【摘 要】月度現金流預算管理以信息化為依托，以控制收支過程為重點，分解、落實年度預算目標，細化預算項目和執(zhí)行期間，統(tǒng)籌安排月度預算期內經營活動、投資活動、籌資活動的現金流入、流出，將月度現金流預算管理延伸到基建、生產、營銷等前端業(yè)務活動，實現資金管理和業(yè)務活動協(xié)調統(tǒng)一，提高月度現金流量管理的科學化、精益化水平。科學合理地對現金流預算管理進行現金流動的預測和安排，調控資金的控制管理，可以有效地對企業(yè)進行風險控制， 促進企業(yè)良性發(fā)展，對電力企業(yè)的發(fā)展有著戰(zhàn)略性的意義，并確保資金能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需要，降低風險，提高經濟效益。

【關鍵詞】現金流量；預算；管理；月度

一、研究背景

現金流預算管理，是對企業(yè)資金的安排和控制能夠有效地進行管理，是對企業(yè)的生產經營計劃，按照自上而下或自下而上的程序， 對現金的流入流出作出預測，也保證了企業(yè)的資金運行和籌集分配，極大的影響著企業(yè)的運營和發(fā)展，以及應對各項風險的能力。所以加強電力企業(yè)的現金流預算管理，可以有效滿足企業(yè)發(fā)展的。目前電力企業(yè)的現金流預算管理存在較為突出的問題，主要表現以下幾個方面：

1.現金流預算意識淡漠

很多業(yè)務部門對內部現金流管控缺乏深入的認識，或觀念還停留在傳統(tǒng)內部管理的范圍內。這主要是現金流管控工作大多與財務管理有關，省公司考核的也是財務部門，因此，不少人把現金流管控當作僅是財務部門的事情。因此，各業(yè)務部門的管理階層對此缺乏足夠的重視，因而也不可能對現金流管控產生由上而下的推動，對現金流出的全面監(jiān)控、健全現金流控制制度等關注不夠，或者根本未予關注。

2.現金流量預算編制的基礎薄弱

預算編制數據準確性不高，過去由于缺乏對相關職能部門的考核，從而導致預算管理不夠精細，前端業(yè)務數據提供不準確，資金使用計劃缺乏可靠性依據支撐，總是持“預算多比少好”的理念，未能站在整個集團公司融資成本考慮。部分數據甚至是由業(yè)務部門個別人員自行“拍腦袋”提供的，嚴重影響了預算編制的準確性。

3.預算執(zhí)行力有待增強

（1）現金流量預算執(zhí)行偏差較大。由于現金流量預算編制的基礎不牢，甚至有些基層業(yè)務部門并不參加預算編制過程，這就削弱了預算的科學性和權威性，導致資金需求預測不準確，現金流量預算執(zhí)行偏差較大。

（2）預算外事項偏多。依前所述，由于缺乏對相關職能部門的考核，責權利沒有掛鉤，從而導致項目預算管理不夠精細，預算外事項偏多，預算執(zhí)行力有待增強。

4.信息化支撐能力彰顯不足

由于內部現金流控制信息的載體還不健全或不完善，預算執(zhí)行缺乏自動化、流程化的跟蹤控制手段，很大程度上都是財務人員手工控制。這不僅導致執(zhí)行信息反饋不及時，而且給財務人員帶來了很大的工作量，削弱了現金流量預算的執(zhí)行力。

二、目標和思路

針對目前大多數電力企業(yè)現金流預算和執(zhí)行數差異較大的情況， 我們提出了管理思路。

1.管理思路

（1）明確責任，以部門為單位控制。依前所述，不少人把現金流管控當作僅是財務部門的事情。因此，采取明確責任、以部門為單位進行控制，不再由財務部門全權管理，而是要求各業(yè)務部門都有自己的月度現金流計劃表，根據部門每月涉及到的各項費用進行填報工作，各部門應保證本部門的現金流預算在可控范圍內，做到超預算、無預算的不支付，各部門負責人要求負責現金流預算的專責務必緊盯預算執(zhí)行情況，確保本部門現金流預算準確執(zhí)行到位，并納入部門績效考核。

（2）加大宣傳和培訓力度，定期組織培訓。月度現金流預算作為財力集約化水平的重要組成部分，為確保符合資金支付條件業(yè)務能夠及時支付，一方面加強業(yè)務單據審核情況的溝通與信息反饋；另一方面，不定期對在支付業(yè)務審核中發(fā)現的問題，及時以會議或培訓形式進行指導。

（3）全面提高年度預算執(zhí)行能力。建立資金支付與年度項目預算、費用預算準確關聯，提高預算的執(zhí)行力、調控力；通過動態(tài)預測財務收支狀況，保障了年度預算執(zhí)行。以年度預算為中心，通過按月分解、按項目分解、按月度考核等方式，將年度預算逐層分解落實，實現年度總體收支預算與具體資金收付準確對應，從而全面提高年度預算的執(zhí)行能力。

（4）預算執(zhí)行有效、資金安排有序?，F金流預算涵蓋電力企業(yè)所有的經營活動，各業(yè)務部門所有的現金流入和流出均納入預算管理范圍。月度現金流預算促進年度預算按月排進度，按月度需求安排資金，通過與資金支付系統(tǒng)的協(xié)同，真正將現金流預算管理作為年度預算執(zhí)行的“支撐”。

（5）業(yè)務部門相互協(xié)作，積極推進業(yè)務集成融合。按照月度現金流預算和資金支付系統(tǒng)的操作流程，每個單位或部門的申報預算和申請付款都由業(yè)務部門發(fā)起，財務部審核，最后系統(tǒng)自動生成電子支付憑證。從去年披露問題的分析看，很多問題看似財務問題，但根源在業(yè)務源頭，財務環(huán)節(jié)只是個結果。隨著月度現金流預算和資金支付系統(tǒng)的上線，各部門之間的協(xié)作變的更加重要，有力的促進了各業(yè)務的集成和各部門工作的融合。

（6）提高現金流預算準確度，整體提升管理精細水平。本著“有支出必有預算”的原則，每筆通過電力企業(yè)管理平臺的現有系統(tǒng)的支出，必須關聯月度現金流預算，申報月度現金流預算的誤差將直接導致無法通過資金支付系統(tǒng)支付，從而促進各業(yè)務部門在申報現金流預算時必須結合實際需求來申報，有效避免了“不申報資金但開支”和“多吃多占但不開支”等現象。

2.提升目標

加強預算管理，降低現金流預算偏差率；培養(yǎng)各業(yè)務部門預算意識，按月上報月度現金流計劃；出臺月度現金流管理制度，降低各部門現金流偏差率；嚴格執(zhí)行無預算不開支的原則，合理化費用開支。

三、目標提升的措施

1.完善相關制度，強化制度約束

制訂《月度現金流量預算管理實施細則》等一系列切合電力企業(yè)的制度，讓各業(yè)務部門明確月度現金流量預算的填報要求和報送時間。能夠結合電力企業(yè)自身的經營實際，建立涵蓋經營管理各環(huán)節(jié)的月度現金流預算管理制度，包括工程項目、工資、檢修運維、收入、物資采購等經營各環(huán)節(jié)的現金流入、流出。同時，也應明確財務部及各業(yè)務部門對月度現金流預算管理的工作職責，規(guī)范月度現金流量預算編制流程和審批程序，加強月度現金流預算執(zhí)行控制和監(jiān)督，建立、健全月度現金流量預算管理的分析、評價和考核機制。

2.創(chuàng)新工作機制，提高工作效率

每月20號左右，各業(yè)務部門資金計劃經部門負責人審批后，由財務部向各部門收集并審核下月份月度資金計劃表，同時及時解決編制過程中的問題，從機制上保障月度現金流量預算管理工作的有序開展，審核內容主要包括：（1）根據各業(yè)務部門填報的下月現金流預算，與歷史發(fā)生情況進行對比，對于變化較大的現金流量預算事項和編報過程中存在的困難從整體層面進行平衡、協(xié)調；（2）與各業(yè)務部門進行上報數據的核實，同時分析上月現金流量預算執(zhí)行情況，避免各業(yè)務部門誤報、重報的現象。月度現金流預算流程如下：

同時，一方面每季度組織相關專業(yè)職能部門集中培訓，詳細說明業(yè)務流程的重要性，使各部門兼職預算員從思想上高度重視，通過對影響現金流的業(yè)務進行培訓，逐步理順編、審、報流程，使資金支付的安全性得到了保障，也進一步增強了資金使用的及時性。另一方面，建立了專線聯絡互動機制，答疑解惑，同時也提出預算管理建議，使每一位員工都能熟練應用系統(tǒng)，為企業(yè)建立起適應月度現金流量預算管理的內部工作機制奠定了更加堅實的基礎。

3.剛性化支付管理，強化支付審核

根據業(yè)務部門提交的支付申請性質，財務部在月度支付審核時將各項支出合理劃分為剛性支出和柔性支出。稅費、工資及附加及其他有規(guī)定或約定付款期限的支出劃為剛性支出；其他需要在近期支付、但無具體時間約定或要求的為柔性支出。剛性支出為當月現金流量支出的最小數額，當資金緊張或受客觀因素影響現金流收入達不到預期時，需要壓縮支出規(guī)模時，優(yōu)先保證剛性支出需求。

4.根據信用合理預計收入、費用

對于業(yè)務部門提交的柔性支出申請，在良好的商業(yè)信譽和執(zhí)行合同支付條款前提下，合理利用合同的條款，優(yōu)化現金流支出預測。比如檢修運維支出業(yè)務，后勤部門上月收到發(fā)票100萬，在扣除5%的質保金后，在本月填報預算時，填列檢修運維支出95萬，預算準確率就為100%；在預算收入時，將信用度較好的單位承諾的轉款優(yōu)先考慮，計入下月的剛性收入預算，而由于其他客觀條件造成的差異，造成的收入預算執(zhí)行不準確，應計入柔性收入預算，并使其保持在合理范圍內。通過合理利用信用水平的辦法，可以極大地提高柔性收支的預算準確性，有效地控制現金流量預算偏差率。

5.加強預算過程管控，實現“三重”管控

（1）部門內管控：在各業(yè)務部門填報的月度資金計劃表中，明確有各項費用的預算數、實際執(zhí)行數、以及未執(zhí)行數，各部門按照上報的各項費用進行財務報賬，按照“無預算不開支，有預算不一定開支”的原則，確保預算資金合理使用。通過財務管控系統(tǒng)，部門能夠實時查詢上個月各項費用發(fā)生情況，根據年初預算計劃，為合理安排下個月預算提供參考。同時，能實時查看部門月度現金流使用情況，根據月度預算，為合理使用費用提供指南。

（2）中心宏觀調控：對于各部門填報的月度資金計劃，財務部門起到督促執(zhí)行的作用，每月報銷結點前，財務部將預算與實際業(yè)務結合起來，督促未完成月度預算的部門，對于無法完成的柔性支出，及時與業(yè)務部門溝通，通過其他有預算的備選項目填補此項支出的空缺，若確實無法填補，則考慮通過未達賬項目的方式減少現金流偏差率。

6.強化分析考核，樹立預算重要性

財務部每月末對現金實際收支進行認真分析，并納入業(yè)績考核，同時分析預算執(zhí)行存在的問題，提出改進措施與建議。在月度例會上，辦公室將對各業(yè)務部門的月度現金流量預算編制和執(zhí)行情況進行分析和通報。同時，將月度現金流量預算執(zhí)行偏差情況作為年度財力集約化考核的重要內容。

四、開展月度現金流量預算管理的成效

1.發(fā)揮業(yè)務指導作用，業(yè)務活動更加有序

月度現金流量預算是企業(yè)現金資源分配的整體框架，指明了業(yè)務活動的方向和重點，約束了業(yè)務活動的內容和范圍，在月度現金流量預算管理機制下，各業(yè)務部門按照月度預算統(tǒng)籌安排各項業(yè)務活動，提高業(yè)務活動的針對性，把握要點，突出重點。

2.統(tǒng)籌安排資金支付，收支過程更加有序

經過批準的月度現金流量預算是開展本月資金支付的主要依據，財務部嚴格按照月度現金流量預算組織資金收支，控制了支付風險，降低了審計風險，根據預算確定的項目、額度及時間安排資金支出，提高資金使用效率。

3.提升預算管理水平，預算管理更加規(guī)范。

通過全面推進月度現金流預算管理，創(chuàng)新了工作機制，充分發(fā)揮“三重控制”在預算管理過程中的統(tǒng)籌協(xié)調作用，切實強化月度現金流量管理中的薄弱環(huán)節(jié)，實現業(yè)務流與現金流的緊密結合，在降低月度現金流預算執(zhí)行偏差及提高電力企業(yè)財力集約化、精益化管理水平上取得了成效。

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