【摘 要】財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核工作是財(cái)務(wù)管理當(dāng)中重要的內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用審核工作的質(zhì)量直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，進(jìn)而直接影響到企業(yè)決策的正確性。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，尤其是一線(xiàn)的財(cái)務(wù)工作人員是費(fèi)用審核工作的第一責(zé)任人，對(duì)于把控企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提升財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。本文就從企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員出發(fā)，就如何做好費(fèi)用審核工作進(jìn)行深入的探討，以期提出解決當(dāng)前企業(yè)費(fèi)用審核中存在問(wèn)題的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)人員；費(fèi)用審核工作；對(duì)策

一、引言

企業(yè)的費(fèi)用審核工作由一線(xiàn)的財(cái)務(wù)工作人員開(kāi)展。企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低，對(duì)于能否做好費(fèi)用審核工作起著關(guān)鍵性的作用。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不斷提升，對(duì)于費(fèi)用審核的制度越來(lái)越規(guī)范，相關(guān)的審核工作也越來(lái)越嚴(yán)格，這些變化對(duì)于嚴(yán)控舞弊、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著巨大的意義。然而，與我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不斷規(guī)范并存的是費(fèi)用審核工作仍然還有很多地方需要加強(qiáng)，費(fèi)用審核工作還存在若干突出的問(wèn)題，這些問(wèn)題和現(xiàn)象是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的潛在隱患，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者必須正視問(wèn)題的存在，想方設(shè)法去解決這些問(wèn)題。本文將從企業(yè)財(cái)務(wù)人員的角度，就如何加強(qiáng)企業(yè)費(fèi)用審核工作提出解決的對(duì)策，以期提出有建設(shè)性的見(jiàn)解。

二、費(fèi)用審核工作中普遍存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)原始憑證失真

在會(huì)計(jì)原始憑證方面，主要是對(duì)原始憑證的審核不夠仔細(xì)，相應(yīng)的內(nèi)容填寫(xiě)不完整。很多原始憑證的審核、填寫(xiě)存在大量的不規(guī)范的情形，原始憑證的要素存在少填、不填、漏填等現(xiàn)象。比如，不填寫(xiě)開(kāi)票日期，或者填寫(xiě)的開(kāi)票日期超前、滯后；開(kāi)票人、收款人僅簡(jiǎn)單地書(shū)寫(xiě)姓，不寫(xiě)名；客戶(hù)單位名稱(chēng)書(shū)寫(xiě)不全，或者不寫(xiě)；有的原始憑證看似符合規(guī)范，但由于缺乏相應(yīng)嚴(yán)格完善的審核監(jiān)督機(jī)制，其內(nèi)容的填寫(xiě)隨意性很大；有些原始憑證填寫(xiě)潦草，審核時(shí)具有很大的難度，而且無(wú)法核對(duì)。有些企業(yè)在費(fèi)用審核中對(duì)支出的控制不夠嚴(yán)格，原始憑證的取得不規(guī)范，有的原始憑證僅有領(lǐng)導(dǎo)簽字，而相應(yīng)的承辦人、經(jīng)手人則未簽字，另外，白條入賬的情況也比較普遍，這樣就給對(duì)方業(yè)務(wù)單位偷稅漏稅提供了方便。上述現(xiàn)象的存在，影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，依據(jù)上述會(huì)計(jì)信息也無(wú)法得出真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，從而不能為決策層的財(cái)務(wù)決策提供有效地支持。

2.記賬方面存在的問(wèn)題

記賬方面主要體現(xiàn)為記賬憑證摘要填寫(xiě)過(guò)于簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)不符合規(guī)范、業(yè)務(wù)處理不及時(shí)等。第一，有的企業(yè)填寫(xiě)會(huì)計(jì)記賬憑證之時(shí)填寫(xiě)過(guò)于簡(jiǎn)單，填寫(xiě)的內(nèi)容無(wú)法準(zhǔn)確反映會(huì)計(jì)信息，如用簡(jiǎn)單地字符代替，使得記賬存在嚴(yán)重的瑕疵；第二，會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)不符合規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表合并時(shí)業(yè)務(wù)處理速度緩慢，或者需要臨時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行變更；第三，開(kāi)設(shè)銀行專(zhuān)戶(hù)時(shí)，有的企業(yè)將有的業(yè)務(wù)收支單獨(dú)記賬，形成俗稱(chēng)的“外帳”，外帳的存在是一種普遍的現(xiàn)象，但是企業(yè)也應(yīng)當(dāng)杜絕外帳現(xiàn)象，否則，企業(yè)將會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.原始憑證歸檔混亂

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在記賬之后，將相應(yīng)的票據(jù)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行分類(lèi)整理。例如，將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的票據(jù)混合粘貼在一起，這樣既不利于票據(jù)的整理，也不利于票據(jù)的保存，更不利于開(kāi)展費(fèi)用審核工作。還有的根本就沒(méi)有對(duì)原始憑證進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的歸檔整理，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息的歸檔工作，使得原始憑證大量遺失，會(huì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作埋下了巨大的隱患。換句話(huà)說(shuō)，企業(yè)的費(fèi)用審核工作沒(méi)做的好，直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，而且也帶來(lái)了相當(dāng)程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)亟待加強(qiáng)

企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)比較低。由于企業(yè)的編制問(wèn)題，造成其很難通過(guò)引入競(jìng)爭(zhēng)來(lái)優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍，會(huì)計(jì)人員只能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整，所以造成了專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低的會(huì)計(jì)人員進(jìn)入到了會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍。有的企業(yè)的財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)老化，不懂得積極學(xué)習(xí)新的知識(shí)，不會(huì)與時(shí)俱進(jìn)，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)工作還停留在記賬、算賬的層面上，無(wú)法推動(dòng)內(nèi)部控制的運(yùn)行。這部分人由于專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，工作態(tài)度不認(rèn)真，不負(fù)責(zé)任，對(duì)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，甚至對(duì)會(huì)計(jì)原理都不熟悉，那么，做錯(cuò)帳等情況就無(wú)可避免，從而造成會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)、不準(zhǔn)確。

5.企業(yè)財(cái)務(wù)人員執(zhí)行內(nèi)控制度不堅(jiān)決

企業(yè)內(nèi)部控制制度是基于權(quán)力的制約與平衡的原則設(shè)定的，也就是讓企業(yè)內(nèi)部的不相容的崗位和職務(wù)能夠相互制約、監(jiān)督，以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行，也盡可能降低舞弊行為的發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度不堅(jiān)決表現(xiàn)在：一是在對(duì)費(fèi)用進(jìn)行審核時(shí)，容易受到人情的影響，對(duì)于不符合規(guī)范的原始憑證讓其通過(guò)，或者與相關(guān)人員勾結(jié)，從中牟利，造成企業(yè)的損失；二是存在不相容崗位由同一人兼任的現(xiàn)象，為財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生制造了條件，用人上存在很大的漏洞；三是企業(yè)財(cái)務(wù)人員利用企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和系統(tǒng)上存在的漏洞，竊取財(cái)務(wù)信息并予以售賣(mài)，利用財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的漏洞，從中為個(gè)人或者某些組織牟取非法利益。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)費(fèi)用審核工作的對(duì)策

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

（1）提高企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的思想道德素質(zhì)。應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員在工作上思想和道德的水平，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的廉潔意識(shí)。財(cái)務(wù)人員自身也應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到較高的思想道德水平有助于職業(yè)生涯的發(fā)展，反之，較低的思想道德覺(jué)悟和認(rèn)識(shí)將會(huì)讓自己走入歧途，甚至走上犯罪的不歸路。

（2）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)財(cái)務(wù)崗位人員業(yè)務(wù)水平處于不高的水平，專(zhuān)業(yè)能力和素質(zhì)普遍亟待加強(qiáng)。造成這種現(xiàn)象的根本原因是企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)和淘汰機(jī)制缺乏，讓部分財(cái)務(wù)人員無(wú)法感受到激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的壓力感和緊迫感。在日常工作之余，缺乏對(duì)自身職業(yè)規(guī)劃的定位，學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性較弱。一是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等法律法規(guī)和規(guī)章、準(zhǔn)則學(xué)習(xí)，不斷適應(yīng)新的變化，應(yīng)對(duì)新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)；二是提高費(fèi)用審核水平，不斷加強(qiáng)對(duì)自身素養(yǎng)的熏陶和強(qiáng)化。

（3）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的考評(píng)。第一，完善考評(píng)機(jī)制，建立定期考評(píng)和不定期考評(píng)兩種考評(píng)機(jī)制；第二，考評(píng)的過(guò)程應(yīng)當(dāng)做到公正、公平和公開(kāi)，讓財(cái)務(wù)人員對(duì)考評(píng)起到監(jiān)督作用；第三，考評(píng)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)予以公式，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，考評(píng)的結(jié)果直接與具體的財(cái)務(wù)人員的薪酬績(jī)效掛鉤。考評(píng)結(jié)果達(dá)到合格標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)予以充分的物質(zhì)表?yè)P(yáng)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于連續(xù)考評(píng)不合格的財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行培訓(xùn)，直至滿(mǎn)足崗位需求為止。

2.嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度

一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定出綜合全面的財(cái)務(wù)管理制度。比如，建立不相容崗位分離制崗位責(zé)任制，從人事安排上執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度；二是做到費(fèi)用審核的責(zé)任能夠具體到人。這是對(duì)于一些大的企業(yè)而言，有必要設(shè)置編號(hào)或者日期，由具體的人對(duì)費(fèi)用審核工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。

3.應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用審核信息化建設(shè)，一方面可以實(shí)現(xiàn)運(yùn)用信息化技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用審核各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)檢查，另一方面，可以實(shí)時(shí)了解各個(gè)財(cái)務(wù)審核業(yè)務(wù)的工作開(kāi)展情況，從而提高費(fèi)用審核的效率，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展費(fèi)用審核工作的監(jiān)管。企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)是必然的趨勢(shì)，也是企業(yè)提高管理效率的解決之道。

4.完善費(fèi)用審核監(jiān)察制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的有序執(zhí)行需要構(gòu)建完善的監(jiān)察制度。當(dāng)前，很多企業(yè)都將費(fèi)用審核逐步信息化，以便于對(duì)費(fèi)用審核過(guò)程的監(jiān)督和控制。完善費(fèi)用審核監(jiān)察制度，在信息化系統(tǒng)的支持下，可以更好地發(fā)揮作用。費(fèi)用審核工作中越是在后面的步驟發(fā)現(xiàn)費(fèi)用審核的錯(cuò)誤，糾正錯(cuò)誤的成本就越高，而且會(huì)影響到費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)及時(shí)完成。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要做好費(fèi)用審核工作是崗位職責(zé)的要求。原始憑證的審核是費(fèi)用審核工作中重中之重，而且這項(xiàng)工作并不如想象的簡(jiǎn)單，它需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、縝密的思維、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，并且不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，才能將這項(xiàng)工作做好。當(dāng)然，財(cái)務(wù)人員能否做好這項(xiàng)工作，除了加強(qiáng)自身的素質(zhì)外，也需要企業(yè)具有良好的內(nèi)控制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)察，并大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。

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