【摘 要】?jī)r(jià)值增值型審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)今后發(fā)展的必然趨勢(shì)，已被確定為央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重要目標(biāo)。如何突破傳統(tǒng)的僅對(duì)管理和規(guī)章制度的監(jiān)督職責(zé)，更好地實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，是當(dāng)前基層內(nèi)審人員亟待研究的重要課題。本文詳細(xì)分析了當(dāng)前基層央行內(nèi)審工作存在的主要問題，并結(jié)合實(shí)際提出了基層央行實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值的建議。

【關(guān)鍵詞】央行；內(nèi)部審計(jì)；增值途徑

價(jià)值增值型審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)今后發(fā)展的必然趨勢(shì)，已被確定為央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重要目標(biāo)。如何突破傳統(tǒng)的僅對(duì)管理和規(guī)章制度的監(jiān)督職責(zé)，更好地實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，是當(dāng)前基層內(nèi)審人員亟待研究的重要課題。

一、當(dāng)前基層央行內(nèi)審工作存在的問題

1.審計(jì)理念尚無(wú)法完全適應(yīng)內(nèi)審增值發(fā)展的需求

一是基層內(nèi)審人員以增值為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理念尚未形成。對(duì)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的重新定位和向咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變的理念領(lǐng)會(huì)不深，對(duì)內(nèi)審部門角色從警察向顧問的轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)不夠，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題以操作類問題居多，涉及管理決策、政策實(shí)施效應(yīng)等問題較少。審計(jì)評(píng)價(jià)仍以合規(guī)性為主，對(duì)履職的效果性、內(nèi)控的有效性、資源配置的有效性評(píng)價(jià)不夠。審計(jì)建議仍以就事論事為主，建議的建設(shè)性不夠。二是審計(jì)對(duì)象的不理解阻礙了內(nèi)審價(jià)值增值的有效實(shí)現(xiàn)。個(gè)別審計(jì)對(duì)象不能充分明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)其提高履職效能、強(qiáng)化內(nèi)部控制的積極意義，抵觸情緒普遍存在，審計(jì)過程中易出現(xiàn)拖延調(diào)閱資料、不客觀如實(shí)回答疑問、問題整改落實(shí)不到位等情況。

2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置一定程度上制約了職能的發(fā)揮

一是基層內(nèi)審力量薄弱。地市中支內(nèi)審人員原本就比較少，除完成內(nèi)審項(xiàng)目外，為配合上級(jí)工作，個(gè)別內(nèi)審人員還要經(jīng)常出差參加交叉檢查，一定程度上分散了審計(jì)力量，影響了內(nèi)審工作服務(wù)于央行整體治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和作用發(fā)揮。二是內(nèi)審人員心理負(fù)擔(dān)偏重?；鶎觾?nèi)審工作往往被人理解為挑刺、找毛病，內(nèi)審人員難免產(chǎn)生畏難情緒，擔(dān)心干內(nèi)審工作會(huì)對(duì)評(píng)先、考核等產(chǎn)生不良影響，因而在工作中不敢堅(jiān)持原則。三是現(xiàn)有內(nèi)審管理模式削弱了審計(jì)實(shí)效。目前基層央行內(nèi)審部門采取先橫后直的管理模式，即內(nèi)審部門受本行行長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上受上級(jí)內(nèi)審部門的指導(dǎo)，這種管理模式容易出現(xiàn)大事化小、小事化了等信息“過濾”現(xiàn)象，很難超然、獨(dú)立地開展工作。

3.內(nèi)審工作信息化管理水平仍然滯后

近年來(lái)，基層央行業(yè)務(wù)信息化發(fā)展迅猛，中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)等系統(tǒng)陸續(xù)上線，人民銀行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)基本實(shí)現(xiàn)了信息化處理，專業(yè)性較強(qiáng)。但內(nèi)審工作信息化卻相對(duì)滯后，缺乏計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段的應(yīng)用，落后的技術(shù)手段限制了隊(duì)信息系統(tǒng)的全面深入檢查，影響了審計(jì)效果。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)未利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前移監(jiān)督關(guān)口，在目前業(yè)務(wù)量劇增的情況下，僅靠手工翻閱檔案發(fā)現(xiàn)問題，不利于提高審計(jì)效率，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控方面的問題。

4.內(nèi)審后續(xù)監(jiān)督效果還不夠理想

受資源、時(shí)間限制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況以及整改效果掌握的不夠全面，內(nèi)審在組織價(jià)值鏈中的支撐、監(jiān)督作用沒有得到最大限度的發(fā)揮。加之內(nèi)審部門只有檢查權(quán)和行政處理的建議權(quán)而沒有處罰權(quán)，因而缺乏更為有效的手段來(lái)迅速糾正問題，內(nèi)部審計(jì)的威信很難通過審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行來(lái)樹立，審計(jì)監(jiān)督效果與價(jià)值被削弱。

5.內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化程度相對(duì)較低

審計(jì)成果的關(guān)聯(lián)分析不夠強(qiáng)，應(yīng)用視角不夠開闊，成果利用往往局限于某類特定業(yè)務(wù)，不能充分培育、移植、擴(kuò)大成果利用影響面。

6.內(nèi)審人員綜合素質(zhì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

近幾年，基層央行業(yè)務(wù)逐漸呈現(xiàn)出交錯(cuò)化、多樣化、復(fù)雜化的發(fā)展趨勢(shì)， 專業(yè)性、針對(duì)性、延伸性更強(qiáng)。在這種情況下，內(nèi)審人員更易在某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域出現(xiàn)知識(shí)真空，直接影響內(nèi)審人員作為監(jiān)督評(píng)價(jià)、咨詢服務(wù)主體履行內(nèi)審職責(zé)的效能，從而制約了內(nèi)審價(jià)值增值。

二、實(shí)現(xiàn)基層央行內(nèi)部審計(jì)增值的途徑

1.持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制和審計(jì)服務(wù)理念，增強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)，從自我控制、自我評(píng)估、自我修復(fù)、自我完善的角度充分理解、認(rèn)同內(nèi)審的顧問作用，使全行干部職工充分明確，內(nèi)審不僅僅是問題的發(fā)現(xiàn)者，更是提高效能的推動(dòng)者、強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、價(jià)值增值的倡導(dǎo)者，及時(shí)消除消極抵觸情緒，為內(nèi)審價(jià)值增值營(yíng)造良好、和諧的人文氛圍。

2.積極拓展以增值為導(dǎo)向的內(nèi)審功能

一是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)思維模式。準(zhǔn)確理解以增值為導(dǎo)向的內(nèi)審內(nèi)涵，培養(yǎng)從微觀入手、宏觀著眼的思想方法，時(shí)刻關(guān)注組織戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。二是積極引進(jìn)先進(jìn)、多元的工作方式。采取定量與定性結(jié)合、傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代方法融合、跟進(jìn)審計(jì)與超前研究組合模式，合理配置審計(jì)資源，找準(zhǔn)審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)、質(zhì)量和效率的最佳結(jié)合點(diǎn)，推動(dòng)內(nèi)審價(jià)值效益的持續(xù)增加。

3.建立科學(xué)的內(nèi)審組織體系

建立由總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的內(nèi)審監(jiān)督管理體制，派出機(jī)構(gòu)實(shí)行逐級(jí)派駐，上級(jí)對(duì)下級(jí)管理，下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，削減橫向內(nèi)審組織體系中部分消極因素對(duì)內(nèi)審結(jié)果真實(shí)性、客觀性、準(zhǔn)確性的影響，有效避免因內(nèi)審與各職能部門因隸屬同一利益團(tuán)體而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論易受人情左右的情況發(fā)生，切實(shí)扭轉(zhuǎn)內(nèi)審人員的畏難消極情緒， 奠定內(nèi)審獨(dú)立性、客觀性基礎(chǔ)，為組織價(jià)值增值起到體制保障作用。

4.加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，建立健全內(nèi)審信息化系統(tǒng)

一是積極將計(jì)算機(jī)技術(shù)廣泛運(yùn)用于審計(jì)項(xiàng)目中，加大計(jì)算機(jī)系統(tǒng)輔助軟件的培訓(xùn)和普及力度，不斷提升審計(jì)質(zhì)量和效率。二是加快部門業(yè)務(wù)操作管理系統(tǒng)的內(nèi)審接口端、內(nèi)審信息化子系統(tǒng)的開發(fā)進(jìn)度，引入業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)初期內(nèi)審介入模式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作與業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)信息共享。三是利用內(nèi)聯(lián)網(wǎng)加快建立內(nèi)審監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行非現(xiàn)場(chǎng)適時(shí)監(jiān)督，增強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督時(shí)效性。

5.強(qiáng)化內(nèi)審后續(xù)跟蹤質(zhì)量控制，全面提高內(nèi)審質(zhì)量水平

一是建立審計(jì)結(jié)果整改督辦制度。由內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督、人事組成后續(xù)跟蹤小組，定期對(duì)被審計(jì)部門整改意見落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，將整改實(shí)效納入年度考核。二是建立審計(jì)成果、信息分析制度，用制度的約束力和強(qiáng)制力推動(dòng)審計(jì)成果合理轉(zhuǎn)化，避免審計(jì)成果流失和轉(zhuǎn)化時(shí)效滯后。

6.加強(qiáng)內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)人才保障基礎(chǔ)

一是重視內(nèi)審人員的動(dòng)態(tài)培訓(xùn)和后續(xù)教育，鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參加職業(yè)資格認(rèn)證考試，定期接受一定時(shí)間的后續(xù)教育，同時(shí)加強(qiáng)在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)和溝通技巧等方面的學(xué)習(xí)，在提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力的同時(shí)，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的綜合判斷能力。二是增強(qiáng)人力資源利用的靈活性。在不影響工作情況下，臨時(shí)借調(diào)擁有專業(yè)技術(shù)職稱的非審計(jì)人員參與內(nèi)審檢查組，充分發(fā)揮人力資源統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的合力價(jià)值，彌補(bǔ)現(xiàn)有內(nèi)審專業(yè)人才不足。

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作者簡(jiǎn)介：

劉艷（1977-），女，甘肅蘭州人，本科，經(jīng)濟(jì)師，主要從事內(nèi)部審計(jì)工作，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。