【摘 要】全面預(yù)算是圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)展開(kāi)的一系列管理活動(dòng)，包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的分析、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評(píng)等多個(gè)方面。本文以禹州市富山煤業(yè)有限公司為例，從全面預(yù)算的基本內(nèi)涵入手，闡述全面預(yù)算在富山煤業(yè)的具體應(yīng)用和實(shí)施，并就全面預(yù)算在我礦的實(shí)施應(yīng)用情況進(jìn)行簡(jiǎn)單總結(jié)。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；企業(yè)管理；應(yīng)用

全面預(yù)算作為現(xiàn)代具有控制、激勵(lì)和評(píng)價(jià)等功能的綜合經(jīng)營(yíng)機(jī)制，處于企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)的核心位置。隨著煤炭經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下滑，全面預(yù)算在我國(guó)煤炭企業(yè)得到廣泛應(yīng)用，并取得良好效益。

一、全面預(yù)算的基本內(nèi)涵

全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略制定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，依據(jù)財(cái)務(wù)核算體系，相關(guān)部門預(yù)算出生產(chǎn)成本的各個(gè)要素，形成指標(biāo)體系，然后執(zhí)行、控制，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算以實(shí)現(xiàn)公司下達(dá)的內(nèi)部利潤(rùn)指標(biāo)為目的，主要包括制造成本預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算，具體分為材料、職工薪酬、電力、折舊費(fèi)、安全費(fèi)用、維簡(jiǎn)費(fèi)、地面塌陷補(bǔ)償費(fèi)等構(gòu)成項(xiàng)目。

二、全面預(yù)算的具體應(yīng)用

1.完善組織機(jī)構(gòu)

成立了以礦長(zhǎng)任組長(zhǎng)，管理礦長(zhǎng)任副組長(zhǎng)的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，相關(guān)科室的負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在企管科，辦公室主任由企管科長(zhǎng)兼任，由相關(guān)科室指定專人負(fù)責(zé)預(yù)算管理各項(xiàng)具體事宜。

2.預(yù)算編制

（1）編制原則：按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。

（2）編制依據(jù)：年度預(yù)算編制依據(jù)是公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。月度預(yù)算編制依據(jù)是經(jīng)公司核準(zhǔn)的年度預(yù)算和當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。

（3）編制方法：年度預(yù)算是根據(jù)公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，參照往年各項(xiàng)成本、費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行分解而成。月度預(yù)算是依據(jù)年度預(yù)算和當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合礦井實(shí)際情況，采用“由下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)審核匯總、總體平衡”的編制方法。

3.預(yù)算管理

預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、審核、上報(bào)、審批、下達(dá)、執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)和考核。

（1）月度預(yù)算的編制。各區(qū)隊(duì)根據(jù)月度生產(chǎn)計(jì)劃，結(jié)合本隊(duì)生產(chǎn)實(shí)際情況編制月度預(yù)算，并在每月20日以前報(bào)責(zé)任科室審核。各責(zé)任科室審核并編制其分管項(xiàng)目的數(shù)量和費(fèi)用預(yù)算，在每月21日前報(bào)預(yù)算管理辦公室進(jìn)行匯總。預(yù)算辦公室根據(jù)年度預(yù)算，結(jié)合責(zé)任科室費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行審核、匯總、綜合平衡，于每月23日前編制出月度總預(yù)算，并報(bào)礦成本預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批、下發(fā)。

（2）預(yù)算的月中控制。預(yù)算下發(fā)后，采用額度授權(quán)、特殊審核的方式，各單位嚴(yán)格執(zhí)行。供應(yīng)科嚴(yán)格按照預(yù)算發(fā)料，做到?jīng)]有預(yù)算或超出預(yù)算不發(fā)料（突發(fā)情況除外），杜絕一切預(yù)算外資金和材料的投入。企管科及相關(guān)職能科室負(fù)責(zé)材料的控制，綜合服務(wù)辦公室負(fù)責(zé)控制招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等非生產(chǎn)性支出，銷售科負(fù)責(zé)控制銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)科則依據(jù)財(cái)務(wù)制度及預(yù)算對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行把關(guān)審核。

（3）由于生產(chǎn)急需的設(shè)備與材料，以調(diào)度室通知（包括電話通知）為準(zhǔn)，供應(yīng)科要做好記錄并由領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽字，及時(shí)發(fā)放，隨后相關(guān)單位補(bǔ)辦手續(xù)，不能以任何借口影響生產(chǎn)。

（4）跟蹤管理。職能科室對(duì)分管的材料消耗情況要適時(shí)跟蹤，經(jīng)常深入一線，了解實(shí)際情況。企管科定期向區(qū)隊(duì)和科室反饋消耗信息，使各單位隨時(shí)進(jìn)行自我控制。

（5）調(diào)整和追加。由于生產(chǎn)條件發(fā)生變化或工程增加造成材料不足時(shí)，由區(qū)隊(duì)提出申請(qǐng)報(bào)責(zé)任科室審批，在科室指標(biāo)控制范圍內(nèi)，直接由責(zé)任科室進(jìn)行審批。若科室指標(biāo)超支由責(zé)任科室提出追加預(yù)算，并附詳細(xì)理由，報(bào)預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審批，預(yù)算管理辦公室在礦月度指標(biāo)控制范圍內(nèi)進(jìn)行審批。超出礦成本指標(biāo)<10%，由管理礦長(zhǎng)審批；超出礦成本指標(biāo)≥10%，由礦長(zhǎng)審批。對(duì)于超定額領(lǐng)料時(shí)，經(jīng)分管科室或分管礦領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可以領(lǐng)用，但費(fèi)用由領(lǐng)料單位承擔(dān)。

（6）由企管科在次月3日前向各分管科室提供其分管項(xiàng)目的節(jié)超額，節(jié)超額≥8%時(shí)責(zé)任單位要詳細(xì)分析原因，于4日前報(bào)預(yù)算管理辦公室， 6日前編制出上月總的預(yù)算執(zhí)行情況分析及獎(jiǎng)罰意見(jiàn)報(bào)礦領(lǐng)導(dǎo)審批。

4.全面預(yù)算的考核及兌現(xiàn)

（1）企管科負(fù)責(zé)對(duì)各單位承包的指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，材料費(fèi)以每月實(shí)際發(fā)生數(shù)為準(zhǔn)進(jìn)行考核，其它費(fèi)用以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)進(jìn)行考核。對(duì)于因特殊地質(zhì)條件等非管理因素的影響造成費(fèi)用超支的，經(jīng)分管礦長(zhǎng)、管理礦長(zhǎng)、礦長(zhǎng)認(rèn)可后，考核時(shí)予以調(diào)整。根據(jù)各成本項(xiàng)目的考核周期，實(shí)行月度考核、月度兌現(xiàn)的方式。

（2）預(yù)算管理辦公室根據(jù)考核結(jié)果提出獎(jiǎng)罰意見(jiàn)，報(bào)礦長(zhǎng)批準(zhǔn)后將獎(jiǎng)罰結(jié)果通知到各單位，由單位自主分配獎(jiǎng)金或落實(shí)罰款，并將分配明細(xì)報(bào)企管科，由企管科匯總后交勞資科在工資結(jié)算中兌現(xiàn)。

三、總結(jié)

全面預(yù)算在富山煤業(yè)得到很好的推廣并取得良好的實(shí)施效果，從推廣實(shí)施過(guò)程中，可以看出要使全面預(yù)算在企業(yè)管理中起到很好的作用，需要做好以下幾點(diǎn)：⑴設(shè)置完善的全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)；⑵構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理流程；⑶建立完善的預(yù)算考核體系，并及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰結(jié)果；㈣根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)選擇預(yù)算管理模式。