【摘 要】隨著我國保險市場的逐漸開放，不斷成立各種保險機構，這也造成我國保險市場激烈的市場競爭，保險公司開始面臨更多的風險。本文主要闡述了風險導向?qū)徲嫹椒ㄔ诒ｋU公司內(nèi)部審計中的應用，分別講述了風險導向?qū)徲嬀唧w方法的重要意義、風險導向?qū)徲嬙诒ｋU公司審計工作中的重要作用以及將風險導向?qū)徲嬋谌氲奖ｋU公司內(nèi)部審計中的應用方法。

【關鍵詞】風險導向?qū)徲?；保險公司；內(nèi)部審計

部分保險公司想要獲取更多的市場份額，采用了比較激進的手段進行擴張，對經(jīng)營機構以及內(nèi)部的職工缺乏準確的定位，不斷增加公司內(nèi)部的經(jīng)營風險，存在大量違反規(guī)定的事件。保險公司內(nèi)部具體的審計機構應當將風險導向作為審計的新方向，改變傳統(tǒng)賬項導向?qū)徲嫞D(zhuǎn)變成風險導向?qū)徲?，將審計由事后檢查監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前的控制。

一、風向?qū)驅(qū)徲嬀唧w方法的重要意義

風險導向?qū)徲嬛饕侵竻⒓訉徲嫷墓ぷ魅藛T在進行審計的過程中以公司內(nèi)部風險分析評估作為主要的導向，結(jié)合具體的量化分析，做好審計項目的排序，依據(jù)存在的風險確定進行審計工作的重點內(nèi)容，評價公司內(nèi)部的風險管理以及具體的治理程序，從而提出相應的建議和意見，幫助公司更好的應對風險，推動公司價值的增值。

審計的方法隨著審計環(huán)境的不斷變化分為三個主要發(fā)展階段：第一階段，審計發(fā)展的最初階段，公司內(nèi)部的組織結(jié)構比較簡單，并且業(yè)務性質(zhì)非常單一，審計工作更加關注公司財務的具體情況，是否完全反映出了公司內(nèi)部的收入和成本，審計的主要方式是對內(nèi)部進行詳細的審計。對資產(chǎn)負責表進行重點審計，及時發(fā)現(xiàn)會計工作出現(xiàn)的錯誤并避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，這種審計屬于賬項基礎審計。主要是在事后做好監(jiān)督以及檢查的工作，定期檢查企業(yè)內(nèi)部的財務報表，監(jiān)督公司內(nèi)部所有開支具有的合理性，檢查手續(xù)是否齊全。這種內(nèi)部審計的方法主要在事前以及事中進行監(jiān)督檢查。第二階段，抽樣審計，主要根據(jù)內(nèi)部控制的具體測試，并在西方國家受到了廣泛的應用，抽樣審計主要是根據(jù)審計工作人員對公司內(nèi)部的控制設計具有的合理性進行審計。將內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題作為審計工作的重點，進行更加詳細的審計，對于可信度比較高的審計項目進行抽樣審計調(diào)查，從而有效的提高審計工作的工作效率，減少公司進行內(nèi)部審計花費的資金。這種審計一般稱為公司的制度基礎審計，并開始進行事前審計以及事中審計。第三階段，隨著公司風險管理相關理論的普及，風險導向的審計方式逐漸開始興起，將審計中具體的審計風險模型作為審計工作的基礎，并逐漸進行風險導向?qū)徲?，這也是在賬項基礎審計以及公司制度基礎審計之后的新得審計模型。

二、風險導向?qū)徲嬙诒ｋU公司審計工作中的重要作用

1.風險導向?qū)徲嬏嵘吮ｋU公司內(nèi)部審計工作的有效性

隨著保險公司內(nèi)部結(jié)構逐漸變大，組織結(jié)構經(jīng)常出現(xiàn)變化，這樣也給眾多保險公司帶來更多的風險。近幾年，許多保險公司想要不斷擴張自身的業(yè)務，成立更多新的營銷點，加強公司內(nèi)部的管理，節(jié)約花費的成本，逐漸開始集中財務以及理賠等工作。例如，人壽保險，公司主要將財務、理賠以及具體的承保進行集中處理。在對公司后臺業(yè)務進行集中處理的過程中，能夠有效的管控機構的理賠質(zhì)量，不斷提升內(nèi)部工作的效率。但是，這種新的結(jié)構也給整個保險公司帶來新的問題。部分分公司擁有不同的人員配置以及業(yè)務結(jié)構，無法嚴格執(zhí)行三個中心具體的操作指南，存在部分公司工作人員身兼數(shù)職，對于公司內(nèi)部的監(jiān)督和指導工作比較放松，導致經(jīng)常發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

2.外部監(jiān)管部門的監(jiān)管更加嚴格，違規(guī)成本不斷提高

我國保險監(jiān)督管理委員會十分重視保險公司內(nèi)部的合理經(jīng)營，下大決心要整頓保險市場的規(guī)范性。隨著我國相關機構不斷頒布各種法律法規(guī)，表明了保監(jiān)會對于保險公司內(nèi)部的風險控制具有的決心。同時，保監(jiān)會對于所有保險出現(xiàn)的違規(guī)行為進行嚴格的處理。面對嚴格的市場監(jiān)督工作，保險公司內(nèi)部想要減少違規(guī)花費的成本就需要不斷加大自律能力。因此，我國的保險公司需要進行風險導向?qū)徲?，及時發(fā)現(xiàn)公司要面臨的各種風險，并采取有效的保護措施，推動整個保險公司健康平穩(wěn)的發(fā)展。

三、將風險導向?qū)徲嬋谌氲奖ｋU公司內(nèi)部審計中的應用方法

1.受到管理高層的肯定和支持

保險公司內(nèi)部的高層領導人需要充分認識到風險導向?qū)徲媽τ诠緝?nèi)部發(fā)展的重要意義。近幾年，我國保險公司內(nèi)部的管理趨于扁平化發(fā)展，例如，人壽保險，公司內(nèi)部的財務以及業(yè)務大部分都集中在相應的省級平臺，這就導致數(shù)據(jù)處理量比較大，不斷增加面臨風險的機率，保險公司內(nèi)部的銷售形式也在逐漸增多，例如：電話銷售或者是進行網(wǎng)絡銷售等。隨著保險公司銷售形式以及銷售的渠道逐漸增多，需要引進新的審計方式，有效的幫助內(nèi)部審計的工作人員能夠快速準確的在繁多的數(shù)據(jù)中確定具體的風險點。只有保險公司內(nèi)部的高層管理人準確定位風險導向?qū)徲媽τ诠景l(fā)展的重要作用，才能為審計部門提供資源的保障。

2.改變內(nèi)審人員的思想觀念，增加業(yè)務培訓

保險公司需要結(jié)合具體的情況組織內(nèi)審人員定期進行專業(yè)的培訓，改變內(nèi)審人員自身的思維觀念。保險公司具體的內(nèi)部審計工作需要轉(zhuǎn)變?nèi)齻€方面，首先，將以往以查錯糾正為主要工作內(nèi)容的審計目標轉(zhuǎn)變成對風險進行評估以及實施內(nèi)部控制的具體評價作為審計的主要目標，為公司內(nèi)部提供更多的咨詢服務。其次，審計方式的改變，改變傳統(tǒng)主要進行事后審計的方法，注重對事前以及事中進行監(jiān)督和審查，做好事后的評價，對經(jīng)營的全過程進行審計監(jiān)督和控制。最后，審計的職能轉(zhuǎn)向綜合分析評價，并提供相應的咨詢服務，不斷豐富審計的具體內(nèi)涵，增加審計的相關信息。為了進一步配合審計的轉(zhuǎn)變，審計工作人員需要不斷學習國外先進的審計方法，改變傳統(tǒng)審計工作出現(xiàn)的各種弊端，鼓勵公司內(nèi)部的審計人員參加國際審計師的相關考試，利用考試的形式促進審計人員提升自身的綜合素質(zhì)。

3.應用具體的風險導向?qū)徲?，找準審計重點，提高工作效率

在保險公司的審計工作中，怎樣才能對公司內(nèi)部存在的風險進行審計并幫助公司能夠防止各種風險具有重要的意義。目前，我國保險公司存在較大的經(jīng)營風險，怎樣才能準確找到審計工作的重點確定審計的具體范圍，并將審計的分散力量集中到審計的重點范圍內(nèi)成為公司審計工作的重點內(nèi)容。從保險公司具體的經(jīng)營狀況進行分析，公司內(nèi)部的組織結(jié)構以及人員分配變化比較大，對于公司內(nèi)部基礎工作具體的管理和監(jiān)督比較薄弱，存在部分公司內(nèi)部出現(xiàn)營銷人員非法占用公司內(nèi)部保險資金的違規(guī)行為。例如：人壽保險，公司內(nèi)部審計工作的重點放在經(jīng)營審計上，并不斷增強公司內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮最高效能，對公司內(nèi)部的經(jīng)營管理進行評價，為管理人員提供經(jīng)營相關的服務項目，做好全程的監(jiān)督和控制。

四、結(jié)束語

綜上所述，保險公司存在的主要缺陷就是重業(yè)務輕管理，內(nèi)部審計的工作也只重點在于事后進行的監(jiān)督和檢查，采用的是賬項基礎審計。隨著內(nèi)部控制制度逐漸被企業(yè)所重視，審計方法開始轉(zhuǎn)向制度基礎審計。在保險公司內(nèi)部進行了內(nèi)部制度的評價以及其他審計項目的工作，目前，采用新興的風險導向?qū)徲嬋匀惶幱诎l(fā)展的初期階段，還需要不斷進行深入的研究。

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