【摘 要】在行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱單位）中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制（以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)內(nèi)控）對(duì)于單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具有重要的管理性作用。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)背景之下，單位采取會(huì)計(jì)內(nèi)控的手段對(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)施有效的監(jiān)管，能夠更好的對(duì)單位資金進(jìn)行管理，維護(hù)單位的利益，從而提高單位財(cái)務(wù)管理的水平。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

一、前言

單位與其他的企業(yè)有所不同，其具有相應(yīng)的政府職能與管理社會(huì)上公共事務(wù)的一個(gè)機(jī)構(gòu)組織，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響下，單位會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)其工作的執(zhí)行具有非常大的影響。因此，為了保證單位財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性，加強(qiáng)其會(huì)計(jì)內(nèi)控是單位內(nèi)相關(guān)工作人員必須重視與關(guān)注的問(wèn)題，并在與本單位實(shí)際工作情況相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控，從而促進(jìn)單位的健康長(zhǎng)久發(fā)展。

二、在單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的一些問(wèn)題

1.單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度沒(méi)有實(shí)質(zhì)性，可操作性低

在實(shí)際工作當(dāng)中，許多單位由于對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知程度不足，缺乏相應(yīng)的內(nèi)控意識(shí)，沒(méi)有從根本上建立起有效內(nèi)控機(jī)制，而一些單位中雖然建立的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，但是由于生搬硬套，使得內(nèi)控與單位的實(shí)際完全不符，造成制度只是流于形式，并在執(zhí)行過(guò)程中無(wú)可操作性與可控性，約束力較為淡薄，從而制約了會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開展。

2.單位內(nèi)會(huì)計(jì)工作人員缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

由于在單位內(nèi)會(huì)計(jì)工作人員缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法意識(shí)，加上管理的能力相對(duì)較差等因素，使得單位的會(huì)計(jì)人員在整體素質(zhì)上無(wú)法達(dá)到同一高度，造成一些財(cái)會(huì)工作人員在實(shí)施財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，欠缺一定的管理力度，此外還有一些工作人員因受到利益的驅(qū)使與誘惑，出現(xiàn)貪腐的行為，從而制約單位的發(fā)展。

3.單位對(duì)票據(jù)在管理過(guò)程所出現(xiàn)的漏洞比較多

在單位中財(cái)務(wù)票據(jù)出現(xiàn)作假情況比較常見，其不但對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性埋下隱患，對(duì)于工作人員的管理也失去一定的有效性，一些工作人員鉆管理漏洞的控制，私自侵吞國(guó)有財(cái)產(chǎn)，使得國(guó)有財(cái)產(chǎn)遭受到重大流失情況。

三、加強(qiáng)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控相關(guān)對(duì)策

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的基礎(chǔ)工作

對(duì)單位當(dāng)中的財(cái)會(huì)重點(diǎn)領(lǐng)域、崗位及工作環(huán)節(jié)等必須制定相關(guān)的內(nèi)控制度，并且這個(gè)制度能夠有效的執(zhí)行，同時(shí)完善財(cái)產(chǎn)安全與風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，不斷加強(qiáng)單位中會(huì)計(jì)內(nèi)控的基礎(chǔ)工作執(zhí)行力度。例如明確會(huì)計(jì)事務(wù)的審批、經(jīng)辦及財(cái)產(chǎn)保管等權(quán)限，將不相容的崗位相互分離與相互制約；在實(shí)施資產(chǎn)的處置與資金的調(diào)度機(jī)對(duì)外投資決策執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，必須要有相關(guān)的監(jiān)督與制約機(jī)制，從而確保單位的各項(xiàng)事務(wù)能夠穩(wěn)步開展。此外，還要制定相關(guān)的會(huì)計(jì)稽查核實(shí)制度，財(cái)務(wù)崗位輪換制度及物資清查制度等，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的真實(shí)性與時(shí)效性。

2.嚴(yán)格執(zhí)行單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

單位在進(jìn)行大規(guī)模的投資與巨額資金的使用等大項(xiàng)目決策過(guò)程中，單位必須要制定一套相對(duì)科學(xué)的集體審議制度與決策機(jī)制來(lái)?yè)?dān)負(fù)這一責(zé)任，并避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及信用危急等，防止單位出現(xiàn)盲目及盲目決定的情況發(fā)生。

3.保證內(nèi)部審計(jì)得到有效監(jiān)督

單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，工作是否能夠執(zhí)行到位、制度是否有足夠的保障等，是單位在會(huì)計(jì)內(nèi)控中一項(xiàng)必須的內(nèi)容，在單位內(nèi)部的審計(jì)人員對(duì)于單位內(nèi)部管理當(dāng)中所存在的漏洞問(wèn)題有責(zé)任進(jìn)行仔細(xì)的核查，并對(duì)所出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)加以警示，針對(duì)存在問(wèn)題提出有效的改進(jìn)建議與完善建議，從而保證內(nèi)部審計(jì)得到有效的監(jiān)督。

4.提高財(cái)會(huì)工作者的職業(yè)素質(zhì)

單位會(huì)計(jì)的內(nèi)控執(zhí)行效果怎么樣，執(zhí)行力度如何、制度的制定是否科學(xué)合理等都必須通過(guò)相關(guān)的財(cái)會(huì)工作者進(jìn)行操控。而財(cái)會(huì)工作者思想意識(shí)、控制能力、法制觀念及業(yè)務(wù)素質(zhì)等對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施的效果具有直接影響?；诖耍粩嗟奶岣呦嚓P(guān)財(cái)會(huì)工作者對(duì)財(cái)務(wù)管理的水平至關(guān)重要，而光依賴于內(nèi)控的建設(shè)難以達(dá)到理想效果，因?yàn)閱挝坏膬?nèi)控體系具有其獨(dú)特的特性，并牽涉到許多相關(guān)的制度，因此必須有效的提高財(cái)會(huì)工作者的職業(yè)素質(zhì)，建立完善的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)財(cái)會(huì)工作者專業(yè)技能與職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行有效提高，確保單位的穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上，單位于我國(guó)社會(huì)當(dāng)中占據(jù)著非常關(guān)鍵的地位，其主要的職責(zé)就是根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)社會(huì)加以監(jiān)督與管理，并為社會(huì)做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。因此，單位應(yīng)該不斷的提高會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，不斷完善其會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督，確保單位財(cái)務(wù)安全性與完整性，保證單位的財(cái)產(chǎn)與利益不遭受損害。同時(shí)，還要根據(jù)當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展與單位自身的發(fā)展的情況進(jìn)行合理調(diào)整，不斷提高單位的運(yùn)行效益與運(yùn)行效率，最終確保單位的高效發(fā)展。

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