【摘 要】價值增值型審計是內部審計今后發(fā)展的必然趨勢，已被確定為央行內審轉型的重要目標。如何突破傳統(tǒng)的僅對管理和規(guī)章制度的監(jiān)督職責，更好地實現(xiàn)價值增值，是當前基層內審人員亟待研究的重要課題。本文詳細分析了當前基層央行內審工作存在的主要問題，并結合實際提出了基層央行實現(xiàn)內部審計增值的建議。

【關鍵詞】央行；內部審計；增值途徑

價值增值型審計是內部審計今后發(fā)展的必然趨勢，已被確定為央行內審轉型的重要目標。如何突破傳統(tǒng)的僅對管理和規(guī)章制度的監(jiān)督職責，更好地實現(xiàn)價值增值，是當前基層內審人員亟待研究的重要課題。

一、當前基層央行內審工作存在的問題

1.審計理念尚無法完全適應內審增值發(fā)展的需求

一是基層內審人員以增值為導向的內部審計理念尚未形成。對新時期內部審計的重新定位和向咨詢服務轉變的理念領會不深，對內審部門角色從警察向顧問的轉變認識不夠，審計發(fā)現(xiàn)問題以操作類問題居多，涉及管理決策、政策實施效應等問題較少。審計評價仍以合規(guī)性為主，對履職的效果性、內控的有效性、資源配置的有效性評價不夠。審計建議仍以就事論事為主，建議的建設性不夠。二是審計對象的不理解阻礙了內審價值增值的有效實現(xiàn)。個別審計對象不能充分明確內部審計對其提高履職效能、強化內部控制的積極意義，抵觸情緒普遍存在，審計過程中易出現(xiàn)拖延調閱資料、不客觀如實回答疑問、問題整改落實不到位等情況。

2.內審機構設置一定程度上制約了職能的發(fā)揮

一是基層內審力量薄弱。地市中支內審人員原本就比較少，除完成內審項目外，為配合上級工作，個別內審人員還要經(jīng)常出差參加交叉檢查，一定程度上分散了審計力量，影響了內審工作服務于央行整體治理目標的實現(xiàn)和作用發(fā)揮。二是內審人員心理負擔偏重?；鶎觾葘徆ぷ魍蝗死斫鉃樘舸?、找毛病，內審人員難免產(chǎn)生畏難情緒，擔心干內審工作會對評先、考核等產(chǎn)生不良影響，因而在工作中不敢堅持原則。三是現(xiàn)有內審管理模式削弱了審計實效。目前基層央行內審部門采取先橫后直的管理模式，即內審部門受本行行長的直接領導，在業(yè)務上受上級內審部門的指導，這種管理模式容易出現(xiàn)大事化小、小事化了等信息“過濾”現(xiàn)象，很難超然、獨立地開展工作。

3.內審工作信息化管理水平仍然滯后

近年來，基層央行業(yè)務信息化發(fā)展迅猛，中央銀行會計核算系統(tǒng)、國庫會計核算系統(tǒng)、人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)等系統(tǒng)陸續(xù)上線，人民銀行主要業(yè)務活動基本實現(xiàn)了信息化處理，專業(yè)性較強。但內審工作信息化卻相對滯后，缺乏計算機輔助審計手段的應用，落后的技術手段限制了隊信息系統(tǒng)的全面深入檢查，影響了審計效果。非現(xiàn)場審計未利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)前移監(jiān)督關口，在目前業(yè)務量劇增的情況下，僅靠手工翻閱檔案發(fā)現(xiàn)問題，不利于提高審計效率，難以發(fā)現(xiàn)內控方面的問題。

4.內審后續(xù)監(jiān)督效果還不夠理想

受資源、時間限制，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況以及整改效果掌握的不夠全面，內審在組織價值鏈中的支撐、監(jiān)督作用沒有得到最大限度的發(fā)揮。加之內審部門只有檢查權和行政處理的建議權而沒有處罰權，因而缺乏更為有效的手段來迅速糾正問題，內部審計的威信很難通過審計結論的執(zhí)行來樹立，審計監(jiān)督效果與價值被削弱。

5.內審成果轉化程度相對較低

審計成果的關聯(lián)分析不夠強，應用視角不夠開闊，成果利用往往局限于某類特定業(yè)務，不能充分培育、移植、擴大成果利用影響面。

6.內審人員綜合素質面臨嚴峻挑戰(zhàn)

近幾年，基層央行業(yè)務逐漸呈現(xiàn)出交錯化、多樣化、復雜化的發(fā)展趨勢， 專業(yè)性、針對性、延伸性更強。在這種情況下，內審人員更易在某些業(yè)務領域出現(xiàn)知識真空，直接影響內審人員作為監(jiān)督評價、咨詢服務主體履行內審職責的效能，從而制約了內審價值增值。

二、實現(xiàn)基層央行內部審計增值的途徑

1.持續(xù)優(yōu)化內控環(huán)境建設

積極轉變內部控制和審計服務理念，增強全員內控意識，從自我控制、自我評估、自我修復、自我完善的角度充分理解、認同內審的顧問作用，使全行干部職工充分明確，內審不僅僅是問題的發(fā)現(xiàn)者，更是提高效能的推動者、強化管理的促進者、價值增值的倡導者，及時消除消極抵觸情緒，為內審價值增值營造良好、和諧的人文氛圍。

2.積極拓展以增值為導向的內審功能

一是轉變傳統(tǒng)審計思維模式。準確理解以增值為導向的內審內涵，培養(yǎng)從微觀入手、宏觀著眼的思想方法，時刻關注組織戰(zhàn)略目標和長遠利益。二是積極引進先進、多元的工作方式。采取定量與定性結合、傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代方法融合、跟進審計與超前研究組合模式，合理配置審計資源，找準審計項目重點、質量和效率的最佳結合點，推動內審價值效益的持續(xù)增加。

3.建立科學的內審組織體系

建立由總行統(tǒng)一領導、統(tǒng)一管理的內審監(jiān)督管理體制，派出機構實行逐級派駐，上級對下級管理，下級對上級負責，削減橫向內審組織體系中部分消極因素對內審結果真實性、客觀性、準確性的影響，有效避免因內審與各職能部門因隸屬同一利益團體而導致審計結論易受人情左右的情況發(fā)生，切實扭轉內審人員的畏難消極情緒， 奠定內審獨立性、客觀性基礎，為組織價值增值起到體制保障作用。

4.加快內部審計信息化建設，建立健全內審信息化系統(tǒng)

一是積極將計算機技術廣泛運用于審計項目中，加大計算機系統(tǒng)輔助軟件的培訓和普及力度，不斷提升審計質量和效率。二是加快部門業(yè)務操作管理系統(tǒng)的內審接口端、內審信息化子系統(tǒng)的開發(fā)進度，引入業(yè)務信息系統(tǒng)建設初期內審介入模式，實現(xiàn)內審工作與業(yè)務部門數(shù)據(jù)信息共享。三是利用內聯(lián)網(wǎng)加快建立內審監(jiān)控系統(tǒng)，對全行各項業(yè)務實行非現(xiàn)場適時監(jiān)督，增強內審監(jiān)督時效性。

5.強化內審后續(xù)跟蹤質量控制，全面提高內審質量水平

一是建立審計結果整改督辦制度。由內審、紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督、人事組成后續(xù)跟蹤小組，定期對被審計部門整改意見落實情況進行監(jiān)督，將整改實效納入年度考核。二是建立審計成果、信息分析制度，用制度的約束力和強制力推動審計成果合理轉化，避免審計成果流失和轉化時效滯后。

6.加強內審人才隊伍建設，夯實人才保障基礎

一是重視內審人員的動態(tài)培訓和后續(xù)教育，鼓勵內審人員積極參加職業(yè)資格認證考試，定期接受一定時間的后續(xù)教育，同時加強在組織治理、風險管理、信息技術和溝通技巧等方面的學習，在提高內審人員專業(yè)勝任能力的同時，增強對內審工作的綜合判斷能力。二是增強人力資源利用的靈活性。在不影響工作情況下，臨時借調擁有專業(yè)技術職稱的非審計人員參與內審檢查組，充分發(fā)揮人力資源統(tǒng)籌協(xié)調的合力價值，彌補現(xiàn)有內審專業(yè)人才不足。

參考文獻：

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[2]王薇.內部審計實現(xiàn)企業(yè)價值增值途徑的探討[J]. 財經(jīng)界（學術版）. 2010（11）

作者簡介：

劉艷（1977-），女，甘肅蘭州人，本科，經(jīng)濟師，主要從事內部審計工作，研究方向：內部審計。