【摘 要】全面預(yù)算是圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營展開的一系列管理活動，包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的分析、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評等多個方面。本文以禹州市富山煤業(yè)有限公司為例，從全面預(yù)算的基本內(nèi)涵入手，闡述全面預(yù)算在富山煤業(yè)的具體應(yīng)用和實施，并就全面預(yù)算在我礦的實施應(yīng)用情況進(jìn)行簡單總結(jié)。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；企業(yè)管理；應(yīng)用

全面預(yù)算作為現(xiàn)代具有控制、激勵和評價等功能的綜合經(jīng)營機(jī)制，處于企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)的核心位置。隨著煤炭經(jīng)濟(jì)形勢下滑，全面預(yù)算在我國煤炭企業(yè)得到廣泛應(yīng)用，并取得良好效益。

一、全面預(yù)算的基本內(nèi)涵

全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)中長期戰(zhàn)略制定的年度經(jīng)營目標(biāo)，依據(jù)財務(wù)核算體系，相關(guān)部門預(yù)算出生產(chǎn)成本的各個要素，形成指標(biāo)體系，然后執(zhí)行、控制，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算以實現(xiàn)公司下達(dá)的內(nèi)部利潤指標(biāo)為目的，主要包括制造成本預(yù)算和管理費用預(yù)算，具體分為材料、職工薪酬、電力、折舊費、安全費用、維簡費、地面塌陷補(bǔ)償費等構(gòu)成項目。

二、全面預(yù)算的具體應(yīng)用

1.完善組織機(jī)構(gòu)

成立了以礦長任組長，管理礦長任副組長的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，相關(guān)科室的負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在企管科，辦公室主任由企管科長兼任，由相關(guān)科室指定專人負(fù)責(zé)預(yù)算管理各項具體事宜。

2.預(yù)算編制

（1）編制原則：按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。

（2）編制依據(jù)：年度預(yù)算編制依據(jù)是公司下達(dá)的各項經(jīng)營指標(biāo)。月度預(yù)算編制依據(jù)是經(jīng)公司核準(zhǔn)的年度預(yù)算和當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營計劃。

（3）編制方法：年度預(yù)算是根據(jù)公司下達(dá)的各項經(jīng)營指標(biāo)，參照往年各項成本、費用項目的實際發(fā)生情況進(jìn)行分解而成。月度預(yù)算是依據(jù)年度預(yù)算和當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營計劃，結(jié)合礦井實際情況，采用“由下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級審核匯總、總體平衡”的編制方法。

3.預(yù)算管理

預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、審核、上報、審批、下達(dá)、執(zhí)行、控制、分析、評價和考核。

（1）月度預(yù)算的編制。各區(qū)隊根據(jù)月度生產(chǎn)計劃，結(jié)合本隊生產(chǎn)實際情況編制月度預(yù)算，并在每月20日以前報責(zé)任科室審核。各責(zé)任科室審核并編制其分管項目的數(shù)量和費用預(yù)算，在每月21日前報預(yù)算管理辦公室進(jìn)行匯總。預(yù)算辦公室根據(jù)年度預(yù)算，結(jié)合責(zé)任科室費用預(yù)算進(jìn)行審核、匯總、綜合平衡，于每月23日前編制出月度總預(yù)算，并報礦成本預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批、下發(fā)。

（2）預(yù)算的月中控制。預(yù)算下發(fā)后，采用額度授權(quán)、特殊審核的方式，各單位嚴(yán)格執(zhí)行。供應(yīng)科嚴(yán)格按照預(yù)算發(fā)料，做到?jīng)]有預(yù)算或超出預(yù)算不發(fā)料（突發(fā)情況除外），杜絕一切預(yù)算外資金和材料的投入。企管科及相關(guān)職能科室負(fù)責(zé)材料的控制，綜合服務(wù)辦公室負(fù)責(zé)控制招待費、辦公費、會議費等非生產(chǎn)性支出，銷售科負(fù)責(zé)控制銷售費用，財務(wù)科則依據(jù)財務(wù)制度及預(yù)算對各項支出進(jìn)行把關(guān)審核。

（3）由于生產(chǎn)急需的設(shè)備與材料，以調(diào)度室通知（包括電話通知）為準(zhǔn)，供應(yīng)科要做好記錄并由領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽字，及時發(fā)放，隨后相關(guān)單位補(bǔ)辦手續(xù)，不能以任何借口影響生產(chǎn)。

（4）跟蹤管理。職能科室對分管的材料消耗情況要適時跟蹤，經(jīng)常深入一線，了解實際情況。企管科定期向區(qū)隊和科室反饋消耗信息，使各單位隨時進(jìn)行自我控制。

（5）調(diào)整和追加。由于生產(chǎn)條件發(fā)生變化或工程增加造成材料不足時，由區(qū)隊提出申請報責(zé)任科室審批，在科室指標(biāo)控制范圍內(nèi)，直接由責(zé)任科室進(jìn)行審批。若科室指標(biāo)超支由責(zé)任科室提出追加預(yù)算，并附詳細(xì)理由，報預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審批，預(yù)算管理辦公室在礦月度指標(biāo)控制范圍內(nèi)進(jìn)行審批。超出礦成本指標(biāo)<10%，由管理礦長審批；超出礦成本指標(biāo)≥10%，由礦長審批。對于超定額領(lǐng)料時，經(jīng)分管科室或分管礦領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可以領(lǐng)用，但費用由領(lǐng)料單位承擔(dān)。

（6）由企管科在次月3日前向各分管科室提供其分管項目的節(jié)超額，節(jié)超額≥8%時責(zé)任單位要詳細(xì)分析原因，于4日前報預(yù)算管理辦公室， 6日前編制出上月總的預(yù)算執(zhí)行情況分析及獎罰意見報礦領(lǐng)導(dǎo)審批。

4.全面預(yù)算的考核及兌現(xiàn)

（1）企管科負(fù)責(zé)對各單位承包的指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，材料費以每月實際發(fā)生數(shù)為準(zhǔn)進(jìn)行考核，其它費用以財務(wù)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)進(jìn)行考核。對于因特殊地質(zhì)條件等非管理因素的影響造成費用超支的，經(jīng)分管礦長、管理礦長、礦長認(rèn)可后，考核時予以調(diào)整。根據(jù)各成本項目的考核周期，實行月度考核、月度兌現(xiàn)的方式。

（2）預(yù)算管理辦公室根據(jù)考核結(jié)果提出獎罰意見，報礦長批準(zhǔn)后將獎罰結(jié)果通知到各單位，由單位自主分配獎金或落實罰款，并將分配明細(xì)報企管科，由企管科匯總后交勞資科在工資結(jié)算中兌現(xiàn)。

三、總結(jié)

全面預(yù)算在富山煤業(yè)得到很好的推廣并取得良好的實施效果，從推廣實施過程中，可以看出要使全面預(yù)算在企業(yè)管理中起到很好的作用，需要做好以下幾點：⑴設(shè)置完善的全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)；⑵構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理流程；⑶建立完善的預(yù)算考核體系，并及時兌現(xiàn)獎罰結(jié)果；㈣根據(jù)企業(yè)特點選擇預(yù)算管理模式。