【摘 要】內控文化作為一種產生于銀行經營管理過程中的文化現(xiàn)象，既是金融企業(yè)多年管理經驗的積累，又是企業(yè)精神的創(chuàng)新與發(fā)展。銀行是“在鋼絲繩上跳舞”的企業(yè)，其著力點就在于內部控制與管理，因此構建良好的內控文化，是銀行企業(yè)文化建設中最基礎的工作和任務。

【關鍵字】商業(yè)銀行；內控文化；缺陷；總體思路

一、商業(yè)銀行內控文化的基本理念

內控文化作為一種產生于銀行經營管理過程中的文化現(xiàn)象，既是金融企業(yè)多年管理經驗的積累，又是企業(yè)精神的創(chuàng)新與發(fā)展。銀行是“在鋼絲繩上跳舞”的企業(yè)，其著力點就在于內部控制與管理，因此構建良好的內控文化，是銀行企業(yè)文化建設中最基礎的工作和任務。

1.內控文化的概念

企業(yè)文化是一種企業(yè)的經營理念、經營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。內部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。商業(yè)銀行內控文化是銀行員工在較長時期的工作實踐中逐漸形成的對銀行制度安排的認同，是員工的價值觀念、信念、行為準則及具有相應特色的行為方式的具體表現(xiàn)。內控文化是金融企業(yè)文化的核心，它所支配的是銀行員工的思維方式和行為方式，只有當企業(yè)中的每一個員工目標明確、觀念趨同，內部控制才更有實效；與此同時，商業(yè)銀行內控文化作為內控管理發(fā)揮作用的根基，其培養(yǎng)與塑造也能夠彌補具有剛性特征的各種規(guī)章制度的不足。

2.整體聯(lián)動，構建良好的團隊精神

隨著金融國際化和公司治理結構進程的加快，構建良好的內控文化，提升銀行的檔次和品位已成為各家銀行競爭的焦點。商業(yè)銀行內部控制的邏輯起點應當是“修已安人”，“修已”就是自我管理。理念決定思維方式，思維決定行為方式，因此，首先是商業(yè)銀行要明確內控管理職能部門的分工和責任，構筑縱橫交錯的內控防線，加強部門之間的相互制衡、相互制約和信息共享，堅持公平、公開、公正原則，創(chuàng)建“內控制度面前人人平等”的大環(huán)境；其次是要借鑒和吸收國際國內同業(yè)的先進經驗，在此基礎上對現(xiàn)有的制度進行梳理和修訂，去掉過時的，合并相近的，補充不完善的，使各項規(guī)章制度更具先進性、有效性和適宜性，創(chuàng)建內控管理權威性和協(xié)調性相統(tǒng)一的環(huán)境，形成既有個性特色又有團隊精神的內控文化。

3.齊抓共管，注重創(chuàng)新能力的發(fā)展

商業(yè)銀行內控文化是隨著各項業(yè)務的發(fā)展不斷演變和進化的。與業(yè)務發(fā)展一樣，內控文化進步的關鍵是創(chuàng)新，而創(chuàng)新的首要任務是建立動力機制和約束機制。這就需要我們在用人機制、考評機制等方面突出激勵效應，明確各級人員在職責、問責和責任追究上的界限和標準，激活企業(yè)發(fā)展的內在動力。首先是商業(yè)銀行要依托自已的品牌產品及服務品種，建立自管、專管、互管、共管和外管“五位一體”的立體化內控管理格局，建立并嚴格執(zhí)行“內控案防雙線問責制”；其次是要明確管理層、監(jiān)督層、操作層的責任和權利。管理層要不斷提高自身素質，淡化“長官意識”和“官本位”觀念，注重學習，注重積累，成為內控文化的設計者和實踐者。

二、商業(yè)銀行內控文化建設存在的缺陷

1.缺乏對內控文化的全面理解

內部控制是通過對每項經濟活動經過“授權”、“執(zhí)行”、“審核”、“記錄”等控制程序來實現(xiàn)的，各項業(yè)務控制的有機結合就構成了企業(yè)的內部控制?？梢?，內部控制過程就是人與人溝通的過程，任何企業(yè)作為一個利益共同體，就必須要求員工有一個共同的目標?，F(xiàn)實中的情況是商業(yè)銀行制訂出了很多制度和要求，但由于存在著重業(yè)務發(fā)展、輕文化建設的問題，沒有很好地將內控制度與文化、習慣、行為標準結合起來，沒有很好地把文化理念轉化為制度、流程、策略等實踐行為，沒有創(chuàng)造出良好的文化環(huán)境，致使員工尚未準確理解和把握銀行內控文化的內涵，對內控文化理念的認同不夠協(xié)調和統(tǒng)一。企業(yè)目標統(tǒng)一的過程，就會使全體員工凝聚成一個整體，就會推動企業(yè)文化的進一步發(fā)展。

2.缺乏對內控文化的整體聯(lián)動

內部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于內控文化建設的支持和維護。內控文化是培養(yǎng)誠信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束，而內部控制要發(fā)揮作用，需要企業(yè)內部各方面人員的支持、協(xié)調與配合。如果沒有部門員工的支持與配合，內部控制就會流于形式，銀行就會成為一盤散沙，失去戰(zhàn)斗力。良好的內控文化氛圍能為銀行內部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，只有以內控文化為精神支柱，員工才會在工作中自覺遵守企業(yè)的行為準則和道德規(guī)范，企業(yè)才會走上成功之路。

3.缺乏對內控文化的系統(tǒng)調控

內控文化缺乏系統(tǒng)調控在現(xiàn)實中的表現(xiàn)有兩個方面：一是由于員工在價值觀上不統(tǒng)一，對規(guī)定的行為標準沒有形成強烈的認同感，致使在實施內部控制時具有較強的盲目性和隨意性；二是在內部控制在實施過程中往往以高成本來制約操作中的對抗效應。這種“不惜代價”方式，致使花費的成本遠高于由此產生的收益。我們知道，規(guī)章制度總是滯后于業(yè)務發(fā)展的，因此，只有通過刺激、約束等機制的有機結合，才能提高員工遵章守紀的自覺性，才能有效的使全體員工與企業(yè)行為保持一致，從而達到最佳的內控效果。

三、創(chuàng)建商業(yè)銀行內控文化的總體思路

1.統(tǒng)一認識，貫徹“以人為本”的思想

銀行是特殊的金融企業(yè)，既要積極貫徹執(zhí)行國家的方針政策，又要保證自身穩(wěn)妥地經營發(fā)展。如同所有企業(yè)一樣，在經營發(fā)展中首先要有“經商經企經理念”這個主題，這個“理念”對商業(yè)銀行而言就是內控文化。內控文化是銀行內部控制的靈魂，可以為銀行控制和決策提供正確的指導思想和健康的精神氣氛。在管理中貫徹“以人為本”的思想，著重強調的是對人性的理解和尊重。管理者必須按人性的規(guī)律對人進行管理，將銀行的經營思想、價值理念、行為方式等整合到員工的思想和工作中去，使內控文化建設成為業(yè)務發(fā)展的推動力，創(chuàng)造一個以共同價值和共同行為模式為基礎的企業(yè)文化。

2.整體聯(lián)動，構建良好的團隊精神

隨著金融國際化和公司治理結構進程的加快，構建良好的內控文化，提升銀行的檔次和品位已成為各家銀行競爭的焦點。商業(yè)銀行內部控制的邏輯起點應當是“修已安人”，“修已”就是自我管理。理念決定思維方式，思維決定行為方式，因此，首先是商業(yè)銀行要明確內控管理職能部門的分工和責任，構筑縱橫交錯的內控防線，加強部門之間的相互制衡、相互制約和信息共享，堅持公平、公開、公正原則，創(chuàng)建“內控制度面前人人平等”的大環(huán)境；其次是要借鑒和吸收國際國內同業(yè)的先進經驗，在此基礎上對現(xiàn)有的制度進行梳理和修訂，去掉過時的，合并相近的，補充不完善的，使各項規(guī)章制度更具先進性、有效性和適宜性，創(chuàng)建內控管理權威性和協(xié)調性相統(tǒng)一的環(huán)境，形成既有個性特色又有團隊精神的內控文化。

3.統(tǒng)一規(guī)劃，重視價值理念的培育

商業(yè)銀行最終的價值是要通過客戶來實現(xiàn)的，如果銀行內部沒有形成良好的價值理念，銀行服務中缺乏對顧客的真正關愛，就不能使銀行和客戶的價值得到有效的統(tǒng)一，內控文化的作用就得不到有效的發(fā)揮。內控文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，不是一朝一夕所能實現(xiàn)的，它既是一種歷史文化的積累和沉淀所凝聚的力量，也是對未來的創(chuàng)新和實踐，對于各種制度安排都將產生直接影響。所以，運用多種宣傳方式，加強內控文化的學習、交流和宣傳就顯得極為重要。首先是要統(tǒng)一規(guī)劃，通過一系列考試、考核和業(yè)績評估等形式，滿足職工知識更新、尊重需求和自我實現(xiàn)的需要，培育團隊的親和力和勇于進取的企業(yè)精神；其次是要對員工進行價值理念的培訓，讓其認可并接受“內控優(yōu)先”、“內控與發(fā)展并重”、“內控就是效益”等價值理念，并對銀行產生歸屬感、自豪感，進而能夠認可、遵守并自覺執(zhí)行規(guī)章制度，在全行范圍內形成一個事有人管、管有效果、不落實不行的良好工作氛圍。

參考文獻：

魏振英.國有企業(yè)加強企業(yè)文化建設與完善內部控制研究.河南：中國平煤神馬報社，2013