【摘 要】月度現(xiàn)金流預(yù)算管理以信息化為依托，以控制收支過程為重點(diǎn)，分解、落實(shí)年度預(yù)算目標(biāo)，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目和執(zhí)行期間，統(tǒng)籌安排月度預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入、流出，將月度現(xiàn)金流預(yù)算管理延伸到基建、生產(chǎn)、營銷等前端業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資金管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，提高月度現(xiàn)金流量管理的科學(xué)化、精益化水平?？茖W(xué)合理地對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算管理進(jìn)行現(xiàn)金流動(dòng)的預(yù)測和安排，調(diào)控資金的控制管理，可以有效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制， 促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展有著戰(zhàn)略性的意義，并確保資金能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需要，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量；預(yù)算；管理；月度

一、研究背景

現(xiàn)金流預(yù)算管理，是對(duì)企業(yè)資金的安排和控制能夠有效地進(jìn)行管理，是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，按照自上而下或自下而上的程序， 對(duì)現(xiàn)金的流入流出作出預(yù)測，也保證了企業(yè)的資金運(yùn)行和籌集分配，極大的影響著企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展，以及應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。所以加強(qiáng)電力企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算管理，可以有效滿足企業(yè)發(fā)展的。目前電力企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算管理存在較為突出的問題，主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

1.現(xiàn)金流預(yù)算意識(shí)淡漠

很多業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部現(xiàn)金流管控缺乏深入的認(rèn)識(shí)，或觀念還停留在傳統(tǒng)內(nèi)部管理的范圍內(nèi)。這主要是現(xiàn)金流管控工作大多與財(cái)務(wù)管理有關(guān)，省公司考核的也是財(cái)務(wù)部門，因此，不少人把現(xiàn)金流管控當(dāng)作僅是財(cái)務(wù)部門的事情。因此，各業(yè)務(wù)部門的管理階層對(duì)此缺乏足夠的重視，因而也不可能對(duì)現(xiàn)金流管控產(chǎn)生由上而下的推動(dòng)，對(duì)現(xiàn)金流出的全面監(jiān)控、健全現(xiàn)金流控制制度等關(guān)注不夠，或者根本未予關(guān)注。

2.現(xiàn)金流量預(yù)算編制的基礎(chǔ)薄弱

預(yù)算編制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高，過去由于缺乏對(duì)相關(guān)職能部門的考核，從而導(dǎo)致預(yù)算管理不夠精細(xì)，前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供不準(zhǔn)確，資金使用計(jì)劃缺乏可靠性依據(jù)支撐，總是持“預(yù)算多比少好”的理念，未能站在整個(gè)集團(tuán)公司融資成本考慮。部分?jǐn)?shù)據(jù)甚至是由業(yè)務(wù)部門個(gè)別人員自行“拍腦袋”提供的，嚴(yán)重影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

3.預(yù)算執(zhí)行力有待增強(qiáng)

（1）現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行偏差較大。由于現(xiàn)金流量預(yù)算編制的基礎(chǔ)不牢，甚至有些基層業(yè)務(wù)部門并不參加預(yù)算編制過程，這就削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，導(dǎo)致資金需求預(yù)測不準(zhǔn)確，現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行偏差較大。

（2）預(yù)算外事項(xiàng)偏多。依前所述，由于缺乏對(duì)相關(guān)職能部門的考核，責(zé)權(quán)利沒有掛鉤，從而導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算管理不夠精細(xì)，預(yù)算外事項(xiàng)偏多，預(yù)算執(zhí)行力有待增強(qiáng)。

4.信息化支撐能力彰顯不足

由于內(nèi)部現(xiàn)金流控制信息的載體還不健全或不完善，預(yù)算執(zhí)行缺乏自動(dòng)化、流程化的跟蹤控制手段，很大程度上都是財(cái)務(wù)人員手工控制。這不僅導(dǎo)致執(zhí)行信息反饋不及時(shí)，而且給財(cái)務(wù)人員帶來了很大的工作量，削弱了現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行力。

二、目標(biāo)和思路

針對(duì)目前大多數(shù)電力企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算和執(zhí)行數(shù)差異較大的情況， 我們提出了管理思路。

1.管理思路

（1）明確責(zé)任，以部門為單位控制。依前所述，不少人把現(xiàn)金流管控當(dāng)作僅是財(cái)務(wù)部門的事情。因此，采取明確責(zé)任、以部門為單位進(jìn)行控制，不再由財(cái)務(wù)部門全權(quán)管理，而是要求各業(yè)務(wù)部門都有自己的月度現(xiàn)金流計(jì)劃表，根據(jù)部門每月涉及到的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行填報(bào)工作，各部門應(yīng)保證本部門的現(xiàn)金流預(yù)算在可控范圍內(nèi)，做到超預(yù)算、無預(yù)算的不支付，各部門負(fù)責(zé)人要求負(fù)責(zé)現(xiàn)金流預(yù)算的專責(zé)務(wù)必緊盯預(yù)算執(zhí)行情況，確保本部門現(xiàn)金流預(yù)算準(zhǔn)確執(zhí)行到位，并納入部門績效考核。

（2）加大宣傳和培訓(xùn)力度，定期組織培訓(xùn)。月度現(xiàn)金流預(yù)算作為財(cái)力集約化水平的重要組成部分，為確保符合資金支付條件業(yè)務(wù)能夠及時(shí)支付，一方面加強(qiáng)業(yè)務(wù)單據(jù)審核情況的溝通與信息反饋；另一方面，不定期對(duì)在支付業(yè)務(wù)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)以會(huì)議或培訓(xùn)形式進(jìn)行指導(dǎo)。

（3）全面提高年度預(yù)算執(zhí)行能力。建立資金支付與年度項(xiàng)目預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算準(zhǔn)確關(guān)聯(lián)，提高預(yù)算的執(zhí)行力、調(diào)控力；通過動(dòng)態(tài)預(yù)測財(cái)務(wù)收支狀況，保障了年度預(yù)算執(zhí)行。以年度預(yù)算為中心，通過按月分解、按項(xiàng)目分解、按月度考核等方式，將年度預(yù)算逐層分解落實(shí)，實(shí)現(xiàn)年度總體收支預(yù)算與具體資金收付準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)，從而全面提高年度預(yù)算的執(zhí)行能力。

（4）預(yù)算執(zhí)行有效、資金安排有序?，F(xiàn)金流預(yù)算涵蓋電力企業(yè)所有的經(jīng)營活動(dòng)，各業(yè)務(wù)部門所有的現(xiàn)金流入和流出均納入預(yù)算管理范圍。月度現(xiàn)金流預(yù)算促進(jìn)年度預(yù)算按月排進(jìn)度，按月度需求安排資金，通過與資金支付系統(tǒng)的協(xié)同，真正將現(xiàn)金流預(yù)算管理作為年度預(yù)算執(zhí)行的“支撐”。

（5）業(yè)務(wù)部門相互協(xié)作，積極推進(jìn)業(yè)務(wù)集成融合。按照月度現(xiàn)金流預(yù)算和資金支付系統(tǒng)的操作流程，每個(gè)單位或部門的申報(bào)預(yù)算和申請(qǐng)付款都由業(yè)務(wù)部門發(fā)起，財(cái)務(wù)部審核，最后系統(tǒng)自動(dòng)生成電子支付憑證。從去年披露問題的分析看，很多問題看似財(cái)務(wù)問題，但根源在業(yè)務(wù)源頭，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)只是個(gè)結(jié)果。隨著月度現(xiàn)金流預(yù)算和資金支付系統(tǒng)的上線，各部門之間的協(xié)作變的更加重要，有力的促進(jìn)了各業(yè)務(wù)的集成和各部門工作的融合。

（6）提高現(xiàn)金流預(yù)算準(zhǔn)確度，整體提升管理精細(xì)水平。本著“有支出必有預(yù)算”的原則，每筆通過電力企業(yè)管理平臺(tái)的現(xiàn)有系統(tǒng)的支出，必須關(guān)聯(lián)月度現(xiàn)金流預(yù)算，申報(bào)月度現(xiàn)金流預(yù)算的誤差將直接導(dǎo)致無法通過資金支付系統(tǒng)支付，從而促進(jìn)各業(yè)務(wù)部門在申報(bào)現(xiàn)金流預(yù)算時(shí)必須結(jié)合實(shí)際需求來申報(bào)，有效避免了“不申報(bào)資金但開支”和“多吃多占但不開支”等現(xiàn)象。

2.提升目標(biāo)

加強(qiáng)預(yù)算管理，降低現(xiàn)金流預(yù)算偏差率；培養(yǎng)各業(yè)務(wù)部門預(yù)算意識(shí)，按月上報(bào)月度現(xiàn)金流計(jì)劃；出臺(tái)月度現(xiàn)金流管理制度，降低各部門現(xiàn)金流偏差率；嚴(yán)格執(zhí)行無預(yù)算不開支的原則，合理化費(fèi)用開支。

三、目標(biāo)提升的措施

1.完善相關(guān)制度，強(qiáng)化制度約束

制訂《月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》等一系列切合電力企業(yè)的制度，讓各業(yè)務(wù)部門明確月度現(xiàn)金流量預(yù)算的填報(bào)要求和報(bào)送時(shí)間。能夠結(jié)合電力企業(yè)自身的經(jīng)營實(shí)際，建立涵蓋經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的月度現(xiàn)金流預(yù)算管理制度，包括工程項(xiàng)目、工資、檢修運(yùn)維、收入、物資采購等經(jīng)營各環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流入、流出。同時(shí)，也應(yīng)明確財(cái)務(wù)部及各業(yè)務(wù)部門對(duì)月度現(xiàn)金流預(yù)算管理的工作職責(zé)，規(guī)范月度現(xiàn)金流量預(yù)算編制流程和審批程序，加強(qiáng)月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行控制和監(jiān)督，建立、健全月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理的分析、評(píng)價(jià)和考核機(jī)制。

2.創(chuàng)新工作機(jī)制，提高工作效率

每月20號(hào)左右，各業(yè)務(wù)部門資金計(jì)劃經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后，由財(cái)務(wù)部向各部門收集并審核下月份月度資金計(jì)劃表，同時(shí)及時(shí)解決編制過程中的問題，從機(jī)制上保障月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作的有序開展，審核內(nèi)容主要包括：（1）根據(jù)各業(yè)務(wù)部門填報(bào)的下月現(xiàn)金流預(yù)算，與歷史發(fā)生情況進(jìn)行對(duì)比，對(duì)于變化較大的現(xiàn)金流量預(yù)算事項(xiàng)和編報(bào)過程中存在的困難從整體層面進(jìn)行平衡、協(xié)調(diào)；（2）與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行上報(bào)數(shù)據(jù)的核實(shí)，同時(shí)分析上月現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況，避免各業(yè)務(wù)部門誤報(bào)、重報(bào)的現(xiàn)象。月度現(xiàn)金流預(yù)算流程如下：

同時(shí)，一方面每季度組織相關(guān)專業(yè)職能部門集中培訓(xùn)，詳細(xì)說明業(yè)務(wù)流程的重要性，使各部門兼職預(yù)算員從思想上高度重視，通過對(duì)影響現(xiàn)金流的業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)，逐步理順編、審、報(bào)流程，使資金支付的安全性得到了保障，也進(jìn)一步增強(qiáng)了資金使用的及時(shí)性。另一方面，建立了專線聯(lián)絡(luò)互動(dòng)機(jī)制，答疑解惑，同時(shí)也提出預(yù)算管理建議，使每一位員工都能熟練應(yīng)用系統(tǒng)，為企業(yè)建立起適應(yīng)月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理的內(nèi)部工作機(jī)制奠定了更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.剛性化支付管理，強(qiáng)化支付審核

根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的支付申請(qǐng)性質(zhì)，財(cái)務(wù)部在月度支付審核時(shí)將各項(xiàng)支出合理劃分為剛性支出和柔性支出。稅費(fèi)、工資及附加及其他有規(guī)定或約定付款期限的支出劃為剛性支出；其他需要在近期支付、但無具體時(shí)間約定或要求的為柔性支出。剛性支出為當(dāng)月現(xiàn)金流量支出的最小數(shù)額，當(dāng)資金緊張或受客觀因素影響現(xiàn)金流收入達(dá)不到預(yù)期時(shí)，需要壓縮支出規(guī)模時(shí)，優(yōu)先保證剛性支出需求。

4.根據(jù)信用合理預(yù)計(jì)收入、費(fèi)用

對(duì)于業(yè)務(wù)部門提交的柔性支出申請(qǐng)，在良好的商業(yè)信譽(yù)和執(zhí)行合同支付條款前提下，合理利用合同的條款，優(yōu)化現(xiàn)金流支出預(yù)測。比如檢修運(yùn)維支出業(yè)務(wù)，后勤部門上月收到發(fā)票100萬，在扣除5%的質(zhì)保金后，在本月填報(bào)預(yù)算時(shí)，填列檢修運(yùn)維支出95萬，預(yù)算準(zhǔn)確率就為100%；在預(yù)算收入時(shí)，將信用度較好的單位承諾的轉(zhuǎn)款優(yōu)先考慮，計(jì)入下月的剛性收入預(yù)算，而由于其他客觀條件造成的差異，造成的收入預(yù)算執(zhí)行不準(zhǔn)確，應(yīng)計(jì)入柔性收入預(yù)算，并使其保持在合理范圍內(nèi)。通過合理利用信用水平的辦法，可以極大地提高柔性收支的預(yù)算準(zhǔn)確性，有效地控制現(xiàn)金流量預(yù)算偏差率。

5.加強(qiáng)預(yù)算過程管控，實(shí)現(xiàn)“三重”管控

（1）部門內(nèi)管控：在各業(yè)務(wù)部門填報(bào)的月度資金計(jì)劃表中，明確有各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算數(shù)、實(shí)際執(zhí)行數(shù)、以及未執(zhí)行數(shù)，各部門按照上報(bào)的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)賬，按照“無預(yù)算不開支，有預(yù)算不一定開支”的原則，確保預(yù)算資金合理使用。通過財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，部門能夠?qū)崟r(shí)查詢上個(gè)月各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生情況，根據(jù)年初預(yù)算計(jì)劃，為合理安排下個(gè)月預(yù)算提供參考。同時(shí)，能實(shí)時(shí)查看部門月度現(xiàn)金流使用情況，根據(jù)月度預(yù)算，為合理使用費(fèi)用提供指南。

（2）中心宏觀調(diào)控：對(duì)于各部門填報(bào)的月度資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門起到督促執(zhí)行的作用，每月報(bào)銷結(jié)點(diǎn)前，財(cái)務(wù)部將預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)合起來，督促未完成月度預(yù)算的部門，對(duì)于無法完成的柔性支出，及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通，通過其他有預(yù)算的備選項(xiàng)目填補(bǔ)此項(xiàng)支出的空缺，若確實(shí)無法填補(bǔ)，則考慮通過未達(dá)賬項(xiàng)目的方式減少現(xiàn)金流偏差率。

6.強(qiáng)化分析考核，樹立預(yù)算重要性

財(cái)務(wù)部每月末對(duì)現(xiàn)金實(shí)際收支進(jìn)行認(rèn)真分析，并納入業(yè)績考核，同時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行存在的問題，提出改進(jìn)措施與建議。在月度例會(huì)上，辦公室將對(duì)各業(yè)務(wù)部門的月度現(xiàn)金流量預(yù)算編制和執(zhí)行情況進(jìn)行分析和通報(bào)。同時(shí)，將月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行偏差情況作為年度財(cái)力集約化考核的重要內(nèi)容。

四、開展月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理的成效

1.發(fā)揮業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用，業(yè)務(wù)活動(dòng)更加有序

月度現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)現(xiàn)金資源分配的整體框架，指明了業(yè)務(wù)活動(dòng)的方向和重點(diǎn)，約束了業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容和范圍，在月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理機(jī)制下，各業(yè)務(wù)部門按照月度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的針對(duì)性，把握要點(diǎn)，突出重點(diǎn)。

2.統(tǒng)籌安排資金支付，收支過程更加有序

經(jīng)過批準(zhǔn)的月度現(xiàn)金流量預(yù)算是開展本月資金支付的主要依據(jù)，財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照月度現(xiàn)金流量預(yù)算組織資金收支，控制了支付風(fēng)險(xiǎn)，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)預(yù)算確定的項(xiàng)目、額度及時(shí)間安排資金支出，提高資金使用效率。

3.提升預(yù)算管理水平，預(yù)算管理更加規(guī)范。

通過全面推進(jìn)月度現(xiàn)金流預(yù)算管理，創(chuàng)新了工作機(jī)制，充分發(fā)揮“三重控制”在預(yù)算管理過程中的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，切實(shí)強(qiáng)化月度現(xiàn)金流量管理中的薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與現(xiàn)金流的緊密結(jié)合，在降低月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行偏差及提高電力企業(yè)財(cái)力集約化、精益化管理水平上取得了成效。

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