，我國很多化工行業(yè)上市公司的管理者都已充分認(rèn)識到了預(yù)算管理的作用，并于企業(yè)發(fā)展中探索與開展適合自己的預(yù)算管理模式。實(shí)際上，對我國化工行業(yè)上市公司而言，預(yù)算管理并不僅是企業(yè)內(nèi)部管理方式的改革與變化，而是在理念與思想上的進(jìn)步。在目前階段，我國化工業(yè)上市公司預(yù)算管理的實(shí)踐中尚存在諸多問題。

三、化工行業(yè)上市公司預(yù)算管理難點(diǎn)

1.預(yù)算管理目標(biāo)與上市公司發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)不相符

目前，雖然我國化工業(yè)上市公司都已基本實(shí)施了預(yù)算管理，但在很大程度上是迫于資本市場的壓力，多為一種形式主義。同時，化工業(yè)上市公司在預(yù)算編制中，常忽視了對市場的預(yù)測與調(diào)查。容易造成預(yù)算指標(biāo)與市場環(huán)境不相匹配，缺乏對市場的應(yīng)變能力。并最終導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際中難以推行預(yù)算管理工作。此外，理論上，預(yù)算管理是針對資金流、業(yè)務(wù)流、信息流等的全面整合，預(yù)算指標(biāo)應(yīng)涉及到各個方面。然而目前我國很多化工業(yè)上市公司的預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)并不全面，難以真實(shí)反映企業(yè)的整體價值和實(shí)際貢獻(xiàn)能力。預(yù)算在實(shí)際推行中有很大困難。

2.預(yù)算執(zhí)行與控制存在問題

目前，我國化工業(yè)上市公司在預(yù)算管理中，普遍存在管理者“重編制、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象。很多上市公司實(shí)際并未建立完善的預(yù)算管理體系，監(jiān)督機(jī)制也不完善，預(yù)算在執(zhí)行中存在很大的隨意性。同時，化工業(yè)上市公司還存在互相挪用項(xiàng)目資金的情況，對投資與成本隨意調(diào)節(jié)，使企業(yè)所編制的預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中存在很大偏差。此外，有些上市公司也并未明確規(guī)定和限制對預(yù)算的調(diào)整權(quán)力，導(dǎo)致超預(yù)算和無預(yù)算的項(xiàng)目也因這種權(quán)利的無約束性而照樣開展。從而導(dǎo)致預(yù)算失去了應(yīng)有的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。

3.預(yù)算考核機(jī)制不完善

有效的預(yù)算考核有助于上市公司的未來發(fā)展與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而目前，我國很多化工業(yè)上市公司的預(yù)算考核機(jī)制并不健全，多是局限于當(dāng)前利益，缺乏對可持續(xù)長遠(yuǎn)目標(biāo)的考慮，考核機(jī)制不合理。

4.化工業(yè)上市公司當(dāng)前的預(yù)算機(jī)制未能實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

理論上，預(yù)算具有業(yè)績評價和資源配置的職能。企業(yè)各層人員的薪金報酬取決于其對預(yù)算的完成情況。也正因?yàn)榇?，很多企業(yè)人員可能會在預(yù)算編制中對預(yù)算數(shù)目“留有余地”，以爭取實(shí)現(xiàn)難度較低的預(yù)算指標(biāo)。從而增加獲得個人利益的最大化。實(shí)際上，資源配置的效果需要取決于資源信息的充分與準(zhǔn)確。然而，由于企業(yè)的信息存在不對稱性，資源配置的效果直接取決于管理者的溝通談判能力，而非企業(yè)資源是否被用于最有效率的用途。資源配置與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略無法有效結(jié)合，必然會損害企業(yè)的價值。

四、化工行業(yè)上市公司預(yù)算管理的未來發(fā)展對策分析

1.設(shè)立“預(yù)算管理委員會”，創(chuàng)建高效的預(yù)算管理機(jī)制

通常，上市公司會設(shè)立較多的分公司。因此，上市公司若要擁有健全完善的預(yù)算管理機(jī)制，需成立專門的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，并需創(chuàng)建與下屬分子公司相對應(yīng)的預(yù)算部門。在該體系中，可將“預(yù)算管理委員會”設(shè)置為最重要的部門，由其擔(dān)任全面預(yù)算的開展工作。預(yù)算管理中的各個環(huán)節(jié)，都應(yīng)以會議形式予以議論審核。該委員會可由上市公司的CEO擔(dān)任委員會主任，負(fù)責(zé)監(jiān)督指導(dǎo)預(yù)算管理工作，并制定具體的預(yù)算管理方案。各部門和上市公司的各下屬分子公司的預(yù)算部門承擔(dān)具體的預(yù)算編制工作。通過對“預(yù)算管理委員會”的設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)，有助于上市公司提高預(yù)算管理效率，從而保證預(yù)算工作的順利高效進(jìn)行。

2.采用科學(xué)分析方法，建立有效的預(yù)算分析體系

預(yù)算分析是預(yù)算管理的重要一環(huán)。預(yù)算分析主要是針對預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異進(jìn)行分解與細(xì)化，從數(shù)據(jù)上分析差異原因。可選用的方法主要有連環(huán)替代法、比率分析法、比較分析法、敏感性分析法等。此外，上市公司還應(yīng)從經(jīng)營角度尋找預(yù)算差異的深層次根源。為了有效實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，上市公司除了關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)之外，還應(yīng)對非財(cái)務(wù)指標(biāo)加強(qiáng)關(guān)注。財(cái)務(wù)指標(biāo)雖然易于量化和理解，卻只能提供已完成的公司經(jīng)營信息，而對過程中的變化則無法及時捕捉，而且會誘發(fā)管理層的短期經(jīng)營行為。而非財(cái)務(wù)指標(biāo)在很大程度上能夠彌補(bǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)的不足。上市公司通過對顧客滿意度、產(chǎn)品合格率、市場占有率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，再結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)，不僅能快速找出預(yù)算差異的原因，還能對公司的未來預(yù)算管理工作提出改進(jìn)。

3.建立并強(qiáng)化預(yù)算考核機(jī)制

前文已述，目前我國化工業(yè)上市公司的預(yù)算考核機(jī)制并不健全。對此，筆者建議化工業(yè)上市公司應(yīng)建立并強(qiáng)化預(yù)算考核機(jī)制，以縮小預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的偏差和確保預(yù)算工作的真實(shí)性。預(yù)算考核機(jī)制應(yīng)以激勵與考核為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息相結(jié)合，采取定性、定量分析方法，對各層員工的工作實(shí)行定期考核，并依據(jù)考核結(jié)果給予獎罰。預(yù)算管理的一項(xiàng)重要職能是對企業(yè)員工進(jìn)行績效考核。而唯有高效的獎罰機(jī)制才能使預(yù)算考核機(jī)制長久運(yùn)行。此外，預(yù)算管理還應(yīng)以激勵為原則，通過有效的預(yù)算管理，使員工了解公司業(yè)績與個人獎懲之間的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)將個人目標(biāo)與公司目標(biāo)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)共贏?；I(yè)上市公司在運(yùn)營中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行與預(yù)算有所偏差，財(cái)務(wù)、預(yù)算等部門應(yīng)盡快實(shí)施調(diào)查分析，及時對問題之處加以修改，爭取早日完成計(jì)劃預(yù)算。

4.預(yù)算管理應(yīng)圍繞公司戰(zhàn)略樹立明確的預(yù)算目標(biāo)

化工業(yè)上市公司在預(yù)算管理中首先應(yīng)設(shè)立一個明確且長遠(yuǎn)的預(yù)算管理目標(biāo)。該預(yù)算目標(biāo)可以年度計(jì)劃作為基礎(chǔ)，并將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的總戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況、發(fā)展特點(diǎn)等制定一個財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)利潤最大化。實(shí)際上，上市公司在不同發(fā)展階段中擁有著不同的定位與戰(zhàn)略目標(biāo)。在新業(yè)務(wù)的發(fā)展初期，上市公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是開拓市場，相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)則應(yīng)是融資；在業(yè)務(wù)發(fā)展成熟階段，上市公司的業(yè)績和分公司的運(yùn)行都已進(jìn)入正軌，公司此時的戰(zhàn)略目標(biāo)是確保產(chǎn)品的市場地位，相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)則應(yīng)是分散企業(yè)的風(fēng)險投資；在產(chǎn)品衰退期，上市公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是推出老產(chǎn)品、推出新產(chǎn)品。相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)則應(yīng)是梳攏公司的資金流?？傊?，上市公司應(yīng)圍繞其戰(zhàn)略和不同的發(fā)展階段，樹立明確的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

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