【摘 要】內(nèi)部審計工作是高等學(xué)校長期快速健康發(fā)展的有效保障，是促進(jìn)工作效率提高的有效措施。黨的十八大以來，特別是十八屆四中全會，揭開了我國全面推進(jìn)依法治國的新篇章，國家對審計工作高度重視，把審計監(jiān)督的地位提升到了新的高度。本文針對依法治國大背景下，如何面對審計工作新的形勢與任務(wù)，進(jìn)一步強化高校審計審計工作進(jìn)行了粗淺的分析。

【關(guān)鍵字】高校；依法治國；內(nèi)部審計

隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強，高校建設(shè)步伐明顯加快，隨之而來的潛在風(fēng)險越來越多，風(fēng)險防控需求也越來越大。黨的十八大以來，特別是黨的十八屆四中全會《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》，揭開了全面推進(jìn)依法治國的新篇章，旗幟鮮明地就依法治國的重大理論和實踐問題做出了回答，提出了富有改革創(chuàng)新精神的新觀點、新部署、新舉措。文件也對審計工作提出了新要求，明確了審計監(jiān)督的定位，強調(diào)了審計監(jiān)督要嚴(yán)格依法，強化了審計機關(guān)的獨立性，充分體現(xiàn)了黨中央對審計工作的高度重視，也為進(jìn)一步做好審計工作指明了前進(jìn)方向、提供了根本遵循。而《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》，則把審計監(jiān)督的地位提升到了新的高度，對新時期的審計工作提出了更高的要求，賦予了更重的責(zé)任和使命，極大提升了審計工作的層次和水平。

高校內(nèi)部審計工作面對這一新形勢以及國家對高校內(nèi)部審計工作的新要求，如何緊隨國家發(fā)展的步伐，深刻領(lǐng)會、認(rèn)真貫徹黨的十八屆四中全會精神，進(jìn)一步強化審計工作在內(nèi)控管理、風(fēng)險防控中的作用，為高校的快速健康發(fā)展保駕護(hù)航，是每個高校審計工作者面臨的首要任務(wù)，本文將就依法治國大背景下如何強化高校內(nèi)部審計工作進(jìn)行初淺探析。

一、依法治國背景下高校內(nèi)部審計工作新的形勢與任務(wù)

1.強化審計監(jiān)督，推進(jìn)全面改革

近年來，內(nèi)部審計部門在發(fā)現(xiàn)問題等方面做了大量工作，取得了明顯成效，但審計對象在對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實方面仍然存在重視不夠、整改不力等問題，大大影響了審計監(jiān)督的效果。《意見》要求，要通過加強預(yù)算執(zhí)行和財政收支審計，促進(jìn)公共資金安全高效使用；通過加大對經(jīng)濟運行中風(fēng)險隱患的審計力度，維護(hù)經(jīng)濟安全；通過審計監(jiān)督，促進(jìn)依法行政，依法辦事等。這就要求高校內(nèi)審必須要狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，只有這樣，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的審計監(jiān)督作用，形成不想腐的保障機制、不能腐的防范機制、不敢腐的懲戒機制，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的“籠子”，讓權(quán)力在陽光下運行。

2.加大違規(guī)查處，促進(jìn)反腐倡廉

黨的十八大指出，如果解決不好腐敗問題，就會對黨造成致命傷害，甚至亡黨亡國。習(xí)近平總書記也多次指出，“加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”，李克強也指出，“管好權(quán)、看好錢是防治腐敗的關(guān)鍵。我們要充分發(fā)揮審計在反腐倡廉中的尖兵和利劍作用”。面對當(dāng)前形勢，作為高校內(nèi)部審計，要認(rèn)真研究腐敗發(fā)生的特點和規(guī)律，準(zhǔn)確判斷腐敗現(xiàn)象多發(fā)領(lǐng)域、部位和環(huán)節(jié)，切實突出對財政資金的分配和使用、工程建設(shè)中的招投標(biāo)和物資采購等方面的審計監(jiān)督，揭露和查處違法違規(guī)、腐敗問題，以及嚴(yán)重侵害廣大師生切身利益的問題，揭露和查處鋪張浪費、國有資產(chǎn)損失、資源毀損問題，促進(jìn)更加有效地預(yù)防腐敗。

3.加大制約力度，促進(jìn)問責(zé)機制

黨的十八大對建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系做出了部署，強調(diào)要建立常態(tài)化監(jiān)督制度，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟責(zé)任審計等機制，對審計工作尤其是經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了新的要求。對管理和使用財政資金情況的監(jiān)督，實質(zhì)上是對相關(guān)部門權(quán)力行使情況的監(jiān)督，是對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況的監(jiān)督，為正確評價和使用干部提供了重要依據(jù)，監(jiān)督手段也更加有效，而這些要求正是我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的核心內(nèi)容。當(dāng)前和今后一個時期，內(nèi)部審計工作要牢牢把握權(quán)力運行和責(zé)任落實兩個重點，健全經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，積極探索創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計的方式方法，努力提升審計質(zhì)量、效率和結(jié)果運用水平，把守法守規(guī)守紀(jì)盡責(zé)放在更加突出的位置，促進(jìn)各部門和工作人員依法行使權(quán)力，推動有關(guān)部門完善制度、落實問責(zé)。

4.加大建議力度，促進(jìn)制度創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計在行使評價和監(jiān)督職能的同時，還應(yīng)在促進(jìn)部門和加強單位管理和提高效益上下工夫，把定位點確定在為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，加強內(nèi)部管理，提高辦學(xué)效益上，由監(jiān)督型的審計向管理型的審計轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計要站在高校全局的角度，分析和反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，從機制和制度上提出解決問題的建議，從而持續(xù)推動學(xué)校改革，高校內(nèi)部審計要充分發(fā)揮接觸領(lǐng)域廣、熟悉政策法規(guī)、掌握情況詳實的優(yōu)勢，一方面著力反映本單位在預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)管理和內(nèi)部控制等方面存在的管理不嚴(yán)格、制度執(zhí)行不到位、會計信息質(zhì)量不高等問題，促進(jìn)強化管理和監(jiān)督制約；另一方面，著力反映機制扭曲、制度缺陷等方面問題，推動高校在各個方面的改革，促進(jìn)構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運行有效的制度體系。

5.拓寬審計領(lǐng)域，實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋

《意見》賦予審計工作新的使命，明確了審計要發(fā)揮保障和監(jiān)督的雙重作用，完善審計監(jiān)督機制，強化審計工作制度保障，努力實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系中基礎(chǔ)性、源頭性的自我監(jiān)管機制，作為國家審計的有效補充和延伸，在審計監(jiān)督體系中發(fā)揮著重要的作用，是行政權(quán)力、經(jīng)濟決策權(quán)力執(zhí)行和經(jīng)濟運行管理監(jiān)督的第一道關(guān)口，是自我糾錯改正的重要環(huán)節(jié)，同樣承擔(dān)著推進(jìn)實現(xiàn)“審計監(jiān)督全覆蓋”的重要任務(wù)，而且地位會越來越突出，職能會越來越寬泛。

二、依法治國背景下進(jìn)一步強化高校內(nèi)部審計工作的對策

新的形勢下，應(yīng)當(dāng)把“提高水平，健全制度，創(chuàng)新方法，全面審計，提高效益”作為當(dāng)前加強高校內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)思想，重點做好以下幾個方面工作：

1.不斷提高高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識水平、綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

落實黨中央、國務(wù)院要求，關(guān)鍵在人，高校內(nèi)部審計工作屬于實踐操作要求高，專業(yè)性較強的技術(shù)性工作，審計人員的專業(yè)知識水平和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)在根本上決定了審計項目的質(zhì)量，只有從嚴(yán)管理審計隊伍，狠抓高校內(nèi)部審計人員的思想建設(shè)、組織建設(shè)、紀(jì)律建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、能力建設(shè)，強化審計人員培訓(xùn)，提高審計人員的政治立場和政治覺悟，提高審計人員特別是審計項目負(fù)責(zé)人的綜合素質(zhì)，并與學(xué)習(xí)貫徹十八屆四中全會精神、《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》和《中共教育部黨組關(guān)于深入推進(jìn)高等學(xué)校懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的意見》相結(jié)合，具備充分的敏感度，深入貫徹落實，才能滿足審計項目質(zhì)量控制以及審計風(fēng)險防范的需要。

2.創(chuàng)新高校內(nèi)部審計方式方法，提高審計工作的質(zhì)量和效能

適應(yīng)四中全會后依法治國的新背景，高校內(nèi)審必須要改變單純依賴觀察、比較、分類等審計的老辦法，充分利用數(shù)據(jù)式審計、資源管理審計、內(nèi)部控制審計等新的審計方法；改變現(xiàn)行審計的現(xiàn)場審計方法，運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，實行非現(xiàn)場審計；改變對被審計單位的集中審計法，推行日常審計方式；改變內(nèi)部審計的工作方式，由事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化，協(xié)助本單位完善管理、防范風(fēng)險和提高效益；改變審計項目的計劃方式，借鑒計算機中的“顯示”與“隱藏”方式，對審計覆蓋面做出有“顯”有“隱”的安排；創(chuàng)新審計資料的采集方式，變集中、一次收集為日常、多次收集；創(chuàng)新審計資源的使用方式，充分利用校內(nèi)、外兩種審計資源，校內(nèi)可以利用教學(xué)、科研的力量，校外可以利用其他高校和社會中介組織的力量，加強高校審計工作。

3.全方位拓寬審計范圍，努力實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋

目前高校內(nèi)部審計工作普遍存在審計內(nèi)容和范圍窄的問題，常規(guī)審計多，專項、重點審計少；傳統(tǒng)審計多，管理審計和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少；微觀審計多，宏觀審計少，所以，高校內(nèi)部審計工作必須適應(yīng)形勢和任務(wù)的變化，全方位拓展，在拓寬審計內(nèi)容、審計對象上下功夫，加大服務(wù)和監(jiān)督力度，在加強“兩個常態(tài)化”監(jiān)督，即加強對本單位工作情況的常態(tài)化監(jiān)督，加強對本單位中心工作推進(jìn)情況的常態(tài)化監(jiān)督的同時，堅持抓重點、把重心、控源頭，對學(xué)校重點部門以及科研經(jīng)費、財務(wù)管理、基建工程、資產(chǎn)管理等師生和群眾關(guān)心的重點問題重點進(jìn)行監(jiān)督審計；審計重心向基層一線延伸，審計著力點向二級單位下移，嘗試開展風(fēng)險審計，隨時預(yù)測風(fēng)險，為學(xué)校有關(guān)決策部門提出避免或減少風(fēng)險的建議；完善專項審計，更好地組織并發(fā)現(xiàn)全局性、共性問題，隨時提出建議，服務(wù)于宏觀決策。從單位控制層面和業(yè)務(wù)控制層面，對單位預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理等實施全過程、全方位監(jiān)督管理，切實提高審計服務(wù)能力。

4.強化高校內(nèi)部審計職能，建立健全內(nèi)部審計制度

為保證高校整體工作的效率，內(nèi)部審計必須堅持“兩個工作定位”，即保證本單位重大決策部署有效落實，保證本單位中心工作有效推進(jìn)，真正全方位關(guān)注全校經(jīng)濟活動的全過程。要做好內(nèi)審成果運用，要切實把高校內(nèi)審工作與紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)監(jiān)督、執(zhí)紀(jì)、問責(zé)有機結(jié)合起來，在審計結(jié)果運用、審計整改督查、案件查辦等方面，積極支持內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作；做到審計與組織工作的“三個對接”，即與問題整改對接、與責(zé)任追究對接、與干部選拔和管理監(jiān)督工作對接，督促各級領(lǐng)導(dǎo)干部自覺接受內(nèi)部審計監(jiān)督，形成審計監(jiān)督的整體合力。同時，還要結(jié)合學(xué)校實際，深化、細(xì)化內(nèi)部審計實施辦法，建立健全審計與校內(nèi)各單位的工作協(xié)調(diào)機制，制定并完善內(nèi)控制度，建立操作性較強的內(nèi)部審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，形成長效機制，發(fā)揮內(nèi)審職能，建立科學(xué)現(xiàn)代的內(nèi)部組織機構(gòu)，形成科學(xué)決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，才能保證堵塞漏洞，完善管理，提升審計效能，加密和堅固制度的籠子，確保高校培養(yǎng)目標(biāo)的實現(xiàn)。

5.確保高校內(nèi)審的獨立性、權(quán)威性和透明化

高校審計系統(tǒng)必須明確其職責(zé)，不能受控于其他部門，離開了獨立性，審計的任何結(jié)論都將失去其控制作用，內(nèi)部審計是代表高校對本校各部門開展的業(yè)務(wù)活動及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，直接對高校管理層負(fù)責(zé)，必須具有較強的相對獨立性，對于內(nèi)部審計部門的設(shè)置應(yīng)當(dāng)高于其他職能部門，應(yīng)該設(shè)立如總審計師等職位專門負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計工作及與其他部門的協(xié)調(diào)工作，這樣才可以提高內(nèi)部審計的地位和獨立性，維護(hù)必要的內(nèi)部審計權(quán)威，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計在高校管理中的重要作用。同時，高校審計還應(yīng)將信息化、透明化落到實處，做到及時有效傳遞，讓在校師生了解財政資金具體作用何在，才能實現(xiàn)資源的有效利用，同時得到教職工的認(rèn)可。審計部門可以通過校園網(wǎng)、校報、宣傳冊等定期披露審計信息，公開審計結(jié)論，并且增設(shè)交流渠道，允許在校師生問責(zé)，或者提出改進(jìn)措施等，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。

隨著四中全會精神的深入貫徹落實和《意見》的實施，作為寓監(jiān)督檢查于服務(wù)之中的高校內(nèi)部審計工作，為高等教育改革與發(fā)展服務(wù)的任務(wù)更重、責(zé)任更大。強化高等學(xué)校內(nèi)部審計工作，是保障教育體制改革健康發(fā)展的重要措施之一，高等學(xué)校內(nèi)部審計工作需要進(jìn)一步加強，以適應(yīng)新形勢的需要。我們期待并堅信，在全面推進(jìn)依法治國的偉大實踐中，高校內(nèi)部審計工作必將迎來一個嶄新的局面。

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